2026年个税专项附加扣除核算试题及答案

2026年个税专项附加扣除核算试题及答案一、单项选择题1.李某为独生子女，2026年其父母均年满62周岁，育有一儿一女，儿子2024年出生（未满3周岁），女儿2018年就读小学二年级，李某夫妻约定子女相关专项附加扣除全部由李某扣除，无其他专项附加扣除项目，李某2026年每月可享受的专项附加扣除合计金额为（）A.7000元B.9000元C.6000元D.8000元答案：A解析：2026年适用的专项附加扣除标准为：3岁以下婴幼儿照护每个子女每月2000元，子女教育每个子女每月2000元，独生子女赡养老人每月3000元。李某可享受的扣除额为：2000（婴幼儿照护）+2000（子女教育）+3000（赡养老人）=7000元/月。2.张某2026年在上海工作，无自有住房，每月支付住房租金4200元，同时张某在老家苏州有一套首套住房，正在偿还贷款，贷款期限20年，2024年开始还款，张某2026年每月可享受的住房类专项附加扣除最高为（）A.1000元B.1500元C.2500元D.1100元答案：B解析：纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。张某主要工作城市为上海，属于直辖市，住房租金扣除标准为每月1500元，高于住房贷款利息每月1000元的扣除标准，因此最高可享受每月1500元的住房租金专项附加扣除。3.王某2026年取得中级会计专业技术资格证书，同年就读在职硕士研究生，王某2026年可享受的继续教育专项附加扣除合计为（）A.4800元B.3600元C.8400元D.9600元答案：C解析：同一纳税年度内，纳税人接受学历（学位）继续教育的，按每月400元定额扣除，全年扣除额为40012=4800元；接受专业技术人员职业资格继续教育，在取得证书当年定额扣除3600元，两类扣除可同时享受，全年合计扣除4800+3600=8400元。解析：同一纳税年度内，纳税人接受学历（学位）继续教育的，按每月400元定额扣除，全年扣除额为40012=4800元；接受专业技术人员职业资格继续教育，在取得证书当年定额扣除3600元，两类扣除可同时享受，全年合计扣除4800+3600=8400元。二、多项选择题1.下列关于2026年专项附加扣除扣除主体的说法正确的有（）A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，可以选择由父母其中一方按100%扣除，也可以选择由双方分别按50%扣除B.纳税人为非独生子女的，赡养老人支出可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊，每人分摊的额度最高不得超过每月2000元C.3岁以下婴幼儿照护支出，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除D.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除答案：ABCD解析：选项A、C符合子女教育、3岁以下婴幼儿照护的扣除分摊规则；选项B符合非独生子女赡养老人的分摊规则，每人分摊额度不得超过每月2000元；选项D符合婚前首套住房贷款利息的扣除分摊规则。2.下列关于2026年大病医疗专项附加扣除的说法正确的有（）A.纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除B.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.扣除范围为医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除D.大病医疗支出在预扣预缴个税时即可享受扣除答案：ABC解析：选项D错误，大病医疗专项附加扣除只能在次年3月1日至6月30日办理综合所得年度汇算清缴时扣除，工资薪金预扣预缴阶段不得享受该项扣除。三、判断题1.纳税人赡养60周岁以上的祖父母、外祖父母的，只要祖父母、外祖父母的子女均已去世，独生子女可按照每月3000元的标准享受赡养老人专项附加扣除。（）答案：√解析：赡养老人专项附加扣除的被赡养人包括年满60周岁的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母，独生子女赡养符合条件的被赡养人，扣除标准为每月3000元。2.纳税人接受学历继续教育，符合扣除条件的，最多可以享受48个月的继续教育专项附加扣除，若48个月后仍就读同一专业的，可继续享受扣除。（）答案：×解析：同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月，超过该期限的，无论是否仍在读，均不得再次享受该学历（学位）继续教育专项附加扣除。四、计算实操题居民个人陈某为国内某互联网公司员工，2026年收入及家庭情况如下：1.每月取得工资薪金收入28000元，每月个人负担的三险一金合计4200元；2.陈某为非独生子女，有一个姐姐，父母均年满61周岁，姐弟二人约定赡养老人支出由陈某分摊1500元/月，姐姐分摊1500元/月；3.陈某育有两个孩子，大儿子2020年出生，2026年就读幼儿园大班，小女儿2024年3月出生，夫妻约定两个孩子的相关专项附加扣除均由陈某100%扣除；4.陈某2026年1月开始就读在职MBA，同年11月取得注册会计师资格证书；5.陈某家庭现有一套住房，为夫妻婚后共同购买的首套住房，贷款期限30年，2021年开始还贷，夫妻约定住房贷款利息支出由陈某100%扣除；6.2026年陈某因生病住院，医保目录范围内自付部分累计为98000元；7.陈某无其他综合所得、专项扣除、专项附加扣除及依法确定的其他扣除项目。要求：（1）计算陈某2026年每月预扣预缴个税时可享受的专项附加扣除合计金额；（2）计算陈某2026年全年综合所得可享受的专项附加扣除合计金额；（3）计算陈某2026年全年综合所得应缴纳的个人所得税额。答案及计算过程：（1）每月预扣预缴阶段可享受的专项附加扣除计算：①子女教育与3岁以下婴幼儿照护支出：大儿子2026年已满3周岁，接受学前教育，符合子女教育扣除条件，每月扣除2000元；小女儿2026年未满3周岁，符合3岁以下婴幼儿照护扣除条件，每月扣除2000元，本项合计每月扣除4000元。②赡养老人支出：陈某为非独生子女，约定分摊额度为1500元/月，未超出非独生子女每月最高2000元的扣除限额，每月扣除1500元。③继续教育支出：在职MBA属于学历继续教育，每月可扣除400元；注册会计师资格证书的3600元定额扣除可选择在年度汇算时享受，预扣预缴阶段每月常规扣除额为400元。④住房贷款利息支出：符合首套住房贷款扣除条件，每月扣除1000元。⑤大病医疗支出预扣预缴阶段不得扣除。每月预扣预缴时可享受的专项附加扣除合计=4000+1500+400+1000=6900元。（2）全年综合所得可享受的专项附加扣除合计计算：①子女教育与3岁以下婴幼儿照护全年扣除额：（2000+2000）×12=48000元②赡养老人全年扣除额：1500×12=18000元③继续教育全年扣除额：学历继续教育400×12+职业资格继续教育3600=8400元④住房贷款利息全年扣除额：1000×12=12000元⑤大病医疗扣除额：医保目录内自付部分累计98000元，超出15000元的部分为98000-15000=83000元，超出80000元的年度最高扣除限额，因此按80000元扣除。全年专项附加扣除合计=48000+18000+8400+12000+80000=166400元。（3）全年综合所得应纳税额计算：全年应纳税所得额=全年工资薪金收入额