发票备注栏填开指南

发票备注栏填开指南纳税服务股2020年10月目录发票内容行业要求涉税风险案例展示发票的基本内容包括:

发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。（备注栏、清单）工作要求

发票管理办法实施细则国家税务总局令第25号国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告国家税务总局公告2015年第99号

一、增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。货物运输行业国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2016年第23号（三）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生某省市、区）名称及项目名称。（四）销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。（五）出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。建筑和不动产国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告国家税务总局公告2016年第51号

保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。保险机构国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告国家税务总局公告2016年第53号销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。预付卡国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知税总函（2019）405号(三)试点企业使用自有增值税发票税控开票软件，按照3%的征收率为会员代开增值税专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称、纳税人识别号、起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息。如内容较多可另附清单。网络平台道路货物运输企业增值税企业所得税增值税暂行条例第九条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告

（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。涉税风险筛选

方法一、接受疆外9%运输发票的货运企业或者物流企业二、继续向下游货运企业、物流企业、商贸企业或者