2026年税务师考试实务专项卷（附答案）

2026年税务师考试实务专项卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最符合题意的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.金融机构提供的贷款服务B.行政单位收取的行政事业性收费C.个人销售的自己使用过的非应税消费品D.残疾人员提供的生活服务2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入113万元，该商品成本为70万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物尚未到达。该企业10月份应纳增值税额为（）万元。A.6.5B.9.78C.13D.19.783.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率错误的是（）。A.销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税B.销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税C.销售自己使用过的应征消费税的机动车、汽车挂车，按照3%征收率减按2%征收增值税D.外购已使用过的固定资产销售，按照适用税率征收增值税4.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是（）。A.小微企业适用增值税期末留抵退税政策，无需满足特定条件B.留抵退税额以纳税人上一年度销售额为基数计算C.留抵退税后，纳税人应缴纳的增值税仍需按月申报缴纳D.留抵退税政策旨在降低企业资金占用成本，激发市场活力5.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.财政拨款C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.企业对外投资期间分回的利息收入6.某居民企业2023年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，营业税金及附加20万元，管理费用50万元，销售费用40万元，财务费用30万元，公益性捐赠支出10万元（通过符合条件的公益性社会团体捐赠），投资收益20万元（免税）。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.80B.100C.120D.1407.企业发生的研发费用，符合税法规定的加计扣除条件的，下列说法错误的是（）。A.加计扣除比例根据企业规模确定，大型企业为100%，中小型微利企业为175%B.研发费用加计扣除仅适用于企业所得税应纳税所得额的计算C.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得享受加计扣除D.研发费用加计扣除政策旨在鼓励企业技术创新8.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法，正确的是（）。A.特别纳税调整适用于所有存在关联交易的企业B.关联交易必须按照独立交易原则进行定价，否则将面临转让定价调整C.企业发生特别纳税调整后，无需补缴税款D.特别纳税调整仅由税务机关进行9.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.个人担任董事职务取得的董事费收入D.个人出租房屋取得的收入10.某作家2023年取得稿酬收入20万元，已按预扣率20%预缴个人所得税4万元。该作家年终汇算清缴时，应补缴或退回的个人所得税额为（）万元。A.0B.2C.4D.611.个人购买住房，发生的贷款利息支出，在计算应纳税所得额时，下列说法正确的是（）。A.仅限于首套住房贷款利息可以享受税前扣除B.可以按照实际发生额全额在计算应纳税所得额时扣除C.只能按照规定标准在计算应纳税所得额时扣除D.自住房贷款产生的利息支出，无需缴纳个人所得税12.资源税的纳税义务发生时间，下列说法错误的是（）。A.纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为应税产品移送使用的当天C.每月10日前缴纳当月资源税D.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税13.城市维护建设税的计税依据是（）。A.实际缴纳的增值税、消费税税额之和B.应缴纳的增值税、消费税税额之和C.增值税税额D.消费税税额14.企业转让其拥有或者控制的土地使用权，应当缴纳的税种包括（）。A.增值税、企业所得税B.增值税、资源税C.营业税、城市维护建设税D.增值税、印花税15.下列关于房产税纳税人的说法，正确的是（）。A.产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税B.产权出典的，由承典人缴纳房产税C.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房产税D.产权未确定以及租赁的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税16.按照城镇土地使用税法律制度的规定，下列行为中，不属于征税范围的是（）。A.企业厂区内的绿化用地B.公园、广场、绿化地带等公共用地C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地D.企业内部道路和绿化占用的土地17.车辆购置税的计税依据，下列说法正确的是（）。A.按照车辆购置价格加收一定比例的税额计算B.按照车辆的市场价格计算C.按照车辆发票上注明的价格计算，不包括增值税税款D.按照车辆发票上注明的价格计算，包含增值税税款18.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.纳税人对税务机关作出的行政行为不服，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能提起行政诉讼B.税务行政复议实行一级复议制C.税务行政复议的申请期限为知道该行政行为之日起1年内D.税务行政复议由作出该行政行为的税务机关自行审理19.税务机关对纳税人财务会计制度及凭证资料进行税务检查时，下列做法不符合法律规定的是（）。A.调取被检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料B.责成被检查纳税人结清应纳税款、滞纳金、罚款C.对被检查纳税人的财务会计人员进行询问D.直接查询、复制与被检查纳税人有关的银行账户信息，无需任何手续20.企业因不可抗力导致的财产损失，申请税前扣除时，下列说法正确的是（）。A.可以全额在计算应纳税所得额时扣除B.需经税务机关审核批准后才能扣除C.只能扣除能够提供有效证明的损失部分D.不得在计算应纳税所得额时扣除二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。多选、错选、漏选均不得分）1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额C.一般纳税人可以抵扣进项税额，但需满足相关条件D.纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以不办理一般纳税人资格登记2.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物分配给股东C.将自产货物作为投资，提供给其他单位D.将购进货物用于对外捐赠3.企业所得税的税前扣除项目，需要符合的条件包括（）。A.相关性B.合理性C.确定性D.时效性4.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企业出资人未分配利润的分配所得D.稿酬所得5.下列税种中，实行按年计征、分期缴纳方式的有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税（综合所得）D.印花税6.资源税的征税对象包括（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.土地7.城市维护建设税的纳税人包括（）。A.缴纳增值税的一般纳税人B.缴纳消费税的小规模纳税人C.缴纳增值税的境外企业D.缴纳消费税的个人8.企业发生的下列支出中，属于研究开发费用的有（）。A.研发人员工资B.研发设备折旧费C.日常生产设备折旧费D.研发成果的转让费9.税务机关的下列权力中，属于税务检查权力的有（）。A.查账权B.查询权C.查封权D.询问权10.纳税人享受税收优惠，下列做法正确的有（）。A.应当将符合优惠条件的资料留存备查B.应当按照规定进行备案或申报C.享受优惠期间，可以不再履行纳税申报义务D.享受优惠期间，仍需按规定进行纳税申报三、简答题（本题型共3题，每题5分，共15分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述增值税小规模纳税人适用的征收率及其调整机制。2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的工资薪金支出，需要满足哪些条件？3.简述税务行政复议的基本程序。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目提供的资料，计算相关税额或金额）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税收入234万元，另收取包装物租金5万元（单独核算）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，原材料已验收入库。当月发生购进货物用于集体福利，金额10万元，该货物购进时取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。计算该企业11月份应纳增值税额。2.某居民企业2023年度实现会计利润总额200万元。经税务机关核查，发现以下事项：（1）营业外支出中，通过公益性社会团体捐赠现金10万元，未取得合法票据；（2）发生广告费支出50万元，超过税法规定的扣除限额（按营业收入15%扣除）；（3）取得国债利息收入5万元（已计入会计利润）。计算该企业2023年度应纳税所得额。五、综合分析题（本题型共1题，共13分。请根据题目提供的资料，结合税法相关规定，分析处理相关税务问题）某市一家百货商店（增值税一般纳税人）2023年12月发生以下业务：（1）销售商品取得含税收入300万元，同时收取违约金5万元，款项尚未收到。（2）销售商品收取的包装物押金10万元，期限未到，尚未退还。（3）将自产的部分商品用于本店装修，成本80万元，无同类商品市场价格。（4）当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，货已到达并验收入库。（5）当月购进用于广告宣传的礼品，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元，已支付货款。（6）该商店本月月初库存进项税额5万元，月末库存进项税额6万元。（7）该商店适用增值税税率13%，地方教育附加税率为3%。要求：（1）计算该百货商店12月份应纳增值税额。（2）计算该百货商店12月份应缴纳的地方教育附加税额。（3）说明该百货商店在上述业务中，哪些项目可能需要缴纳消费税，并简述理由。试卷答案一、单项选择题1.D解析思路：根据增值税法律制度规定，选项A、B属于不征增值税项目，选项C属于免征增值税项目，选项D属于增值税应税服务。2.B解析思路：该企业10月份应纳增值税额=113÷（1+13%）×13%-6.5=13-6.5=9.78（万元）。注意购进货物尚未到达，其进项税额不能抵扣。3.C解析思路：根据增值税法律制度规定，销售自己使用过的应征消费税的机动车、汽车挂车，按照适用税率征收增值税，而非3%征收率减按2%征收。4.D解析思路：增值税留抵退税政策旨在降低企业资金占用成本，激发市场活力。选项A、B、C的表述均不完全准确或存在偏差。5.B解析思路：根据企业所得税法律制度规定，财政拨款属于不征税收入，计入收入总额；选项A、C、D属于免税收入。6.C解析思路：该企业2023年度应纳税所得额=500-300-20-50-40-30-10+20=120（万元）。注意公益性捐赠支出需区分是否通过符合条件的公益性社会团体捐赠，此处题目未明确，按常规计算。若需考虑限额，则需调整。7.C解析思路：研发费用加计扣除政策允许企业将委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照一定比例在计算应纳税所得额时加计扣除。8.B解析思路：根据企业所得税特别纳税调整规定，关联交易必须按照独立交易原则进行定价，否则可能面临转让定价调整。选项A、C、D的表述均存在错误。9.C解析思路：根据个人所得税法律制度规定，个人担任董事职务取得的董事费收入，属于劳务报酬所得。选项A属于工资、薪金所得，选项B属于稿酬所得，选项D属于财产租赁所得。10.B解析思路：该作家年终汇算清缴时，应补缴或退回的个人所得税额=20×（1-20%）×70%-4=3.2-4=-0.8（万元），即应退回0.8万元。注意稿酬所得适用比例税率，并减按70%计算。11.C解析思路：根据个人所得税法律制度规定，个人购买住房，发生的贷款利息支出，在计算应纳税所得额时，可以按照规定标准在计算应纳税所得额时扣除。12.C解析思路：资源税的纳税义务发生时间，纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为应税产品移送使用的当天。选项C错误，资源税按月或者按季申报缴纳。13.A解析思路：根据城市维护建设税法律制度规定，城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额之和。14.A解析思路：企业转让其拥有或者控制的土地使用权，应缴纳增值税（若适用一般计税方法）和企业所得税。选项B、C、D中涉及的税种与该业务关联性不大。15.D解析思路：根据房产税法律制度规定，产权未确定以及租赁的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。选项A、B、C的表述均不符合规定。16.B解析思路：根据城镇土地使用税法律制度规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，属于免税范围。选项A、C、D均属于征税范围。17.D解析思路：根据车辆购置税法律制度规定，车辆购置税的计税依据，按照车辆发票上注明的价格计算，包含增值税税款。18.C解析思路：根据税务行政复议规定，纳税人对税务机关作出的行政行为不服，可以选择申请行政复议或提起行政诉讼。选项A错误；税务行政复议实行一级复议制，选项B错误；税务行政复议的申请期限为知道该行政行为之日起1年内，选项C正确；税务行政复议由行政复议机关审理，选项D错误。19.D解析思路：根据税务检查规定，税务机关查询、复制与被检查纳税人有关的银行账户信息，需依法定程序办理手续，不能直接进行。选项A、B、C属于税务检查权力。20.C解析思路：企业因不可抗力导致的财产损失，申请税前扣除时，需要能够提供有效证明的损失部分才能扣除。选项A、B、D的表述均不完全准确或不符合规定。二、多项选择题1.A,B,C,D解析思路：根据增值税法律制度规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。一般纳税人可以抵扣进项税额，但需满足相关条件。纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以不办理一般纳税人资格登记。四个选项表述均正确。2.A,B,C,D解析思路：根据增值税法律制度规定，将自产货物用于集体福利、将购进货物分配给股东、将自产货物作为投资提供给其他单位、将购进货物用于对外捐赠，均属于增值税视同销售行为。3.A,B,C,D解析思路：根据企业所得税法律制度规定，税前扣除项目需要符合相关性、合理性、确定性、时效性等条件。4.A,B,D解析思路：根据个人所得税法律制度规定，工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、稿酬所得属于个人所得税的应税所得项目。选项C，对企业出资人未分配利润的分配所得，若该企业为个人独资或合伙企业，则按经营所得纳税；若为企业法人，则按股息、红利所得纳税，不一定属于综合所得。5.B,C解析思路：根据相关税法规定，企业所得税按年计征、分期缴纳（通常为按季预缴）。个人所得税综合所得按年计征、分期预缴。增值税小规模纳税人通常按月申报缴纳。印花税按次申报缴纳。选项B、C适用按年计征、分期缴纳方式。6.A,B,C解析思路：根据资源税法律制度规定，原油、天然气、煤炭属于资源税征税对象。土地不属于资源税征税对象，属于城镇土地使用税征税对象。7.A,B解析思路：根据城市维护建设税法律制度规定，城市维护建设税的纳税人包括缴纳增值税、消费税的单位和个人。小规模纳税人、境外企业（未在中国境内经营且无应税行为）、个人（通常不涉及增值税、消费税）可能不属于纳税人。但小规模纳税人若发生了增值税、消费税应税行为，则需缴纳城建税。此处选项B理解为小规模纳税人发生应税行为时。更严谨的表述应是指实际缴纳增值税、消费税的单位和个人。8.A,B解析思路：根据企业所得税相关文件规定，研究开发费用包括研发人员工资、研发设备折旧费等与研发活动直接相关的支出。选项C日常生产设备折旧费不属于研发费用。选项D研发成果的转让费属于与研发活动相关的后续费用或收入，但转让本身并非研发活动成本。9.A,B,C,D解析思路：根据税务检查规定，税务机关的税务检查权力包括查账权、查询权、查封权、询问权等。10.A,B,D解析思路：根据税收优惠管理规定，纳税人享受税收优惠，应当将符合优惠条件的资料留存备查，按照规定进行备案或申报，享受优惠期间，仍需按规定进行纳税申报。选项C错误，享受优惠期间仍需履行纳税申报义务。三、简答题1.简述增值税小规模纳税人适用的征收率及其调整机制。解析思路：增值税小规模纳税人适用的征收率通常为3%。根据规定，小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，应按3%的征收率计算缴纳增值税。但是，财政部、国家税务总局可以根据实际情况，对特定时期、特定行业或特定业务的征收率进行调整，例如，有时会针对小规模纳税人提供的一些特定服务（如不动产销售、不动产租赁等）或特定情况（如疫情期间）适用较低的征收率（如1%）。具体的征收率调整需以财政部门和税务部门发布的公告为准。2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的工资薪金支出，需要满足哪些条件？解析思路：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的工资薪金支出，需要满足以下条件：（1）支出真实、合理，即与取得收入相关，且符合生产经营活动的需要；（2）代扣代缴个人所得税，即企业已按照职工工资薪金所得项目，代扣代缴了职工应缴纳的个人所得税。同时，工资薪金支出应遵循权责发生制原则，按照实际发生的数额扣除。3.简述税务行政复议的基本程序。解析思路：税务行政复议的基本程序一般包括以下几个步骤：（1）申请：纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，应在法定期限内（通常是知道该行政行为之日起60日内）向作出该行政行为的税务机关的上一级税务机关或者本级人民政府提出行政复议申请，并提交相关证据材料。（2）受理：行政复议机关收到行政复议申请后，应在法定期限内（通常是5日内）审查，符合法定条件的，予以受理；不符合法定条件的，不予受理，并书面说明理由。（3）审理：行政复议机关受理申请后，依法对被申请的具体行政行为是否合法、适当进行审查。可以进行调解；必要时，可以向有关机关进行调查取证。（4）决定：行政复议机关审理完毕后，根据事实和法律，作出行政复议决定，包括维持、撤销、变更、确认违法、责令重新作出具体行政行为等。（5）送达：行政复议机关作出行政复议决定后，应当在法定期限内（通常是作出决定之日起7日内）将行政复议决定书送达申请人、被申请人。申请人不服行政复议决定的，可以在法定期限内（通常是收到决定书之日起15日内）向人民法院提起行政诉讼。四、计算题1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税收入234万元，另收取包装物租金5万元（单独核算）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，原材料已验收入库。当月发生购进货物用于集体福利，金额10万元，该货物购进时取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。计算该企业11月份应纳增值税额。解析思路及计算过程：（1）销项税额=（234+5）÷（1+13%）×13%=239÷1.13×0.13≈27.45（万元）（2）当期允许抵扣的进项税额=26-1.3=24.7（万元）（购进货物用于集体福利的进项税额不得抵扣）（3）11月份应纳增值税额=销项税额-允许抵扣的进项税额=27.45-24.7=2.75（万元）答案：该企业11月份应纳增值税额为2.75万元。2.某居民企业2023年度实现会计利润总额200万元。经税务机关核查，发现以下事项：（1）营业外支出中，通过公益性社会团体捐赠现金10万元，未取得合法票据；（2）发生广告费支出50万元，超过税法规定的扣除限额（按营业收入15%扣除）；（3）取得国债利息收入5万元（已计入会计利润）。计算该企业2023年度应纳税所得额。解析思路及计算过程：（1）公益性捐赠支出税前扣除限额=会计利润总额×12%=200×0.12=24（万元），实际捐赠10万元，未超过限额，但未取得合法票据，不得税前扣除。（2）广告费支出税前扣除限额=营业收入×15%。题目未提供营业收入数据，通常假设会计利润总额中包含的营业收入已符合税法规定的扣除比例。若需调整，需先计算限额再与发生额比较。此处按题目暗示可税前扣除全部广告费，或假设营业收入足够使得50万广告费可在15%比例内扣除。更严谨的假设是题目意在考查超限额部分的处理。按常规，若营业收入未知，难以精确计算。若按题目暗示可扣除全部广告费，则无需调整。若需严格按限额，则需假设收入。此处按暗示不调整广告费。（3）国债利息收入属于免税收入，应从会计利润中调减。（4）应纳税所得额=会计利润总额-免税收入+纳税调增项-纳税调减项（5）应纳税所得额=200-5+10=205（万元）（假设捐赠因票据问题调增，广告费按暗示不调整）答案：该企业2023年度应纳税所得额为205万元。（注：广告费处理方式存疑，按常见出题意图或默认不调整）。五、综合分析题某市一家百货商店（增值税一般纳税人）2023年12月发生以下业务：（1）销售商品取得含税收入300万元，同时收取违约金5万元，款项尚未收到。（2）销售商品收取的包装物押金10万元，期限未到，尚未退还。（3）将自产的部分商品用于本店装修，成本80万元，无同类商品市场价格。（4）当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，货已到达并验收入库。（5）当月购进用于广告宣传的礼品，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元，已支付货款。（6）该商店本月月初库存进项税额5万元，月末库存进项税额6万元。（7）该商店适用增值税税率13%，地方教育附加税率为3%。要求：（1）计算该百货商店12月份应纳增值税额。（2）计算该百货商店12月份应缴纳的地方教育附加税额。（3）说明该百货商店在上述业务中，哪些项目可能需要缴纳消费税，并简述理由。解析思路及计算过程：（1）计算销项税额：a.销售商品含税收入300万元，销项税额=300÷(1+13%)×13%=300÷1.13×0.13≈34.96（万元）。b.收取违约金5万元，属于价外费用，需并入销售额征税，销项税额=5÷(1+13%)×13%≈0.57（万元）。c.销项税额合计=34.96+0.57=35.53（万元）。（2）计算进项税额转出：a.将自产商品用于本店装修，视同销售，需要计算销项税额，同时该自产商品对应的进项税额需要转出。由于无同类商