2026年税务师《税法二》真题【基础题】附答案详解

2026年税务师《税法二》真题【基础题】附答案详解1.下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是（）。

A.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税

B.房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税

C.房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税

D.产权所有人不在房产所在地的，由房产使用人免征房产税【答案】：B

解析：本题考察房产税纳税人知识点。根据房产税暂行条例：选项A错误，房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税，而非出典人；选项B正确，房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税；选项C错误，房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税，而非暂不缴纳；选项D错误，产权所有人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税，而非免征。因此正确答案为B。2.下列合同中，应按照“借款合同”税目征收印花税的是（）。

A.银行与企业签订的融资租赁合同

B.企业与个人签订的借款合同

C.企业之间签订的无息借款合同

D.银行之间签订的同业拆借合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目判定。根据印花税规定，借款合同税目包括：（1）银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同；（2）融资租赁合同（财税〔2015〕144号明确融资租赁合同属于借款合同税目）。选项B错误，企业与个人之间的借款合同不属于印花税征税范围；选项C错误，无息借款合同未列举为应税凭证，且通常不征税；选项D错误，银行同业拆借合同不属于印花税征税范围。3.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除范围的是（）。

A.商业健康保险支出

B.住房公积金

C.子女教育支出

D.差旅费补贴【答案】：C

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除项目。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项。选项A属于“其他扣除”中的商业健康保险特殊扣除（非专项附加）；选项B属于“三险一金”中的专项扣除（非附加）；选项D不属于法定扣除项目。正确答案为C。4.某企业2023年拥有一处房产，原值为1000万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%，该房产自用，房产税税率为1.2%。则该企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。

A.8.4

B.12

C.1000×1.2%=12

D.0【答案】：A

解析：本题考察房产税从价计征的计算，正确答案为A。从价计征房产税的计算公式为：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。代入数据：1000×(1-30%)×1.2%=1000×0.7×0.012=8.4万元。错误选项分析：B选项未扣除30%比例，直接按原值×1.2%计算（1000×1.2%=12万元）；C选项表述重复且错误，与B选项本质相同；D选项认为无需缴纳，不符合自用房产需缴纳房产税的规定。5.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.银行与企业之间的借款合同

B.企业与个人之间的借款合同

C.企业之间的借款合同

D.非金融机构之间的借款合同【答案】：A

解析：本题考察印花税中借款合同的征税范围。根据印花税规定，借款合同仅指银行及其他金融组织与借款人（不含银行同业拆借）签订的合同。选项B、C、D中，企业与个人、企业之间、非金融机构之间的借款合同均不属于印花税征税范围，因此不缴纳印花税。6.下列房产中，免征房产税的是（）。

A.国家机关自用的房产

B.公园内附设的影剧院自用房产

C.个人出租的住房

D.企业拥有的生产经营用房产【答案】：A

解析：本题考察房产税免税政策。A选项国家机关自用房产符合《房产税暂行条例》“国家机关自用房产免征房产税”的规定；B选项公园附设影剧院属于营业性房产，需征税；C选项个人出租住房按4%税率征税；D选项企业生产经营用房产需依法纳税。因此正确答案为A。7.某企业2023年自有一栋房产，原值1000万元，用于生产经营，该房产所在地规定房产税扣除比例为30%，则该企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。

A.8.4

B.12

C.3.6

D.10.8【答案】：A

解析：本题考察房产税从价计征规则。自有房产用于生产经营，按房产原值减除10%-30%后的余值缴纳房产税，税率为1.2%。计算过程：余值=1000×(1-30%)=700万元，应纳税额=700×1.2%=8.4万元，正确答案为A。8.某企业2023年拥有一处房产，原值1000万元，当地规定房产税扣除比例为30%，适用税率1.2%。该企业当年应缴纳的房产税为（）万元

A.8.4

B.12

C.10.08

D.0【答案】：A

解析：本题考察房产税计税依据及计算。自用房产的房产税以房产原值减除10%-30%后的余值为计税依据，计算公式为：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。本题中房产原值1000万元，扣除比例30%，则余值=1000×(1-30%)=700万元，应纳税额=700×1.2%=8.4万元。选项B按租金收入计算（1000×12%）错误；选项C扣除比例错误（误用20%）；选项D未缴纳房产税错误。9.根据企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额一定比例的部分准予扣除，该比例是（）。

A.12%

B.14%

C.15%

D.20%【答案】：B

解析：本题考察职工福利费的企业所得税扣除标准知识点。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。A选项12%是公益性捐赠支出的扣除比例；C选项15%常见于部分行业的广告费或业务宣传费扣除标准；D选项20%通常不是职工福利费的扣除比例，因此正确答案为B。10.下列合同中，应按“产权转移书据”税目缴纳印花税的是（）。

A.专利申请权转让合同

B.专利权转让合同

C.技术咨询合同

D.审计咨询合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目判定。专利权转让合同属于“产权转移书据”税目（B正确）。专利申请权转让合同属于“技术合同”；技术咨询合同（如法律、审计等咨询）不属于印花税应税凭证（C、D错误）。11.下列合同中，应按万分之零点五税率征收印花税的是（）。

A.购销合同

B.借款合同

C.财产租赁合同

D.技术合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目及税率。选项A：购销合同适用万分之三税率；选项B：借款合同（包括银行及其他金融组织与借款人订立的借款合同）适用万分之零点五税率；选项C：财产租赁合同适用千分之一税率；选项D：技术合同适用万分之三税率。因此正确答案为B。12.根据企业所得税法的规定，企业发生的职工福利费支出，在计算应纳税所得额时扣除的限额是（）。

A.工资薪金总额的14%

B.工资薪金总额的15%

C.实际发生额的14%

D.实际发生额的15%【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的扣除规则。根据企业所得税法规定，职工福利费支出按工资薪金总额的14%限额扣除，而非实际发生额，也非15%。选项B混淆了工会经费（2%）或其他扣除项目的比例，选项C、D错误地以实际发生额为基数计算，均不符合税法规定。13.某企业自有房产用于生产经营，其房产税的计税依据为（）。

A.房产原值

B.房产租金收入

C.房产原值减除10%-30%后的余值

D.房产评估价值【答案】：C

解析：本题考察房产税计税依据。自用房产按“从价计征”，以房产原值减除10%-30%后的余值为计税依据（具体比例由省级政府规定）；选项A未减除原值比例，错误；选项B为“从租计征”（出租房产）的计税依据，错误；选项D为评估价，非法定计税依据。正确答案为C。14.下列合同中，适用0.05‰印花税税率的是（）。

A.借款合同

B.购销合同

C.建筑安装工程承包合同

D.财产租赁合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目及税率。根据印花税规定，借款合同（包括银行及其他金融组织与借款人签订的合同）适用税率为0.05‰（选项A正确）。选项B“购销合同”适用0.3‰税率；选项C“建筑安装工程承包合同”适用0.3‰税率；选项D“财产租赁合同”适用1‰税率。因此正确答案为A。15.根据印花税的相关规定，下列各项中，不属于印花税纳税义务人的是（）。

A.合同的立合同人

B.合同的担保人

C.合同的立据人

D.应税凭证的使用人【答案】：B

解析：本题考察印花税纳税义务人的范围。根据印花税规定，纳税义务人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人。合同的担保人、证人、鉴定人不属于印花税纳税人。因此选项B（担保人）正确，A、C、D均为法定纳税人。16.下列关于居民个人综合所得个人所得税汇算清缴的说法中，正确的是（）。

A.汇算清缴应在次年1月1日至3月31日内完成

B.劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额

C.大病医疗支出扣除限额为每年60000元

D.专项附加扣除中子女教育支出按每月2000元标准扣除【答案】：B

解析：本题考察个人所得税综合所得汇算清缴规则。A选项错误，居民个人综合所得汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日；B选项正确，劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；C选项错误，大病医疗扣除限额为医保目录范围内自付部分超过15000元的部分，在80000元内扣除，非固定60000元；D选项错误，子女教育支出按每个子女每月1000元标准扣除。因此选项B正确。17.根据企业所得税法规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.违约金收入【答案】：A

解析：本题考察企业所得税不征税收入的知识点。选项A：财政拨款属于政府无偿拨付给企业的资金，符合不征税收入的定义；选项B：国债利息收入属于免税收入，并非不征税收入；选项C：符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益通常为免税收入；选项D：违约金收入属于企业的应税收入，应计入应纳税所得额。因此正确答案为A。18.下列各项中，适用超额累进税率的所得项目是（）。

A.财产转让所得

B.稿酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.财产租赁所得【答案】：B

解析：本题考察个人所得税税率类型知识点。稿酬所得属于综合所得范畴，综合所得适用七级超额累进税率。A选项财产转让所得、C选项利息股息红利所得、D选项财产租赁所得均适用比例税率（20%），因此正确答案为B。19.某居民企业2023年度发生与生产经营有关的业务招待费支出100万元，当年营业收入为8000万元，其他业务收入2000万元，营业外收入500万元。假设无其他纳税调整事项，该企业2023年度可在税前扣除的业务招待费金额为（）万元。

A.60

B.50

C.100

D.80【答案】：B

解析：本题考察企业所得税中业务招待费的扣除标准。业务招待费扣除遵循“实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低”原则。其中销售（营业）收入=营业收入+其他业务收入=8000+2000=10000万元。实际发生额的60%=100×60%=60万元，销售（营业）收入的5‰=10000×5‰=50万元，取较低值50万元。A选项直接按60%扣除未考虑收入比例；C选项全额扣除不符合规定；D选项计算错误（误用其他收入比例）。20.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.融资租赁房产，以房产原值扣除残值后的余值为计税依据

B.出租房产，以租金收入为计税依据

C.以房产投资联营，参与投资利润分红、共担风险的，以房产原值为计税依据

D.以房产投资收取固定收入，不承担联营风险的，以房产原值为计税依据【答案】：B

解析：本题考察房产税计税依据规定。融资租赁房产应按房产余值计税（非扣除残值）（A错误）；出租房产以租金收入为计税依据（B正确）；以房产投资联营、共担风险的，按房产余值计税（C错误）；收取固定收入、不承担风险的，按租金收入计税（D错误）。21.某居民企业2023年度发生业务招待费支出100万元，当年营业收入5000万元，营业外收入500万元。假设无其他调整项目，该企业当年可在税前扣除的业务招待费为（）万元。

A.25

B.60

C.50

D.100【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中业务招待费的扣除规定。业务招待费扣除限额按“实际发生额的60%”与“当年销售（营业）收入的5‰”孰低原则确定。实际发生额的60%=100×60%=60万元，销售（营业）收入=5000万元（营业外收入不计入），5000×5‰=25万元，两者孰低取25万元。故A正确。B选项直接按实际发生额的60%计算，未考虑营业收入限制；C选项混淆了其他扣除项目的计算逻辑；D选项直接按实际发生额扣除，均不符合税法规定。22.下列各项中，不属于国际税收基本原则的是（）。

A.单一课税原则

B.受益原则

C.税收分享原则

D.独立课税原则【答案】：D

解析：本题考察国际税收基本原则知识点。国际税收基本原则通常包括单一课税原则、受益原则、税收分享原则和税收主权原则等。“独立课税原则”并非国际税收的核心原则，而是国家税收主权的体现之一，因此正确答案为D。23.下列合同中，应按“借款合同”税目征收印花税的是（）。

A.银行与企业签订的流动资金借款合同

B.企业与个人签订的借款合同

C.企业之间签订的借款合同

D.个人之间签订的借款合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目。“借款合同”仅指银行及其他金融组织与借款人（不含同业拆借）签订的合同。选项B、C、D因签约主体不符合（非金融组织间借款），不适用该税目。24.下列合同中，应按‘借款合同’税目缴纳印花税的是（）。

A.某银行与某企业签订的流动资金借款合同

B.某企业与个人签订的民间借款合同

C.某企业之间签订的无息借款合同

D.某个人之间签订的借款合同【答案】：A

解析：本题考察印花税中借款合同的征税范围。根据印花税暂行条例及实施细则，借款合同的征税范围为银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。选项B、C、D中的借款合同，因签订主体为企业与个人、企业之间、个人之间，且不属于银行及其他金融组织，因此不征收印花税。选项A中银行与企业签订的借款合同属于征税范围。因此正确答案为A。25.根据企业所得税法的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.接受捐赠收入【答案】：A

解析：本题考察企业所得税不征税收入的知识点。根据企业所得税法，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金等。选项B（国债利息收入）和C（符合条件的居民企业间股息红利）属于免税收入；选项D（接受捐赠收入）属于应税收入。因此正确答案为A。26.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.企业与金融机构签订的融资租赁合同

B.企业向商业银行借款签订的合同

C.企业之间签订的无息借款合同

D.个人之间签订的借款合同【答案】：B

解析：本题考察印花税“借款合同”税目的适用范围。根据《印花税法》，“借款合同”税目仅适用于银行及其他金融组织与借款人（不包括同业拆借）的借款合同。错误选项分析：A选项融资租赁合同按“融资租赁合同”税目缴纳（税率0.05‰）；C选项企业间借款合同不属于印花税征税范围；D选项个人之间借款合同不征收印花税。27.根据印花税相关规定，下列合同中，应按“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.企业与银行签订的流动资金借款合同

B.企业与非金融机构签订的借款合同

C.企业与客户签订的购销合同

D.企业与保险公司签订的财产保险合同【答案】：A

解析：印花税“借款合同”税目仅包括“银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）”所签订的借款合同，非金融机构借款合同不属于征税范围；选项C购销合同适用“购销合同”税目（万分之三税率）；选项D财产保险合同适用“财产保险合同”税目（千分之一税率）。因此正确答案为A。28.下列合同中，应按借款金额的万分之零点五缴纳印花税的是（）。

A.购销合同

B.借款合同

C.财产租赁合同

D.加工承揽合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税率。借款合同的计税税率为万分之零点五（选项B正确）；购销合同、加工承揽合同税率为万分之三（选项A、D错误）；财产租赁合同税率为千分之一（选项C错误）。29.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.电网与用户之间签订的供用电合同

B.出版合同

C.银行与企业签订的流动资金周转性借款合同

D.技术开发合同【答案】：C

解析：本题考察印花税税目判断。A选项电网与用户供用电合同不属于印花税征税范围；B选项出版合同非应税凭证；C选项银行与企业签订的流动资金周转性借款合同，虽规定最高限额，仍需按借款合同税目贴花；D选项技术开发合同属于“技术合同”税目，税率为万分之三。因此正确答案为C。30.下列各项中，属于房产税纳税人的是？

A.产权所有人

B.承典人

C.房产代管人或使用人

D.以上都是【答案】：D

解析：本题考察房产税纳税人范围。根据房产税暂行条例，房产税纳税人包括：产权所有人（产权所有人为纳税人）、经营管理单位（产权属全民所有时）、承典人（产权出典时）、房产代管人或使用人（产权所有人/承典人不在房产所在地或产权未确定、租典纠纷未解决时）。因此选项A、B、C均为房产税纳税人，答案为D。31.某企业2023年3月通过出让方式取得一块土地使用权，土地面积为8000平方米，当地城镇土地使用税单位税额为每平方米6元。该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。（城镇土地使用税纳税义务发生时间为取得土地使用权的次月起）

A.48000

B.40000

C.36000

D.24000【答案】：C

解析：本题考察城镇土地使用税应纳税额计算。纳税义务发生时间为取得土地使用权的次月起，3月取得土地，4月至12月共9个月纳税。应纳税额=8000×6×9/12=36000元。A选项按全年计算（8000×6=48000），未考虑纳税义务发生时间；B、D选项月份计算错误（如10个月或4个月），均不符合税法规定。32.非居民企业取得来源于中国境内的股息所得，适用的预提所得税税率一般为（）。

A.10%

B.5%

C.25%

D.20%【答案】：A

解析：本题考察非居民企业预提所得税税率。根据企业所得税法，非居民企业未设立机构场所或所得与机构场所无实际联系的，其来源于境内的股息所得适用10%预提所得税税率（选项A正确）。选项B为部分税收协定优惠税率，非“一般”税率；选项C为居民企业所得税基本税率；选项D为非居民企业境内有机构场所且所得相关的税率。因此正确答案为A。33.某企业自有一栋房产用于生产经营，其房产税的计税依据应为（）。

A.房产原值

B.房产余值

C.租金收入

D.房产评估价值【答案】：B

解析：本题考察房产税的计税依据。根据房产税暂行条例，自用房产的房产税计税依据为房产原值减除10%-30%后的余值；出租房产的计税依据为租金收入。选项A“房产原值”是计算余值的基础，而非直接计税依据；选项C“租金收入”适用于出租房产；选项D“房产评估价值”非房产税法定计税依据。因此正确答案为B。34.根据企业所得税法规定，下列关于利息收入确认时间的表述，正确的是（）

A.实际收到利息的日期

B.合同约定的债务人应付利息的日期

C.会计上按权责发生制确认收入的日期

D.利息收入计入利润表的日期【答案】：B

解析：本题考察企业所得税利息收入确认时间知识点。根据税法规定，利息收入应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现。选项A错误，因为税法明确按“应付利息日期”而非“实际收到日期”确认；选项C错误，权责发生制是会计核算原则，税法对利息收入有专门的时间规定，不能以会计原则替代税法规则；选项D错误，“计入利润表的日期”是会计处理中确认收入的时点，并非税法确认收入的法定时间。35.根据个人所得税专项附加扣除的规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.800

B.1000

C.1500

D.2000【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准。根据政策，子女教育支出按每个子女每月1000元定额扣除。A选项为旧标准或其他项目（如误记为住房租金）；C、D选项分别对应住房贷款利息（1000元/月）和大病医疗（年度限额）的错误标准。36.某企业自有一栋房产，原值为1000万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%。该房产当年应缴纳的房产税计税依据为（）。

A.房产原值1000万元

B.房产余值700万元

C.房产租金收入（假设无租金收入）

D.房产评估价值800万元【答案】：B

解析：本题考察房产税的计税依据。自用房产的房产税计税依据为房产原值减除规定比例后的余值，计算公式为：房产余值=房产原值×(1-扣除比例)。本题中，房产原值1000万元，扣除比例30%，则余值=1000×(1-30%)=700万元。选项A未减除扣除比例，直接以原值计税错误；选项C适用于出租房产（按租金收入计税），但题目明确为“自有房产”且未提及出租；选项D以评估价值计税不符合房产税规定。37.房地产开发企业在计算土地增值税应纳税额时，允许计入“取得土地使用权支付的金额”项目的是（）。

A.支付的契税

B.支付的印花税（计入管理费用）

C.土地闲置费

D.借款利息支出【答案】：A

解析：本题考察土地增值税扣除项目的确定知识点。房地产开发企业取得土地使用权支付的金额包括地价款及相关费用（如契税），故A选项正确。B选项印花税计入管理费用（房地产开发费用）扣除；C选项土地闲置费不得扣除；D选项借款利息属于房地产开发费用（财务费用），单独扣除。38.某居民企业2023年度发生业务招待费支出50万元，当年实现营业收入5000万元，其他可税前扣除成本费用合计2000万元（不含业务招待费）。假设无其他纳税调整事项，该企业当年可在税前扣除的业务招待费为（）万元。

A.50

B.25

C.30

D.40【答案】：B

解析：本题考察企业所得税业务招待费扣除规则。业务招待费税前扣除限额为“实际发生额的60%”与“当年销售（营业）收入的5‰”两者较小值。计算如下：①实际发生额的60%=50×60%=30（万元）；②当年营业收入的5‰=5000×5‰=25（万元）。取较小值25万元，故正确答案为B。选项A错误，业务招待费不得全额扣除；选项C错误，仅按60%计算忽略了收入限额；选项D错误，错误使用了8‰的税率（应为5‰）。39.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.受让土地使用权

B.出租土地使用权

C.土地使用权的出让方

D.继承土地使用权【答案】：A

解析：本题考察契税的纳税义务人。契税由土地、房屋权属的承受方缴纳，A选项受让土地使用权属于承受方，应缴纳契税。B选项出租不涉及权属转移，无需缴纳；C选项出让方为转让方，不属于契税纳税人；D选项法定继承土地使用权免缴契税。40.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.违约金收入【答案】：A

解析：本题考察企业所得税不征税收入知识点。根据企业所得税法规定，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。选项B属于免税收入（国债利息收入免征企业所得税）；选项C符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益属于免税收入（符合条件的“免税”）；选项D违约金收入属于应税收入，应计入应纳税所得额。因此正确答案为A。41.根据城镇土地使用税法律制度的规定，新征用的耕地，其城镇土地使用税纳税义务发生时间为（）。

A.自批准征用之日起满1年

B.自批准征用次月起

C.自取得土地使用权证书之日起

D.自耕地被依法征用之日起【答案】：A

解析：本题考察城镇土地使用税纳税义务发生时间。新征用耕地的纳税义务发生时间为“自批准征用之日起满1年”（《城镇土地使用税暂行条例》），新征用的非耕地，纳税义务发生时间为“自批准征用次月起”。B选项为非耕地的纳税时间，C、D选项不符合规定。因此正确答案为A。42.根据企业所得税法的规定，在计算企业应纳税所得额时，下列支出中准予扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.被没收财物的损失

C.未经核定的准备金支出

D.合理的劳动保护支出【答案】：D

解析：本题考察企业所得税税前扣除项目。根据企业所得税法规定，税收滞纳金（A）、被没收财物的损失（B）、未经核定的准备金支出（C）均属于不得税前扣除的项目；合理的劳动保护支出（D）是企业实际发生的与生产经营相关的合理支出，准予在税前扣除。43.根据企业所得税法的规定，在计算企业应纳税所得额时，下列支出中，准予扣除的是（）。

A.企业直接向某贫困山区的捐赠支出

B.企业支付的税收滞纳金

C.企业发生的符合条件的公益性捐赠支出

D.企业支付的非广告性赞助支出【答案】：C

解析：本题考察企业所得税扣除项目的规定。根据税法规定，选项A属于直接捐赠，未通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门，不符合扣除条件，不得扣除；选项B税收滞纳金属于行政性罚款，根据规定不得扣除；选项D非广告性赞助支出与生产经营无关，不得扣除；选项C符合条件的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分可结转以后三年内扣除，因此准予扣除。44.某居民企业2023年度实现销售收入1000万元，当年发生与生产经营活动有关的业务招待费支出10万元，无其他调整项目。假设该企业无其他业务招待费相关支出，且未取得其他纳税调整事项。则该企业2023年度可在税前扣除的业务招待费金额为（）万元。

A.5

B.6

C.10

D.30【答案】：A

解析：本题考察企业所得税业务招待费扣除规则。业务招待费扣除标准为“发生额的60%”与“当年销售（营业）收入5‰”孰低。10万元的60%为6万元，当年销售收入1000万元的5‰为5万元，两者比较取较低者，即5万元。因此选项A正确。B选项错误，误按发生额60%直接扣除；C选项错误，直接按实际发生额扣除，未考虑限额；D选项无税法依据。45.下列合同中，应按“借款合同”税目缴纳印花税的是？

A.银行与企业之间的借款合同

B.企业与个人之间的借款合同

C.企业之间的无息借款合同

D.个人之间的借款合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目“借款合同”的适用范围。根据印花税规定，“借款合同”税目仅适用于银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）签订的借款合同。选项B、C、D中的企业间或个人间借款合同不属于应税凭证，故正确答案为A。46.某居民企业2023年度实际发放的合理工资薪金总额为500万元，当年实际发生职工福利费支出80万元，该企业在计算2023年度应纳税所得额时，允许扣除的职工福利费为（）万元。

A.80

B.70

C.500×14%=70

D.80×14%=11.2【答案】：B

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的扣除规定。根据税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。本题中，工资薪金总额500万元，扣除限额为500×14%=70万元，实际发生职工福利费80万元，超过扣除限额10万元，超过部分不得扣除，因此允许扣除的职工福利费为70万元。选项A错误，因其未考虑扣除限额；选项C错误，直接以公式形式混淆了扣除限额与答案表述；选项D错误，混淆了职工福利费本身与扣除限额的计算基数。47.居民企业甲公司直接持有境外乙公司25%股份，乙公司持有境外丙公司30%股份，甲公司在计算境外所得税抵免时，乙公司是否符合间接抵免条件？（）

A.符合，因直接持股≥20%

B.符合，因间接持股≥20%

C.不符合，因间接持股比例不足

D.无法判断【答案】：C

解析：本题考察国际税收间接抵免持股条件。根据规定，居民企业直接持有外国企业20%以上股份且间接持股总和≥20%（但本题中间接持股比例为25%×30%=7.5%＜20%）。选项A仅看直接持股，忽略间接持股计算；选项B计算间接持股错误；选项D表述不成立。48.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.以土地、房屋权属作价投资入股

B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属

C.企业分立中，派生方承受原企业土地权属

D.企业破产清算期间，非债权人承受破产企业土地、房屋权属用于抵偿债务【答案】：A

解析：本题考察契税的征税范围。根据契税规定：选项A以土地、房屋权属作价投资入股，属于“转移土地、房屋权属”行为，应缴纳契税；选项B法定继承行为免征契税；选项C企业分立中派生方承受原企业土地权属，符合免税条件；选项D破产企业债权人（非债权人除外）承受土地、房屋权属抵偿债务，免征契税。因此正确答案为A。49.根据个人所得税专项附加扣除的规定，下列各项中，纳税人在一个纳税年度内可以同时享受的是（）。

A.住房贷款利息与住房租金

B.子女教育与继续教育

C.大病医疗与住房贷款利息

D.住房公积金与赡养老人【答案】：B

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除的适用规则。根据规定：A选项住房贷款利息与住房租金不可同时享受；C选项大病医疗通常在次年汇算清缴时扣除，且其扣除方式与住房贷款利息不冲突，但题目问“可以同时享受”，而大病医疗在预缴阶段不得扣除，故不选；D选项住房公积金属于“三险一金”，非专项附加扣除项目；B选项子女教育与继续教育均为独立扣除项目，可同时享受。因此正确答案为B。50.某居民企业2023年度销售收入为5000万元，实际发生业务招待费30万元，该企业在计算2023年度应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费金额为（）万元。

A.18

B.25

C.30

D.15【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中业务招待费的扣除规则。业务招待费扣除采用“实际发生额的60%”与“销售收入的5‰”孰低原则。计算过程：实际发生额的60%=30×60%=18万元，销售收入的5‰=5000×5‰=25万元，两者取较低值18万元。选项B错误地直接按销售收入5‰计算（25万元），选项C错误全额扣除（30万元），选项D无依据。51.根据税收协定相关规定，下列情形中，可构成缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构的是（）。

A.专为储存、陈列本企业货物而使用的设施

B.专为另一企业加工货物而保存本企业货物的库存

C.缔约国一方企业通过独立代理人在缔约国另一方进行营业，且代理人有权以该企业名义签订合同并经常行使该权力

D.专为提供咨询劳务而使用的场所【答案】：C

解析：本题考察国际税收协定常设机构判定知识点。根据税收协定，常设机构不包括准备性、辅助性活动（如A、B、D选项所述情形）；独立代理人一般不构成常设机构，但如果代理人有权以企业名义签订合同并经常行使该权力，则构成常设机构，C选项符合该条件。因此正确答案为C。52.某居民企业2023年度实际发生合理的工资薪金总额为500万元，当年发生职工福利费支出75万元，不考虑其他纳税调整因素。该企业2023年度计算应纳税所得额时，职工福利费准予扣除的金额为（）万元。

A.50

B.70

C.75

D.80【答案】：B

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的扣除规则。根据税法规定，职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，即500×14%=70万元。实际发生额75万元超过扣除限额70万元，因此准予按限额扣除70万元。选项A（50万元）为错误计算限额（如误用10%比例）；选项C（75万元）未考虑扣除限额，直接按实际发生额扣除；选项D（80万元）为错误扩大扣除金额。53.在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过（）元的部分，可在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

A.15000

B.20000

C.10000

D.25000【答案】：A

解析：本题考察个人所得税大病医疗专项附加扣除标准。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，大病医疗支出的扣除规则为：个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。因此正确答案为A。54.下列合同中，适用0.05‰税率征收印花税的是（）。

A.借款合同

B.财产租赁合同

C.货物运输合同

D.财产保险合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目及税率。印花税税率分比例税率和定额税率，借款合同适用0.05‰税率；选项B（财产租赁合同）、D（财产保险合同）适用1‰税率；选项C（货物运输合同）适用0.5‰税率。正确答案为A。55.下列各项中，不属于国际税收协定中‘常设机构’判定标准的是？

A.管理场所

B.独立代理人

C.建筑工程持续超过6个月

D.加工装配场所【答案】：B

解析：本题考察国际税收协定中常设机构的判定。常设机构通常包括管理场所、分支机构、加工装配场所、建筑工程（持续超过6个月）等固定营业场所。独立代理人若符合“独立地位”且“按常规行事”，则不视为常设机构（除非代理人行为全部或几乎全部为被代理企业服务）。A、C、D均属于常设机构常见类型，B选项独立代理人因特殊判定规则不构成常设机构，故错误。56.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.银行与企业之间签订的融资租赁合同

B.企业与个人之间签订的借款合同

C.银行同业拆借合同

D.企业向银行申请贷款签订的借款合同【答案】：D

解析：本题考察印花税税目税率。“借款合同”税目仅适用于银行及其他金融组织与借款人（不含同业拆借）签订的合同。选项A融资租赁合同属于“借款合同”税目，但题目选项D更典型；选项B企业与个人借款合同非征税范围；选项C同业拆借合同免税。因此正确答案为D（企业向银行申请贷款的借款合同属于征税范围）。57.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理。

A.1月1日至3月31日

B.3月1日至6月30日

C.6月1日至8月31日

D.12月1日至次年1月31日【答案】：B

解析：本题考察个人所得税综合所得汇算清缴时间知识点。根据规定，居民个人取得综合所得，应于次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。A选项为个体工商户经营所得汇算清缴时间（3月31日前）；C选项时间范围错误；D选项不符合法定时间。故正确答案为B。58.下列关于房产税计税依据的说法中，正确的是（）。

A.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据

B.出租房产，以租金收入扣除增值税后的余额为计税依据

C.投资联营的房产，一律以房产余值为计税依据

D.以房产投资收取固定收入，不承担联营风险的，以房产原值为计税依据【答案】：A

解析：选项A正确，融资租赁房产实质为分期付款购买固定资产，房产税由承租人按房产余值缴纳。选项B错误，房产税计税依据中的租金收入不扣除增值税；选项C错误，投资联营房产若共担风险按余值计税，若不共担风险按租金计税；选项D错误，以房产投资收取固定收入、不承担联营风险的，属于出租行为，应以租金收入为计税依据。59.某企业2023年3月通过出让方式取得一块位于城市郊区的土地使用权，面积10000平方米，用于建设厂房。该企业应从何时开始缴纳城镇土地使用税？

A.2023年3月

B.2023年4月

C.2023年12月

D.2024年3月【答案】：B

解析：本题考察城镇土地使用税的纳税义务发生时间。根据规定，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。题目中“出让方式取得土地使用权”属于非耕地（耕地是指用于种植农作物的土地），因此应自批准征用次月起缴纳。该企业3月取得土地，次月即4月开始缴纳，故正确答案为B。选项A（3月）为取得当月，错误；选项C（12月）和D（2024年3月）混淆了耕地与非耕地的纳税义务发生时间，耕地需满1年。60.某工业企业2023年将自有一栋闲置厂房对外出租，年租金收入为100万元（不含增值税），当地政府规定的房产税扣除比例为20%。该厂房当年应缴纳房产税（）万元。

A.9.6

B.12

C.19.2

D.24【答案】：B

解析：本题考察房产税计税依据。出租房产按租金收入计税，应纳税额=租金收入×12%=100×12%=12万元。选项A为按房产余值计算（100×(1-20%)×1.2%=0.96万元，错误）；选项C为复合计税（余值+租金），选项D为错误税率（24%），均为干扰项。61.某企业2023年自有房产原值为3000万元，当地政府规定房产税扣除比例为30%，该房产当年应缴纳的房产税为（）万元（房产税从价计征税率为1.2%）。

A.25.2

B.30.0

C.36.0

D.108.0【答案】：A

解析：本题考察房产税从价计征的计算。计算公式为：应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×税率。代入数据：3000×(1-30%)×1.2%=25.2万元。选项B（30万元）未扣除30%比例；选项C（36万元）直接按原值计算（未扣除）；选项D（108万元）为错误按租金收入（1000×12%）计算。62.我国居民企业境外所得在汇总纳税时，允许扣除境外已纳税款的税收政策体现的原则是（）。

A.税收饶让原则

B.免税法原则

C.抵免法原则

D.税收协定原则【答案】：C

解析：本题考察国际税收抵免法概念。抵免法是指允许居民企业从境外所得应纳税额中扣除在境外已纳所得税款。选项A“税收饶让”是对境外减免税视同已纳税；选项B“免税法”是直接免除境外所得纳税义务；选项D“税收协定”是双边税收协调机制，均不符合题意，故正确为C。63.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.法定继承人通过继承方式承受土地、房屋权属

B.同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员获得政府奖励的住房【答案】：D

解析：本题考察契税的征税范围及税收优惠。根据契税暂行条例及相关规定，选项A中法定继承行为免征契税；选项B中同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，如属于母子公司等情形，可免征契税；选项C中农村集体土地承包经营权的转移不属于契税征税范围；选项D中运动员获得政府奖励的住房，属于房屋权属转移，且无免税规定，应缴纳契税。因此正确答案为D。64.个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出的每月扣除标准为（）

A.每个子女每月500元

B.每个子女每月1000元

C.每个子女每月1500元

D.每个子女每月2000元【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准知识点。根据个人所得税专项附加扣除规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。选项A错误，500元为部分地区或旧政策下的低标准；选项C错误，1500元为住房租金或大病医疗等其他扣除项目的标准；选项D错误，无此法定扣除标准。65.下列各项中，属于契税纳税人的是（）。

A.出让土地使用权的政府部门

B.转让土地使用权的企业

C.购买土地使用权的房地产开发公司

D.出租房屋的个人【答案】：C

解析：本题考察契税纳税人定义。契税纳税人是“承受土地、房屋权属的单位和个人”，即权属转移过程中的“买方”。选项A、B为土地使用权转让方（权属转移的“卖方”），不属于契税纳税人；选项D中，出租房屋不涉及房屋权属转移，无需缴纳契税；选项C中，房地产开发公司购买土地使用权属于“承受方”，需缴纳契税。故正确答案为C。66.根据契税暂行条例及相关规定，下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（）。

A.房屋买卖的计税依据为成交价格，不包括装修费用

B.土地使用权赠与，计税依据为税务机关参照土地使用权出售的市场价格核定

C.承受土地使用权支付的土地出让金，免征契税

D.以协议方式出让国有土地使用权，其计税依据为土地出让金减去土地开发成本【答案】：B

解析：本题考察契税计税依据。选项A：房屋买卖计税依据包含装修费用，错误；选项B：土地使用权赠与无成交价格时，税务机关参照市场价格核定，正确；选项C：土地出让金需缴纳契税，无免税规定，错误；选项D：协议出让土地计税依据为土地出让金，不扣除开发成本，错误。因此，正确答案为B。67.某企业2023年度实际发放工资薪金总额为300万元，当年发生职工福利费支出45万元。假设该企业无其他纳税调整事项，根据企业所得税法规定，该企业当年允许税前扣除的职工福利费金额为（）。

A.42万元

B.45万元

C.30万元

D.50万元【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的税前扣除知识点。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。计算过程为：工资薪金总额×14%=300×14%=42万元。该企业实际发生职工福利费45万元，超过扣除限额（42万元），超过部分不得税前扣除，因此允许扣除的职工福利费为42万元。选项B错误，因其未考虑扣除限额；选项C、D计算错误，不符合扣除规则。68.某企业2023年自有房产原值8000万元，其中自用房产原值6000万元，出租房产原值2000万元，当年取得租金收入300万元。已知房产税计税余值扣除比例为30%，自用房产适用税率1.2%，出租房产适用税率12%。该企业2023年应缴纳房产税（）万元。

A.86.4

B.50.4

C.36

D.80.4【答案】：A

解析：房产税计算分两部分：自用房产按余值计税，出租房产按租金收入计税。自用房产应纳税额=6000×(1-30%)×1.2%=6000×0.7×0.012=50.4（万元）；出租房产应纳税额=300×12%=36（万元）；合计应纳税额=50.4+36=86.4（万元）。因此正确答案为A。69.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.以房产抵债

B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属

C.以自有房产作股投入本人独资经营的企业

D.企业破产清算期间，非债权人承受破产企业土地、房屋权属并安置原企业全部职工【答案】：A

解析：本题考察契税征税范围。A选项以房产抵债视同房屋买卖，属于契税征税范围；B选项法定继承免征契税；C选项同一自然人与其独资企业间权属转移免征契税；D选项非债权人承受并安置全部职工可享受免税。因此正确答案为A。70.张某为独生子女，2023年每月工资收入扣除五险一金后为18000元，其父母均已年满60周岁，张某每月可享受赡养老人专项附加扣除标准为（）。

A.0元

B.1000元

C.2000元

D.3000元【答案】：C

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除中赡养老人的规定。根据个人所得税专项附加扣除办法，独生子女赡养老人每月扣除标准为2000元，非独生子女由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。张某为独生子女，因此每月可享受2000元的赡养老人专项附加扣除。选项A错误，赡养老人专项附加扣除有明确标准；选项B错误，1000元为非独生子女分摊标准或非独生子女中某一子女的最低分摊额；选项D错误，2000元为独生子女的全额扣除标准，不存在3000元的规定。71.某居民企业2023年度实际发放合理工资薪金总额为1000万元，当年发生职工福利费支出150万元，不考虑其他因素，该企业2023年计算应纳税所得额时，职工福利费可税前扣除的金额为（）万元。

A.140

B.150

C.100

D.80【答案】：A

解析：本题考察企业所得税税前扣除项目中职工福利费的扣除标准。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。该企业工资薪金总额为1000万元，扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生150万元，超过限额10万元，因此只能按限额140万元扣除。选项B错误，因其直接按实际支出150万元扣除，未考虑限额；选项C（100万元）和D（80万元）均为错误的扣除比例（如误记为10%或8%），故正确答案为A。72.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.国家机关承受土地使用权用于办公

B.企业以自有房产等价交换另一企业房产

C.个人受让土地使用权用于农业生产

D.企业购买厂房用于生产经营【答案】：D

解析：本题考察契税的征税范围及免税政策。根据契税规定：选项A中，国家机关承受土地用于办公属于“国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施”，免征契税；选项B中，房屋产权互换且价值相等的，免征契税；选项C中，个人受让土地使用权用于农业生产，可享受契税减免政策（如用于农、林、牧、渔业生产）；选项D中，企业购买厂房属于土地使用权和房屋权属转移，且无免税情形，应按规定缴纳契税。73.某企业2023年度发生合理工资薪金支出400万元，当年实际发生职工福利费支出60万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的职工福利费金额为（）。

A.50万元

B.56万元

C.60万元

D.100万元【答案】：B

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的扣除规定。根据《企业所得税法实施条例》，职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%。该企业工资薪金总额为400万元，扣除限额=400×14%=56万元。实际发生职工福利费60万元，超过扣除限额，因此允许扣除的金额为限额56万元，选项B正确。A选项错误，因其未按规定计算限额；C选项错误，实际发生额超过限额时不得全额扣除；D选项错误，无依据全额扣除。74.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是？

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.接受捐赠收入【答案】：B

解析：本题考察企业所得税不征税收入的知识点。根据规定，财政拨款属于不征税收入（选项B正确）。选项A和C属于免税收入，国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益可在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；选项D接受捐赠收入属于应税收入，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税。75.非居民企业取得来源于中国境内的股息所得，适用的预提所得税税率一般为（）

A.5%

B.10%

C.20%

D.25%【答案】：B

解析：本题考察非居民企业股息所得预提所得税税率知识点。根据企业所得税法及实施条例，非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，减按10%的税率征收预提所得税（一般情况）。若该非居民企业所在国与中国签订税收协定且满足协定优惠条件（如受益所有人身份、持股比例等），可适用协定优惠税率（如5%），但题目未提及协定，按一般税率10%。A选项为协定优惠税率（非一般情况），C、D为错误税率。因此正确答案为B。76.某居民企业2023年度销售收入为2000万元，当年实际发生业务招待费25万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（）万元。

A.10

B.12

C.15

D.25【答案】：A

解析：业务招待费按实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低扣除。实际发生额的60%=25×60%=15万元，销售收入的5‰=2000×5‰=10万元，取较低者10万元。选项B错误在于直接取实际发生额的60%（未比较销售收入5‰限额），C错误在于未按政策取较低值，D错误在于全额扣除（业务招待费不得全额扣除）。77.下列合同中，应按“技术合同”税目征收印花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.非专利技术转让合同

C.商标专用权转让合同

D.专有技术使用权转让合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目划分知识点。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中“非专利技术转让合同”属于技术合同税目；而专利权转让合同、商标专用权转让合同、专有技术使用权转让合同均属于“产权转移书据”税目。因此正确答案为B。78.根据个人所得税专项附加扣除的规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.800

B.1000

C.1200

D.2000【答案】：B

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除中子女教育的扣除标准。根据现行政策，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元，故正确答案为B。选项A、C、D均为错误的扣除标准（实际政策中，子女教育扣除标准为每月1000元，每年12000元）。79.下列合同或凭证中，应按照“借款合同”税目征收印花税的是（）。

A.银行与企业之间签订的借款合同

B.企业与企业之间签订的借款合同

C.个人之间签订的借款合同

D.银行之间的同业拆借合同【答案】：A

解析：本题考察印花税“借款合同”税目的征税范围。根据印花税规定，“借款合同”税目仅包括银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）签订的借款合同。选项B（企业间借款）、C（个人借款）、D（同业拆借）均不属于该税目征税范围。因此正确答案为A。80.下列关于税收饶让的表述中，正确的是（）。

A.税收饶让是指来源国政府对非居民纳税人给予的税收优惠

B.税收饶让是指居民国政府对本国居民在境外已缴纳的税款给予抵免

C.税收饶让是指居民国政府对本国居民在境外获得减免的税款，视同已缴纳并允许抵免

D.税收饶让是指非居民国政府对居民国纳税人给予的税收减免【答案】：C

解析：本题考察国际税收中税收饶让的概念。税收饶让是指居住国政府对其居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。选项A错误，税收优惠是来源国政府给予的，而税收饶让是居住国政府对优惠的认可；选项B描述的是普通的税收抵免（直接抵免），非税收饶让；选项D混淆了居民国与非居民国的概念，且非居民国政府无义务给予居民国纳税人税收减免。因此正确答案为C。81.印花税税目中，“权利、许可证照”的计税依据是？

A.按件贴花5元

B.按件贴花10元

C.按件贴花20元

D.按件贴花100元【答案】：A

解析：本题考察印花税“权利、许可证照”税目计税依据。根据印花税暂行条例，权利、许可证照（如房产证、工商营业执照等）按件贴花5元。选项B、C、D金额均不符合规定，属于干扰项。82.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.房屋继承

B.房屋赠与

C.房屋出租

D.房屋抵押【答案】：B

解析：本题考察契税的征税范围。契税的征税对象为境内转移土地、房屋权属的行为，具体包括土地使用权出让、转让，房屋买卖、赠与、交换等。选项A中房屋继承，根据规定，法定继承人继承土地、房屋权属不征契税；选项C房屋出租仅转移使用权，未发生权属转移，不征契税；选项D房屋抵押属于担保行为，权属未转移，不征契税。只有房屋赠与（选项B）属于权属转移行为，应缴纳契税。83.根据个人所得税法规定，下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的是（）。

A.子女教育支出

B.住房公积金

C.差旅费补助

D.会议费补贴【答案】：A

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除知识点。个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护7项。选项B住房公积金属于专项扣除（三险一金），不属于专项附加扣除；选项C差旅费补助、D会议费补贴不属于个人所得税扣除项目。因此正确答案为A。84.下列合同中，以合同所载借款金额为计税依据缴纳印花税的是（）。

A.无息贷款合同

B.融资租赁合同

C.银行与企业签订的借款合同

D.贴息贷款合同【答案】：C

解析：本题考察印花税借款合同税目的计税依据知识点。银行与企业签订的借款合同，计税依据为借款金额，税率0.05‰，故C选项正确。A、D选项无息/贴息贷款合同免征印花税；B选项融资租赁合同按合同载明的租金总额计税，而非借款金额。85.我国对非居民企业取得来源于中国境内的股息所得征收预提所得税时，适用的一般税率为（）。

A.10%

B.25%

C.20%

D.5%【答案】：A

解析：本题考察非居民企业预提所得税的税率规则。根据税法，非居民企业取得来源于中国境内的股息、利息等所得，通常适用10%的预提所得税税率（A选项正确）。若非居民企业所在国与我国签订税收协定且适用优惠税率（如5%），则按协定税率执行，但题目问“一般”适用税率，因此10%为常规税率。B选项25%是居民企业所得税基本税率；C选项20%是预提所得税协定优惠税率（非居民企业适用）；D选项5%是特定协定下的优惠税率。因此，正确答案为A。86.下列合同中，应以合同所载金额作为印花税计税依据的是（）。

A.无息、贴息贷款合同

B.仓储保管合同

C.房屋产权证

D.技术合同【答案】：B

解析：A选项无息、贴息贷款合同免征印花税；C选项房屋产权证属于“权利、许可证照”，按件贴花5元，不按合同金额计税；D选项技术合同中，部分涉及“产权转移书据”的技术转让合同按金额计税，但题目设计为仓储保管合同，其计税依据为仓储保管费用，符合按合同金额计税的要求。87.根据企业所得税法规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.接受捐赠收入【答案】：A

解析：本题考察企业所得税不征税收入知识点。根据规定，财政拨款属于不征税收入（选项A正确）；国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益属于免税收入（选项B、C错误）；接受捐赠收入属于应税收入（选项D错误）。88.根据个人所得税专项附加扣除的规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.800

B.1000

C.1500

D.2000【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准。根据规定，每个子女每月1000元的定额扣除标准是子女教育支出的扣除规则。选项A（800元）为旧政策标准或错误记忆，选项C（1500元）混淆了住房租金或其他项目的扣除标准，选项D（2000元）无对应政策依据，均错误。89.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A公司，从中国境内取得股息所得100万元，假设无税收协定优惠，该所得应缴纳的预提所得税税率为（）。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%【答案】：B

解析：本题考察非居民企业预提所得税税率的规定。根据《企业所得税法》及实施条例，非居民企业取得来源于中国境内的股息、利息等所得，适用10%的预提所得税税率（无协定优惠时）。错误选项分析：A选项5%通常适用于有税收协定的特定国家/地区（如新加坡等）；C选项15%为特定行业或地区优惠税率（如西部地区鼓励类产业）；D选项20%为非居民企业适用的最高税率，但一般股息所得适用10%。90.某企业2023年自有房产原值2000万元，当地政府规定房产税扣除比例为30%，该房产未出租且用于生产经营。则该企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。

A.24

B.16.8

C.168

D.240【答案】：B

解析：本题考察房产税从价计征规则。房产税从价计税公式为：应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%。计算如下：2000×（1-30%）×1.2%=16.8（万元），故正确答案为B。选项A错误，未按规定减除30%的扣除比例；选项C错误，误用12%税率（应为从租计税税率）；选项D错误，直接按原值12%计算且未考虑扣除比例。91.根据企业所得税法规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息收入

D.接受捐赠收入【答案】：A

解析：选项A，财政拨款属于政府补助中明确规定的不征税收入，符合企业所得税法要求；选项B，国债利息收入属于免税收入（非不征税收入）；选项C，符合条件的居民企业间股息红利等权益性投资收益属于免税收入；选项D，接受捐赠收入属于应税收入，需计入应纳税所得额。92.根据个人所得税法规定，居民个人取得综合所得办理汇算清缴的时间是？

A.次年1月1日至3月31日

B.次年3月1日至6月30日

C.次年4月1日至6月30日

D.次年6月30日前【答案】：B

解析：本题考察个人所得税综合所得汇算清缴时间。根据《个人所得税法》及实施条例，居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得，应在次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。A选项混淆了汇算清缴与专项附加扣除申报时间；C选项为错误时间区间；D选项表述模糊，未明确具体时段。93.某企业拥有一栋房产，原值为2000万元，当地政府规定的房产税减除比例为30%，该房产应按（）作为房产税的计税依据。

A.2000万元

B.1400万元

C.600万元

D.1700万元【答案】：B

解析：本题考察房产税的计税依据。根据规定，自用房产的房产税计税依据为房产原值减除10%-30%后的余值，具体减除比例由地方政府规定。本题中房产原值2000万元，减除比例30%，则计税依据=2000×(1-30%)=1400万元，正确答案为B。选项A错误，未减除比例；选项C错误，直接减除30%的原值而非按比例计算余值；选项D错误，错误减除比例（如按20%计算）。94.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.非专利技术转让合同

C.专有技术使用权转让合同

D.商标专用权转让合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目税率知识点。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中非专利技术转让合同属于技术合同；A、C、D选项均属于产权转移书据，应按“产权转移书据”税目征收印花税。因此正确答案为B。95.某企业2023年拥有一栋房产，原值为1000万元（含中央空调原值50万元），当地房产税扣除比例为30%。该房产当年应缴纳的房产税为（）万元。

A.8.4

B.9.24

C.9.45

D.10.08【答案】：A

解析：本题考察房产税的计税依据及计算。根据税法，房产税以房产原值为计税依据，包括与房屋不可分割的附属设备（如中央空调），但题目中“原值为1000万元（含中央空调原值50万元）”，说明中央空调已计入房产原值，无需额外加计。房产税计算公式为：应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%。代入数据：1000×（1-30%）×1.2%=8.4（万元）。B选项错误（错误加计中央空调50万元：1050×0.7×0.012=8.82，非选项）；C选项错误（混淆扣除比例或税率）；D选项错误（未按扣除比例计算）。因此，正确答案为A。96.纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税的纳税义务发生时间为（）。

A.建成之当月

B.建成之次月

C.办理验收手续之当月

D.办理验收手续之次月【答案】：B

解析：本题考察房产税纳税义务发生时间。根据规定，自建房屋用于生产经营的，自建成之次月起缴纳房产税（选项B正确）；选项A混淆了“当月”与“次月”的规定，选项C、D混淆了“建成”与“验收手续”的时间节点。97.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的是（）。

A.住房贷款利息

B.住房公积金

C.差旅费津贴

D.独生子女补贴【答案】：A

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除范围。选项A住房贷款利息属于专项附加扣除项目，每月扣除标准为1000元，期限最长240个月；选项B住房公积金属于“三险一金”专项扣除，非附加扣除；选项C差旅费津贴和D独生子女补贴属于免税补贴，不属于个税扣除项目。因此正确答案为A。98.中国公民李某2023年1月取得工资收入15000元，其中含专项扣除（三险一金）2000元，专项附加扣除中子女教育支出每月1000元（符合扣除条件）。假设无其他扣除项目，李某当月应预扣预缴的个人所得税为（）元。（工资薪金所得预扣率表：累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，预扣率3%，速算扣除数0）

A.（15000-5000-2000-1000）×3%=210

B.（15000-5000）×3%=300

C.15000×3%=450

D.（15000-2000-1000）×3%=300【答案】：A

解析：本题考察个人所得税工资薪金所得预扣预缴计算。根据规定，工资薪金所得预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除。本题中，1月累计应纳税所得额=15000（收入）-5000（每月减除费用）-2000（专项扣除）-1000（专项附加扣除）=7000元。预扣率表中，7000元适用3%税率，速算扣除数0，因此当月应预扣预缴税额=7000×3%=210元。选项B错误，未扣除专项附加扣除；选项C错误，未扣除减除费用、专项扣除和专项附加扣除；选项D错误，未扣除每月5000元的减除费用。99.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。

A.会计咨询合同

B.技术开发合同

C.法律咨询合同

D.审计咨询合同【答案】：B

解析：技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中“技术咨询合同”特指当事人就技术项目的分析、论证等订立的合同。选项A、C、D中的会计、法律、审计咨询不属于技术咨询，不贴花；选项B技术开发合同属于技术合同税目，应征收印花税。100.根据国际税收协定，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务，构成税收协定中“常设机构”的时间标准通常为（）。

A.连续3个月以上

B.连续6个月以上

C.累计183天以上

D.累计365天以上【答案】：B

解析：本题考察国际税收常设机构判定规则。根据税收协定及国内法规：①建筑工地、建筑或安装工程类常设机构以“连续超过6个月”为标准；②非独立个人劳务类常设机构以“连续或累计超过183天”为标准。本题针对工程作业，正确标准为连续6个月以上，选项A（3个月）过短，选项C（183天）适用于劳务类，选项D（365天）无此规定，故正确答案为B。101.下列合同或凭证中，应按照“营业账簿”税目缴纳印花税的是（）。

A.电网与用户之间签订的供用电合同

B.记载资金的营业账簿

C.人身保险合同

D.技术开发合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目。选项A，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税应税凭证；选项B，记载资金的营业账簿按“实收资本”与“资本公积”合计金额计税贴花；选项C，人身保险合同属于“财产保险合同”税目（按保险费万分之零点三计税），但题目问“营业账簿”税目，故排除；选项D，技术开发合同属于“技术合同”税目（按合同所载金额万分之三计税）。故正确答案为B。102.中国公民李某2023年有一名子女在读小学，其每月可享受的子女教育专项附加扣除标准为（）元/月。

A.500

B.1000

C.1500

D.2000【答案】：B

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除标准。根据规定，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元。选项A（500元）可能混淆了住房租金等其他扣除项目；选项C（1500元）、D（2000元）为错误标准（如3岁以下婴幼儿照护为每月1000元/孩，多子女可叠加）。103.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.企业与个人之间签订的借款合同

B.银行与企业签订的融资租赁合同

C.企业与金融机构签订的流动资金周转借款合同

D.企业向非金融机构借款签订的合同【答案】：C

解析：本题考察印花税“借款合同”税目范围。根据规定，银行及其他金融组织和借款人（不含银行同业拆借）签订的借款合同适用“借款合同”税目。选项A：企业与个人间借款合同不征税；选项B：融资租赁合同属于“借款合同”税目，但题干中“银行与企业”的融资租赁合同表述易混淆，而选项C“流动资金周转借款合同”是典型的金融机构借款合同，符合税目要求；选项D：企业向非金融机构借款合同不征税。因此，正确答案为C。104.下列各项个人所得中，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.个人兼职为其他单位提供咨询服务取得的收入

B.退休人员再任职取得的收入

C.个人提供专利权许可他人使用取得的收入

D.个人转让股票取得的差价收入【答案】：B

解析：选项A属于“劳务报酬所得”；选项B退休人员再任职取得的收入，符合“工资、薪金所得”的定义，应按此税目缴纳个税；选项C属于“特许权使用费所得”；选项D属于“财产转让所得”（境内上市公司股票转让暂免个税，但题目问的是征税