2026年税务师考试《涉税服务实务》卷

2026年税务师考试《涉税服务实务》卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据税收征收管理法的规定，税务机关对于纳税人申报的财务会计报表，有权要求纳税人提供有关资料予以证明的是（）。A.与纳税申报有关的合同、协议B.与纳税申报有关的银行账户对账单C.与纳税申报有关的完税凭证D.与纳税申报无关的各类凭证2.纳税人申请延期缴纳税款，经批准的延期期限最长不得超过（）。A.3个月B.6个月C.1年D.2年3.某增值税一般纳税人销售货物，开具了增值税专用发票，发票上注明的销售额为100万元，税率为13%，该纳税人当期销项税额为（）万元。A.13B.87C.93D.1004.根据增值税现行政策，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税产品5.消费税的征税范围包括（）。A.卷烟B.白酒C.汽车D.书籍6.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，该所得的认定标准是（）。A.营业收入总额B.利润总额C.收入总额D.净资产总额7.企业发生的研发费用，符合规定的可以享受税前加计扣除优惠政策，加计扣除的比例通常为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%8.个人所得税的纳税所得额计算中，下列收入项目中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个人从事生产经营活动的所得D.个人提供技术服务取得的报酬9.根据个人所得税法的规定，居民个人来源于中国境外的所得，其应纳税额的计算，适用的税率是（）。A.中国境内适用的税率B.中国境外适用的税率C.中国境内、境外所得合并后的适用税率D.0%10.下列关于土地增值税的表述，正确的是（）。A.土地增值税的纳税人仅限于转让国有土地使用权的人B.土地增值税的计税依据是转让房地产的收入减除相关税金后的余额C.个人因工作调动或改善居住条件而转让自用住房的，可以免征土地增值税D.土地增值税的税率采用全额累进税率11.企业将自有的、用于出租的房产对外出租，其取得的租金收入，在计算企业所得税时，应计入（）。A.销售收入B.营业外收入C.租金收入D.资产转让收益12.根据城市维护建设税的有关规定，下列表述正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据包括企业所得税和个人所得税B.城市维护建设税的税率因地区不同而有所差异C.城市维护建设税的纳税人仅限于缴纳增值税和消费税的单位D.流动经营等无固定纳税地点的单位不缴纳城市维护建设税13.印花税的税率形式包括（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.A和B14.企业转让其拥有的房产，在计算土地增值税时，准予扣除的“取得土地使用权所支付的金额”不包括（）。A.购买土地使用权时支付的价款B.购买土地使用权时支付的契税C.在开发土地过程中发生的拆迁补偿费D.开发商的利润15.根据房产税的有关规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.城市内的房屋B.城市内的仓库C.农村村民的自有住房D.城市内的办公楼16.纳税人申请设置税务师事务所，应当具备的条件不包括（）。A.有固定的办公场所B.有必要的办公设备C.注册资本人民币50万元以上D.有5名以上税务师17.涉税服务关系确立的程序包括（）。A.签订涉税服务协议B.办理涉税服务业务报备C.客户支付服务费用D.A和B18.涉税服务师的执业基本原则包括（）。A.客户至上B.依法涉税C.专业胜任D.A和B19.税务筹划的基本原则包括（）。A.合法原则B.筹划空间原则C.效益原则D.A和C20.纳税人在税务代理过程中，发现税务机关的征税行为可能违法或不当，正确的做法是（）。A.坚决按照税务机关的要求执行B.建议纳税人拒绝执行C.以书面形式向税务机关提出异议D.向上一级税务机关举报21.涉税服务师在提供税务咨询服务时，应当（）。A.充分了解客户的财务状况和经营情况B.客观、公正地为客户提供建议C.对客户的信息严格保密D.A、B和C22.涉税文书制作的基本要求包括（）。A.内容真实、准确B.依据充分、合理C.格式规范、严谨D.A、B和C23.企业在进行税务筹划时，应当充分考虑税务筹划方案的风险，包括（）。A.政策风险B.法律风险C.经营风险D.A和B24.涉税服务师在代理纳税申报过程中，发现纳税人隐瞒收入，正确的做法是（）。A.坚持原则，拒绝代理B.说服纳税人补报并补缴税款C.为了维护客户关系，协助隐瞒D.向税务机关举报纳税人的行为25.下列关于税务争议处理的表述，正确的是（）。A.纳税人首先应当与税务机关进行协商B.纳税人可以直接向人民法院提起诉讼C.纳税人必须先申请行政复议，对复议决定不服才能诉讼D.税务机关作出的具体行政行为，纳税人无权申请行政复议二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.税收征收管理法赋予税务机关的权力包括（）。A.税务检查权B.税款征收权C.罚款权D.查封、扣押权2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物D.提供应税服务3.消费税的征税环节包括（）。A.生产环节B.进口环节C.零售环节D.出口环节4.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.企业所得税本身5.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.个人养老金所得6.土地增值税的纳税人包括（）。A.转让国有土地使用权的人B.转让地上建筑物及其附着物的人C.出租土地的人D.出租房产的人7.城市维护建设税的计税依据包括（）。A.增值税B.消费税C.营业税（已停征）D.企业所得税8.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.财产租赁合同D.营业账簿9.房产税的计税依据可以是（）。A.房产原值B.房产评估值C.房产租金收入D.土地使用权价值10.企业所得税法中，属于免税收入的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.产业政策规定的其他免税收入11.涉税服务师的执业权利包括（）。A.了解客户的财务会计信息B.拒绝执行违反法律、行政法规的涉税服务业务C.对执业中知悉的商业秘密保密D.获得合法的报酬12.涉税服务机构的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.税务师继续教育13.税务筹划的特点包括（）。A.合法性B.筹划性C.效益性D.风险性14.纳税人可以申请延期缴纳税款的情形包括（）。A.纳税人发生较大自然灾害B.纳税人经营发生严重困难C.纳税人因不可抗力导致纳税困难D.纳税人财务主管生病15.税务争议的解决方式包括（）。A.协商B.调解C.行政复议D.诉讼三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。）1.某增值税一般纳税人本期销售货物取得含税销售额113万元，该货物税率为13%。该纳税人当期购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税率为13%，发票已认证抵扣。该纳税人本期应纳增值税多少万元？2.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2025年度发生的广告费和业务宣传费为60万元，发生的研究开发费用为40万元（符合税前加计扣除条件）。该企业2025年度应纳税所得额多少万元？企业所得税税率为25%。3.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2025年12月提供有形动产租赁服务，取得含税收入10.3万元，开具了增值税普通发票。该个体工商户当月应纳增值税多少元？（小规模纳税人增值税征收率为3%）4.张某2025年12月取得工资收入30000元，取得奖金5000元（与工资收入分开计税），发生符合规定的子女教育支出10000元，赡养老人支出5000元（独生子女）。假设张某适用工资薪金所得预扣率3%，速算扣除数0。张某2025年12月应预扣预缴个人所得税多少元？四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，结合税法规定，进行计算、分析和处理。）1.A公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：（1）销售自产货物给B公司，开具增值税专用发票，注明销售额100万元，税率为13%。（2）将自产货物用于本公司仓库建设，成本为60万元，无同类市场价格。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税率为13%，发票已认证抵扣。（4）将一台闲置设备转让给C公司，取得转让收入50万元，该设备原值40万元，已计提折旧10万元。假设A公司期初留抵增值税税额为0，不考虑其他因素。A公司2025年12月应纳增值税多少万元？2.某居民企业（以下简称“甲企业”）2025年度财务报表显示：实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2025年度发生广告费和业务宣传费70万元，研究开发费用50万元（符合税前加计扣除100%的条件）。2025年年初“递延所得税资产”科目余额为5万元，“递延所得税负债”科目余额为10万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，预计未来期间有足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。请计算甲企业2025年度应交所得税、所得税费用、期末“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额。试卷答案一、单项选择题1.B解析：税收征收管理法第三十五条规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税申报有关的合同、协议、银行账户对账单、完税凭证等资料。2.B解析：税收征收管理法第三十二条规定，纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过六个月。3.A解析：增值税应纳税额=不含税销售额×税率=100万元×13%=13万元。4.A解析：增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。将自产货物用于本单位集体福利属于上述第（五）项。5.A解析：消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料共15类商品。卷烟、白酒属于消费税征税范围。6.C解析：企业所得税法第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。判断标准是收入总额。7.D解析：根据现行政策，企业研发费用加计扣除的比例通常为100%。8.D解析：个人所得税法实施条例第六条规定，劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、咨询、服务、翻译、审稿、讲学、经纪、代办、演出、其他劳务取得的所得。个人提供技术服务取得的报酬属于劳务报酬所得。9.C解析：个人所得税法第四条规定，居民个人来源于中国境外的所得，依照本法规定应纳税的，应当依法缴纳个人所得税。居民个人从中国境外取得的所得，该所得依照本法在境外缴纳的税额超过依照本法应当缴纳的税额的，可以从依照本法应当缴纳的税额中抵扣，抵扣后的余额为0。10.B解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称房地产）并取得收入的单位和个人。土地增值税的计税依据是转让房地产的收入减除法定项目后的余额。土地增值税的税率采用超率累进税率。个人因工作调动或改善居住条件而转让自用住房，符合规定可以免征或减征土地增值税。11.A解析：企业所得税法实施条例第二十五条规定，企业出租固定资产，取得的租金收入，按照收入总额确认收入。12.B解析：城市维护建设税的税率因地区不同而有所差异，分别为7%、5%、1%。计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。流动经营等无固定纳税地点的单位，可以在机构所在地或者经营地缴纳城市维护建设税。13.D解析：印花税的税率形式包括比例税率和定额税率。购销合同、加工承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同适用比例税率；权利许可证照、营业账簿中的记载资金账簿外其他账簿、印花税票适用定额税率。14.D解析：土地增值税的计税依据中，取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和。具体包括：（一）土地出让金；（二）大市政配套费；（三）拆迁补偿费（包括货币补偿和非货币补偿）；（四）其他费用。不包括开发商的利润。15.C解析：房产税的征税范围是开征地区的房屋。不包括农村村民的自有住房。16.C解析：税务师事务所设立条件：注册资本人民币50万元以上；有5名以上税务师；有固定的办公场所和必要的办公设备；业务场所面积不少于60平方米；建立健全的内部管理制度；法律、行政法规规定的其他条件。注册资本要求为50万元以上。17.D解析：涉税服务关系确立的程序包括：签订涉税服务协议和办理涉税服务业务报备。18.B解析：涉税服务师的执业基本原则包括：依法涉税、专业胜任、维护委托人合法权益、保守秘密、诚实守信。19.A解析：税务筹划的基本原则包括：合法性原则、筹划空间原则、合法性、合理性、效益性原则、风险性原则。合法性原则是首要原则。20.C解析：涉税服务师发现税务机关的征税行为可能违法或不当，应当以书面形式向税务机关提出异议。21.D解析：涉税服务师在提供税务咨询服务时，应当充分了解客户的财务状况和经营情况、客观、公正地为客户提供建议，并对客户的信息严格保密。22.D解析：涉税文书制作的基本要求包括内容真实、准确，依据充分、合理，格式规范、严谨。23.A解析：企业进行税务筹划时，应当充分考虑税务筹划方案的风险，包括政策风险和法律风险。24.A解析：涉税服务师在代理纳税申报过程中，发现纳税人隐瞒收入，应当坚持原则，拒绝代理。25.A解析：税务争议处理的程序一般先协商，协商不成的再考虑行政复议或诉讼。纳税人与税务机关首先应当进行协商。二、多项选择题1.ABD解析：税收征收管理法赋予税务机关的权力包括税务检查权、税款征收权、查封、扣押权、强制执行权等。罚款权属于行政处罚权。2.BC解析：增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物，或者提供应税服务、无形资产、不动产，应当开具增值税专用发票。向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。3.AB解析：消费税的征税环节包括生产环节和进口环节。白酒、卷烟在生产环节征收；成品油、进口烟丝等在进口环节征收。零售环节不征收消费税。4.ABC解析：企业所得税的税前扣除项目包括：工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、社会保险费支出、广告费和业务宣传费支出、捐赠支出等。企业所得税本身不允许税前扣除。5.ABCD解析：个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、特许权使用费所得、经营所得、劳务报酬所得、个人养老金所得等。6.AB解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（房地产）并取得收入的单位和个人。出租土地、出租房产不属于转让行为，不缴纳土地增值税。7.AB解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。8.ABCD解析：印花税的征税范围包括购销合同、加工承揽合同、财产租赁合同、货物运输合同、技术合同、借款合同、财产保险合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照、印花税票。9.ABC解析：房产税的计税依据可以是房产原值、房产评估值、房产租金收入。土地使用权价值不是房产税的计税依据。10.BCD解析：企业所得税法第二十六条规定的免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入；国务院财政、税务主管部门规定的其他免税收入。产业政策规定的其他免税收入属于此类。11.ACD解析：涉税服务师的执业权利包括：了解客户的财务会计信息（在法律规定范围内）；拒绝执行违反法律、行政法规的涉税服务业务；对执业中知悉的商业秘密保密；获得合法的报酬；提出合理收费的建议等。获得合法的报酬是其基本权利。12.ABCD解析：税务师事务所的业务范围包括：税务咨询、税务筹划、纳税申报代理、税务行政复议和诉讼代理、涉税培训、税务咨询相关软件的开发和销售、法律、法规规定的其他业务。税务师继续教育属于协会或相关部门组织的活动，不属于税务师事务所的业务范围。13.ABCD解析：税务筹划的特点包括合法性、筹划性、效益性、风险性。14.AC解析：税收征收管理法第三十二条规定，有下列情形之一的，纳税人可以申请延期缴纳税款：（一）因不可抗力，导致纳税困难；（二）纳税人发生较大自然灾害。纳税人经营发生严重困难不属于法定延期缴纳税款的情形。15.ABCD解析：税务争议的解决方式包括协商、调解、行政复议、诉讼。三、计算题1.解：销项税额=113÷(1+13%)×13%=13万元进项税额=50×13%=6.5万元应纳增值税=销项税额-进项税额=13-6.5=6.5万元答案：6.5万元解析思路：首先，计算销项税额，公式为：销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率。然后，计算进项税额，公式为：进项税额=购进金额×税率。最后，计算应纳增值税，公式为：应纳增值税=销项税额-进项税额。2.解：广告费和业务宣传费扣除限额=800×15%=120万元实际发生70万元，小于扣除限额，允许扣除70万元。研究开发费用加计扣除=50×100%=50万元应纳税所得额=800-500-50-80-30+10-70+50=170万元所得税费用=170×25%=42.5万元递延所得税资产期末余额=5万元递延所得税负债期末余额=10万元答案：应交所得税42.5万元，所得税费用42.5万元，递延所得税资产期末余额5万元，递延所得税负债期末余额10万元解析思路：首先，计算广告费和业务宣传费的扣除限额，公式为：扣除限额=营业收入×15%。比较实际发生额与扣除限额，取较小者作为允许扣除额。然后，计算研究开发费用加计扣除额。接着，计算应纳税所得额，公式为：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出+允许扣除的广告费和业务宣传费+研究开发费用加计扣除额。最后，计算所得税费用，公式为：所得税费用=应纳税所得额×税率。根据题目信息，直接使用给定的递延所得税资产和负债余额。3.解：不含税收入=10.3÷(1+3%)=10万元应纳增值税=10×3%=0.3万元=3000元答案：3000元解析思路：首先，计算不含税收入，公式为：不含税收入=含税收入÷(1+征收率)。然后，计算应纳增值税，公式为：应纳增值税