2026年税务师考试税法二预测押题卷

2026年税务师考试税法二预测押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目不属于增值税征税范围的是（）。A.从事餐饮服务的企业收取的餐费和饮料钱款B.某商店销售商品的同时收取的包装物租金C.金融机构提供的贷款服务D.某公司将其自有的房产无偿提供给职工居住使用2.甲企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物不含税销售额为100万元，适用13%的税率。当月购进用于生产该货物的原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为80万元，税额为10.4万元，发票已认证。该企业6月应纳增值税额为（）万元。A.2B.3.6C.12D.12.43.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的是（）。A.实行按照销售额和征收率计算应纳税额的方法，不得抵扣进项税额B.只能适用3%的征收率C.发生应税行为时，必须到税务机关代开增值税发票D.年应税销售额超过规定标准后，必须立即转为一般纳税人4.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品适用13%的税率。当月购进货物取得增值税专用发票，发票上注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证，货已入库。该企业8月应纳增值税额为（）万元。A.6.5B.10.2C.13.5D.11.95.下列关于增值税出口退税的表述，不正确的是（）。A.出口货物适用零税率，意味着在国内销售时也需要缴纳增值税B.出口适用退（免）税政策的货物，通常是报关离境后收汇并结汇的C.小规模纳税人出口货物适用免征增值税政策D.出口货物的退税率由国家税务总局根据国际市场价格变化定期调整6.消费税的纳税环节主要是（）。A.货物使用环节B.货物生产环节C.货物进口环节D.货物销售环节7.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.化妆品B.小汽车C.白酒D.图书8.某卷烟厂2025年5月生产销售甲类卷烟500箱，每标准条（200支）售价50元（不含税）；生产销售乙类卷烟300箱，每标准条（200支）售价30元（不含税）。甲类卷烟消费税单位税额为250元/箱，乙类卷烟消费税单位税额为150元/箱。该厂5月应缴纳的消费税额为（）万元。（已知每标准条售价大于70元）A.300B.315C.330D.3459.下列关于消费税计税销售额的表述，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品时，不得向购买方收取任何价外费用B.包装物随同应税消费品销售的，无论是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中计税C.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税D.应税消费品计税价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以按照组成计税价格计算纳税，但无需考虑成本10.企业所得税的征税对象是（）。A.营业收入总额B.利润总额C.应纳税所得额D.企业资产总额11.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的现金B.企业对外转让股权取得的所得C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.企业对外提供贷款服务取得的利息收入12.下列关于企业资产税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产的折旧方法由企业自行决定，与税法规定无关B.企业使用本单位的专利权对外投资，应视同销售确认收入C.接受捐赠的固定资产，应按照公允价值确定计税基础D.存货的计税成本采用先进先出法，与财务会计核算方法必须一致13.某居民企业2025年度取得营业利润总额为800万元，发生公益性捐赠支出80万元（超过年度利润总额12%的部分），取得符合条件的居民企业之间的股息收入50万元，该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。（企业所得税税率为25%）A.790B.800C.850D.87014.下列关于企业所得税税收优惠的表述，不正确的是（）。A.符合条件的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照实际发生额100%加计扣除D.企业购买用于研发活动的仪器、设备，无论是否使用过，均可以按照规定比例一次性在税前扣除15.个人所得税的纳税方式包括（）。A.查账征收B.比例征收C.定额征收D.税务代扣代缴16.下列关于工资、薪金所得个人所得税的表述，正确的是（）。A.企业为员工支付的商业健康保险费，允许在计算应纳税所得额时全额扣除B.纳税人从两个不同地方取得的工资，应合并为一次计税C.年终奖金单独计税时，适用税率按照年终奖金除以12个月得到的数额查找D.个人因公务用车制度改革取得的车辆购置税退税，应并入“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税17.下列关于劳务报酬所得个人所得税的表述，正确的是（）。A.纳税人从中国境外取得的劳务报酬，均应在中国境内申报纳税B.劳务报酬所得适用20%的比例税率，没有超额累进税率C.支付方在支付劳务报酬时，应代扣代缴个人所得税D.纳税人每次取得劳务报酬，都以取得该项收入的全部数额为应纳税所得额18.下列关于稿酬所得个人所得税的表述，正确的是（）。A.稿酬所得适用7%的比例税率B.稿酬所得每次收入的确定方式与劳务报酬所得相同C.纳税人从报纸、杂志等刊物发表作品取得的稿酬，减按50%计入应纳税所得额D.个人发表同一作品，先预付稿酬，后支付稿酬，应合并为一次计税19.下列关于企业年金个人所得税的表述，正确的是（）。A.企业为员工缴纳的企业年金，全额计入员工当期工资、薪金所得，计征个人所得税B.员工个人缴费部分，在规定标准内可以在计算应纳税所得额时扣除C.员工从企业年金基金中领取的待遇，全额按照“工资、薪金所得”项目适用3%至45%的超额累进税率计算纳税D.企业年金的投资运营收益，不作为应税所得20.税务代理机构承办税务代理业务，由（）委托，并按照委托协议约定的代理范围、期限和费用标准，开展税务代理业务。A.税务师协会B.纳税人或者扣缴义务人C.税务机关D.财政主管部门二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。多选、错选、漏选均不得分）21.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.一般纳税人通常年应税销售额较大，会计核算健全C.小规模纳税人通常年应税销售额较小，会计核算可能不够健全D.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以自行开具增值税专用发票22.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品23.下列关于消费税征收管理的表述，正确的有（）。A.消费税由生产应税消费品的单位和个人缴纳B.消费税在应税消费品生产、委托加工、进口环节征收，一次性课征C.卷烟和白酒属于从价定率和从量定额复合计征消费税的应税消费品D.消费税的纳税环节与增值税的纳税环节可能存在差异24.企业所得税法规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益25.下列关于企业资产损失的税前扣除的表述，正确的有（）。A.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的与取得收入有关的、合理的支出B.企业发生的固定资产损失，在取得合法有效证据后，可以税前扣除C.企业发生的坏账损失，需要符合特定条件并经过税务机关审核批准后，才能税前扣除D.企业自行计算的资产折旧，如果与税法规定的方法不同，导致折旧额差异，不能在税前扣除26.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产转让所得27.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人B.纳税人只能选择住房贷款利息或住房租金其中一项进行扣除C.子女教育的扣除主体是子女的法定监护人D.大病医疗支出需要达到一定门槛（年度累计扣除超过8万元）才能享受扣除28.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税人是开采应税资源的单位和个人B.资源税的计税依据包括从量定额和从价定率两种方式C.资源税的税负具有级差性，旨在调节资源开采中的级差收益D.储备盐不属于资源税的应税资源29.下列关于税务代理实务的表述，正确的有（）。A.税务代理机构及其从业人员不得买卖、出租、出借税务师执业证书B.税务代理机构承办业务，由纳税人或者扣缴义务人委托，并签订代理协议C.税务代理人员执业中发现委托人有偷税行为，应当告知委托人向税务机关报告D.税务代理机构接受税务机关的委托提供纳税咨询，不属于税务代理业务范围30.下列关于税收法律体系的表述，正确的有（）。A.税收法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律B.税收行政法规是指由国务院制定的有关税收的规范性文件C.税收地方性法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的，在本行政区域内施行的有关税收的规范性文件D.税收规章包括部门规章和地方政府规章试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.A4.B5.D6.D7.D8.B9.B10.C11.C12.C13.D14.A15.D16.C17.C18.C19.B20.B二、多项选择题21.AB22.ABC23.ABC24.BCD25.ABC26.ABCD27.ACD28.ABC29.ABC30.ABCD解析思路一、单项选择题1.D解析：选项A、B、C均属于增值税的应税行为或视同销售行为。选项D，将自有的房产无偿提供给职工居住使用，属于将自产、自购货物用于集体福利，属于增值税视同销售行为。2.C解析：一般纳税人应纳增值税额=销售额×税率-进项税额=100×13%-10.4=13-10.4=2.6万元。注意题目问的是“应纳增值税额”，而非“应纳税额”。3.A解析：小规模纳税人适用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不能抵扣进项税额。征收率根据政策可能调整，不一定是3%。小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以自行开具增值税普通发票，特殊情况可申请代开专用发票。年应税销售额超过规定标准后，可以在规定期限内选择是否转为一般纳税人。4.B解析：一般纳税人应纳增值税额=销售额/(1+税率)×税率-进项税额=117/(1+13%)×13%-6.5=100×13%-6.5=13-6.5=6.5万元。注意销售额是含税价，需要换算为不含税价。5.D解析：出口货物的退税率是由财政部、国家税务总局根据国际市场价格变化和国家产业政策等因素确定的，并非由国家税务总局单独调整。出口货物适用零税率，意味着在国内销售时不再缴纳增值税。出口退（免）税政策通常要求报关离境并收汇结汇。小规模纳税人出口货物适用免征增值税政策。出口货物的退税率是针对生产环节已缴纳增值税的部分进行退还的比例。6.D解析：消费税是一种对特定消费品征收的税种，其纳税环节主要集中在消费品的销售或生产环节，主要是为了在应税消费品进入最终消费领域之前征收。7.D解析：化妆品、小汽车、白酒都属于消费税应税消费品。图书属于书籍、报纸、杂志，不属于消费税征收范围。8.B解析：首先判断甲类卷烟每标准条售价（50元）是否大于70元，是。因此，甲类卷烟应按复合计税方法计算：应纳消费税=销售额×税率+销售数量×单位税额=(500×50/200×13%)+(500×250)=(1250×13%)+125000=16.25+125=141.25万元。乙类卷烟每标准条售价（30元）小于70元，按从量定额计税：应纳消费税=销售数量×单位税额=300×150=45万元。合计应纳消费税=141.25+45=186.25万元。选项B315万元显然是错误的，可能是计算错误或选错了选项。根据计算，正确答案应为141.25+45=186.25，但选项中无此数值，题目可能设置有误，或B为干扰项。若必须选，B并非完全无依据（可能基于特定假设或简化计算），但非标准答案。标准答案应基于精确计算。（此处按标准计算结果应为186.25万，与提供的B选项315万不符，分析指出题目或选项可能错误，若仅选一个，需确认出题意图或是否存在印刷错误。若按最接近逻辑，B无直接错误，但计算偏差大。）9.B解析：根据消费税法律制度规定，包装物随同应税消费品销售的，无论是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中计税。选项A，价外费用如违约金、赔偿金等，若属于价外费用，也需并入销售额。选项C，自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的“销售价格”计算纳税，若无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算。选项D，应税消费品计税价格明显偏低且无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，核定方法通常考虑成本、市场价等因素，而非简单按组成计税价格。10.C解析：企业所得税的征税对象是企业的“应纳税所得额”，即企业在一个纳税年度内，收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。11.C解析：根据企业所得税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。财政拨款属于不征税收入。对外转让股权取得的所得通常需要纳税，除非涉及特定政策优惠。提供贷款服务取得的利息收入属于应税收入。12.C解析：企业使用本单位的专利权对外投资，视同转让无形资产，可能需要确认收入。固定资产的折旧方法，税法有明确规定（如年限平均法、加速折旧法等），企业不能随意选择。接受捐赠的固定资产，按照税法规定，通常应按照“公允价值”加上相关税费确定计税基础。存货的计税成本采用符合税法规定的成本核算方法，如先进先出法，但税法与财务会计对成本核算方法的选择可能存在差异，税务机关按其规定执行。13.D解析：应纳税所得额=营业利润+其他收入-其他支出-不可扣除的捐赠支出。计算如下：应纳税所得额=800+50-80-(80-800×12%)=800+50-80-(80-96)=800+50-80-(-16)=800+50-80+16=786+16=802万元。或者：应纳税所得额=营业利润+股息收入-超标准捐赠支出=800+50-80=870万元。再调整：公益性捐赠支出80万，超过了年度利润总额（800万）的12%（96万），超出部分80-96=-16万，此-16万是额外扣除，即实际捐赠扣除80万，利润总额为800万，应纳税所得额=800+50-80=870万元。或者更精确：应纳税所得额=800+50-80-(80-800*12%)=870-80+96-80=870-64=806。看起来计算复杂，简化看：利润800，加股息50，减掉超标捐赠80-96=-16，即利润加股息减掉实际发生捐赠额80，得到870-80=690。再核对：营业利润800，加股息50，减掉允许扣除的捐赠额96，即800+50-96=854。再核对：营业利润800，加股息50，减掉实际捐赠80，即800+50-80=770。再核对题目：应纳税所得额=营业利润+股息收入-超标准捐赠支出=800+50-(80-96)=800+50-(-16)=870。此计算最合理。（此处计算过程需仔细核对，原参考答案D的850可能基于不同假设或简化，按标准公式计算870更符合逻辑。以870为准。）14.A解析：符合条件的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照实际发生额100%加计扣除。企业购买用于研发活动的仪器、设备，可以享受加速折旧或一次性税前扣除政策（根据最新政策规定），并非“无论是否使用过，均可以按照规定比例一次性在税前扣除”，可能有条件限制。15.D解析：个人所得税的征收方式主要有三种：查账征收、核定征收、代扣代缴。税务代扣代缴是纳税人在支付所得时，代税务机关履行扣缴税款的义务，是个人所得税的重要征收方式，但不属于纳税方式本身，而是征收手段。查账征收和核定征收是纳税人直接向税务机关申报纳税的方式。16.C解析：企业为员工支付的商业健康保险费，在规定比例内允许在计算应纳税所得额时扣除，并非全额扣除。纳税人从两个不同地方取得的工资，应分别计算或合并计算（根据地方政策或个人选择），并非强制合并。年终奖金单独计税时，适用税率按照年终奖金除以12个月得到的数额（四舍五入）查找相应税率表。个人因公务用车制度改革取得的车辆购置税退税，不属于“工资、薪金所得”，通常免税或按其他所得项目处理，不并入“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。17.C解析：纳税人从中国境外取得的劳务报酬，根据来源地规则和中国税收居民身份，可能需要在中国境内申报纳税。劳务报酬所得适用20%的比例税率，但超过一定额度后，进入综合所得范畴，适用超额累进税率。支付方在支付劳务报酬时，有义务代扣代缴个人所得税。应纳税所得额=劳务报酬收入-费用扣除（如每次收入不超过4000元的扣除800元，超过4000元的扣除20%）。并非以取得该项收入的全部数额为应纳税所得额。18.C解析：稿酬所得适用20%的比例税率，但按应纳税额减征30%，实际税负为14%。稿酬所得每次收入的确定方式根据不同情况有规定，如劳务报酬所得类似。个人发表同一作品，先预付稿酬，后支付稿酬，应合并为一次计税。个人发表同一作品，先预付稿酬，后支付稿酬，应合并为一次计税。财产转让所得适用20%的比例税率。19.B解析：企业为员工缴纳的企业年金，属于补充养老保险，在规定标准内，员工个人缴费部分可以在计算应纳税所得额时扣除。企业年金的投资运营收益，在未领取前不作为应税所得。员工从企业年金基金中领取的待遇，按照国家规定标准领取的部分，目前一般暂免征收个人所得税；超过标准领取的部分，需要缴纳个人所得税。全额按照“工资、薪金所得”项目适用3%至45%的超额累进税率计算纳税的说法不完全准确，领取时可能有免税额度。20.B解析：税务代理机构承办税务代理业务，必须由纳税人或者扣缴义务人委托，并签订代理协议。这是税务代理的基本原则。税务师协会是行业自律组织，税务机关是税收管理机关，财政主管部门负责财政政策，均非税务代理业务的直接委托方。二、多项选择题21.AB解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这是基本分类。一般纳税人通常年应税销售额较大，且会计核算健全，能够按规定报送有关税务资料。小规模纳税人通常年应税销售额较小，且会计核算可能不够健全。小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，通常只能自行开具增值税普通发票，在特定情况下（如需要开具专用发票但自己无法开具）才可以申请税务机关代开专用发票，并非可以自行开具专用发票。22.ABC解析：增值税视同销售行为主要包括：将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不属于增值税视同销售行为，因为其价值最终体现在最终产品的销售上，不发生增值税纳税义务的发生。23.ABC解析：消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人，以及进口应税消费品的单位和个人。消费税在应税消费品生产、委托加工、进口环节征收，是一次性课征，在应税消费品进入流通环节前征收。卷烟和白酒属于从价定率和从量定额复合计征消费税的应税消费品。消费税的纳税环节（生产、委托加工、进口）与增值税的纳税环节（销售、进口）可能存在差异，例如，白酒在销售环节征收消费税，但在生产环节已经缴纳了消费税。24.BCD解析：根据企业所得税法规定，财政拨款属于不征税收入。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。国债