2026年税务师考试习题专项训练试卷

2026年税务师考试精选习题专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填写在答题卡相应位置。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税消费品2.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列项目中，不应计入销售费用的是（）。A.销售产品的运输费用B.销售人员薪酬C.产品展览会的场地租赁费D.行政管理部门使用固定资产的折旧费3.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业接受捐赠的货物，确认收入的时间是货物交付给捐赠人的时间B.售后回租业务中，承租人应将租赁期内租赁物的所有权确认为收入C.企业销售商品采取预收款方式的，确认收入的时间是收到预收款的当天D.企业提供劳务合同总收入与总成本均能可靠计量的，应在完工百分比法确认收入4.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.高尔夫球杆B.木制一次性筷子C.财产保险D.小汽车5.下列关于个人所得税应纳税所得额的扣除，表述错误的是（）。A.居民个人发生的与基本生活相关的交通费支出，可在计算综合所得时扣除B.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额C.个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）D.企事业单位的职工个人购买企业年金，符合规定的部分在计算应纳税所得额时予以免税6.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不需要缴纳车辆购置税的是（）。A.自产自用的应税车辆B.购买进口的应税车辆C.赠赠的应税车辆D.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员自用车辆7.下列关于印花税税率的表述，正确的是（）。A.购销合同按合同所载金额的万分之五贴花B.贷款合同按借款金额的千分之五贴花C.财产租赁合同按租赁金额的千分之五贴花D.技术合同按所载金额的万分之三贴花8.企业因交易性金融资产公允价值变动而产生的损益，在会计处理上应计入（）。A.营业外收入B.管理费用C.投资收益D.公允价值变动损益9.甲公司为增值税一般纳税人，本月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；销售产品收取含税价款117万元。甲公司本月应缴纳的增值税为（）万元。A.3B.4C.6D.1310.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于研究开发费用加计扣除范围的是（）。A.购买专利技术的支出B.支付给研究机构的研究费C.企业内部研发部门人员职工薪酬D.研发成果的转化费用11.下列关于土地使用权税费的表述，正确的是（）。A.房地产开发企业销售房产时，其已缴纳的土地使用权出让金，不得在土地增值税计算中扣除B.企业通过行政划拨方式取得的土地使用权，不需要缴纳土地使用税C.土地使用税的纳税人是实际使用土地的单位和个人D.土地使用税的计税依据是土地面积，单位为平方米12.个体工商户的业主自行经营的所得，适用个人所得税税率的情况是（）。A.比照“工资薪金所得”适用税率B.比照“劳务报酬所得”适用税率C.比照“经营所得”适用税率D.比照“利息、股息、红利所得”适用税率13.某企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业适用的所得税税率为25%。假设该企业符合某些税收优惠条件，实际享受减免税200万元。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.0B.25C.50D.7514.根据个人所得税法律制度的规定，个人出租房屋取得的收入，计算应纳税所得额时，允许扣除的合理费用不包括（）。A.房屋租赁的修缮费用B.房屋租赁的物业管理费用C.房屋租赁的房产税D.出租房屋的装修费用15.下列关于契税的表述，正确的是（）。A.契税的纳税人是房屋买卖合同的买方B.企业通过行政划拨方式取得土地使用权，不需要缴纳契税C.契税的税率固定为3%D.契税的计税依据是房屋的评估价值16.企业转让其拥有的股权，转让所得应缴纳的税种是（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.资源税17.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形不包括（）。A.纳税人申报的应纳税额明显偏低，又无正当理由B.纳税人拒不提供纳税资料C.纳税人账簿混乱，难以查账D.纳税人超过规定期限不申报纳税18.下列关于发票管理的表述，错误的是（）。A.发票是确定经营业务活动发生的重要凭证B.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定C.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票D.超过一年的已开具发票，可以自行销毁19.涉税服务机构的设立，应当符合的条件不包括（）。A.有固定的办公场所B.有与其从事的业务相适应的税务专业人员和计算机软硬件设施C.有健全的内部管理制度D.注册资本金不低于人民币100万元20.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以（）。A.免除纳税义务B.减半缴纳税款C.延期缴纳税款D.降低税率缴纳税款二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案代码填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选不得分。）21.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于价外费用的有（）。A.向购买方收取的延期付款利息B.销售货物的同时收取的包装物租金C.提供货物运输服务时收取的运输保险费D.销售商品房时向购买方收取的代收购房贷款利息22.企业发生的下列支出中，属于职工薪酬的有（）。A.职工的工资、奖金、津贴和补贴B.职工的社会保险费C.职工的福利费D.职工的辞退福利23.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人生产应税消费品，为纳税人销售应税消费品的当天B.纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天C.纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的当天D.纳税人委托加工应税消费品，为提货的当天24.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育支出，每个子女每月定额扣除2000元B.继续教育支出，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当月定额扣除3600元C.大病医疗支出，医保报销后个人负担的部分，在8万元限额内据实扣除D.住房贷款利息支出，在实际支付贷款利息的期间，按照每月1000元的标准定额扣除25.根据车辆购置税法律制度的规定，下列关于车辆购置税纳税人的表述，正确的有（）。A.购买车辆自用的，纳税人应为购买方B.委托进口车辆自用的，纳税人应为委托方C.赠赠车辆自用的，纳税人应为受赠方D.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员自用车辆，不属于车辆购置税的纳税人26.企业发生的下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.支付给关联方的利息支出B.职工教育经费C.资产损失在扣除赔偿款后的部分D.纳税人参加财产保险支付的保险费27.下列关于土地使用税的表述，正确的有（）。A.土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人B.土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积C.土地使用税的税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定幅度内确定D.土地使用税的纳税义务发生时间为纳税人使用土地的次月28.下列关于个人所得税应纳税所得额的扣除，正确的有（）。A.居民个人依法取得的医疗救助金，可以在计算综合所得时扣除B.个体工商户业主的配偶在本单位工作的工资薪金，不得在业主经营所得中扣除C.个人购买符合规定的税延养老保险产品的支出，允许在计算应纳税所得额时予以税前扣除D.纳税人参加个人养老金制度的缴费，可以在计算应纳税所得额时全额扣除29.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.发票需要按照顺序连续填写B.普通发票需要加盖发票专用章C.增值税专用发票需要加盖发票专用章D.发票丢失，需要按规定程序报税并登报声明作废30.涉税服务人员从事涉税服务业务时，应当履行的义务包括（）。A.遵守税收法律法规B.按照执业准则和规范从事涉税服务业务C.对客户的商业秘密予以保密D.向税务机关如实反映客户的涉税情况试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.D4.C5.A6.D7.D8.D9.B10.C11.C12.C13.A14.D15.A16.C17.D18.D19.D20.C二、多项选择题21.ABD22.ABCD23.ABC24.ABD25.ABC26.BCD27.ABC28.BCD29.ABCD30.ABCD解析思路一、单项选择题1.解析：视同销售行为是指虽然未发生实物转移，但税法上视同销售征税的行为。《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费属于视同销售。选项A、D属于自产货物用于集体福利和连续生产，不属于视同销售。选项C，将购进货物分配给股东或投资者，属于增值税视同销售行为。选项B，将委托加工收回的货物用于对外投资，属于增值税视同销售行为。因此，正确答案是B。2.解析：销售费用是企业在销售过程中发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、佣金、代销费等以及专设销售机构的人员工资、福利费、业务费等。行政管理部门使用固定资产的折旧费属于管理费用。因此，正确答案是D。3.解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入。选项A，企业接受捐赠的货物，按照《企业所得税法》规定，应计入当期收入总额，确认收入的时间是货物交付给捐赠人的时间。选项B，售后回租业务，承租人收取的固定租金一般确认为收入，但未转移与资产所有权相关的重大风险和报酬，不确认资产所有权。选项C，销售商品采取预收款方式的，确认收入的时间是货物发出时，而非收款时。选项D，提供劳务合同总收入与总成本均能可靠计量的，应采用完工百分比法确认收入。因此，正确答案是D。4.解析：消费税的征收范围包括：烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。财产保险不属于消费税征收范围，其应缴纳的税种为增值税。因此，正确答案是C。5.解析：居民个人发生的与基本生活相关的交通费支出，目前税法规定暂不纳入个人所得税专项附加扣除，只能作为“其他扣除”在扣除标准内据实扣除，扣除标准为每年12000元（每月1000元）。选项A的表述错误。选项B、C、D的表述均正确。因此，正确答案是A。6.解析：根据《车辆购置税法》规定，车辆购置税的纳税人是指在中国境内购置应税车辆的单位和个人。但是，对外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员自用车辆免征车辆购置税。因此，正确答案是D。7.解析：印花税的税率根据不同凭证种类而定。购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同按合同所载金额的万分之三贴花；借款合同按借款金额的万分之零点五贴花；财产租赁合同、财产保险合同按租赁金额、保险费金额的千分之一贴花。选项A，购销合同按万分之五贴花，错误。选项B，贷款合同按万分之五贴花，错误。选项C，财产租赁合同按千分之一贴花，错误。选项D，技术合同按万分之三贴花，正确。因此，正确答案是D。8.解析：企业因交易性金融资产公允价值变动而产生的损益，在会计上应计入“公允价值变动损益”科目。选项D正确。选项A、B、C均不符合会计准则规定。因此，正确答案是D。9.解析：甲公司应纳增值税=销售收入÷(1+税率)×税率-进项税额=117÷(1+13%)×13%-13=100×13%-13=13-13=0。或者，销项税额=117÷(1+13%)×13%=100×13%=13万元。进项税额为13万元。由于销项税额等于进项税额，甲公司本月应纳增值税为0。因此，正确答案是A。（注：此处按一般纳税人计税，且销项等于进项。若题目意图为计算销项，则答案为13。根据标准增值税计算，销项=进项时，应纳税额为0。若题目背景有误，请核对。假设题目意图为计算销项，则答案为13。为符合单选题唯一答案要求，此处按标准计算结果0给出，并标注潜在歧义。若必须给出13，则原题可能存在设定错误或隐含其他因素。按标准增值税计算，0更合理。）10.解析：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照规定比例加计扣除。选项A，购买专利技术的支出是外部获取无形资产的成本，不属于研究开发费用加计扣除范围。选项B，支付给研究机构的研究费，如果是为了企业自身的技术研发活动，可以作为研究开发费用。选项C，企业内部研发部门人员职工薪酬是研究开发活动的主要成本构成部分，属于研究开发费用加计扣除范围。选项D，研发成果的转化费用是指将研发成果应用于生产或市场所发生的支出，不属于研究开发费用加计扣除范围。因此，正确答案是C。11.解析：房地产开发企业销售房产时，其已缴纳的土地使用权出让金，可以在土地增值税计算中扣除。选项A错误。企业通过行政划拨方式取得的土地使用权，仍需缴纳土地使用税。选项B错误。土地使用税的纳税人是实际使用土地的单位和个人。选项C正确。土地使用税的计税依据是土地面积，单位为平方米。选项D正确。因此，正确答案是C。（注：选项C和D都正确，但通常单选题只有一个最佳答案。C是核心定义，D是计税基础。若必须选，C更侧重纳税人主体。假设题目要求选择最核心定义，选C。若允许多选，则应选CD。按单选，选C。）12.解析：个体工商户的生产经营所得，适用《个人所得税法》规定的五级超额累进税率。选项C正确。选项A、B、D均不属于个体工商户业主自行经营所得适用的税率。因此，正确答案是C。13.解析：企业2023年度应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%，应纳所得税额为200×25%=50万元。假设该企业符合某些税收优惠条件，实际享受减免税200万元，意味着实际应纳税额为0。因此，该企业2023年度应缴纳的企业所得税为0万元。因此，正确答案是A。14.解析：个人出租房屋取得的收入，计算应纳税所得额时，允许扣除的合理费用包括：出租房屋的修缮费用、出租房屋的物业管理费用、出租房屋的房产税等。出租房屋的装修费用，通常在出租前发生的，作为财产成本摊销或在转让时扣除；在出租期间发生的，是否可扣除需符合税法关于“与取得收入有关的合理支出”的规定，但通常不直接计入当期费用扣除，除非是发生修缮性质的支出。在出租收入未超过扣除项目的情况下，装修费用往往被视为初始投资，而非当期费用。因此，选项D可能不符合“合理费用”的通常理解。选项A、B、C均属于可扣除项目。因此，正确答案是D。15.解析：契税的纳税人是房屋、土地权属转移的承受方，即买方或受赠方。选项A正确。企业通过行政划拨方式取得土地使用权，虽然土地是无偿划拨的，但在后续转让、出租等经营活动中，仍需按规定缴纳契税。选项B错误。契税的税率根据土地、房屋的用途和地区不同，实行3%至5%的幅度比例税率，并非固定为3%。选项C错误。契税的计税依据根据不同的性质而定，土地使用权转让、房屋买卖，为成交价格；土地使用权赠与、房屋赠与，为市场价格；土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。选项D错误。因此，正确答案是A。16.解析：企业转让其拥有的股权，转让所得属于企业财产转让所得，应缴纳企业所得税。选项A、B、D不属于企业转让股权所得应缴纳的税种。因此，正确答案是C。17.解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形包括：依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；账目混乱，难以查账的；不能准确提供有关资料，不能如实反映情况，经税务机关责令限期提供，逾期仍不提供的；纳税人申报的应纳税额明显偏低，又无正当理由的。选项A、B、C均属于税务机关核定应纳税额的情形。选项D，纳税人超过规定期限不申报纳税，税务机关应先责令限期改正，逾期不改正的，可以罚款，并强制核定税额，但“超过规定期限不申报纳税”本身并非直接核定税额的情形，而是触发后续处理程序的起点。因此，正确答案是D。18.解析：发票是商事活动的重要凭证，选项A正确。增值税专用发票由国务院税务主管部门确定（财政部、国家税务总局），选项B正确。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，选项C正确。超过一年的已开具发票，需要按照税务机关的规定进行保管，不得随意销毁，通常需要登记造册并按规定期限保管，不能自行销毁，选项D错误。因此，正确答案是D。19.解析：涉税服务机构的设立，应当符合的条件包括：有固定的办公场所；有与其从事的业务相适应的税务专业人员和计算机软硬件设施；有健全的内部管理制度；法定代表人、税务师（涉税服务师）具有注册税务师执业资格；注册资本金方面，国家税务总局规定，设立从事税务咨询、税务代理业务的涉税服务机构的注册资本金不得低于人民币50万元；设立从事税务师事务所业务（包括税务师事务所分所）的涉税服务机构的注册资本金不得低于人民币80万元。选项D，注册资本金不低于人民币100万元，并非普遍适用于所有涉税服务机构的设立条件。因此，正确答案是D。20.解析：纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。选项A、B、D均不符合规定。因此，正确答案是C。二、多项选择题21.解析：价外费用是指价外向购买方收取的各种名目费用。根据《增值税暂行条例实施细则》规定，价外费用包括向购买方收取的延期付款利息、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收代付款项、其他价外费用等，但不包括销售货物时收取的销项税额。选项A、B、D属于价外费用。选项C，提供货物运输服务时收取的运输保险费，通常视为提供服务的一部分，属于价内费用，除非合同明确约定由购买方承担。但实践中，若保险费是向购买方额外收取的，也可视为价外费用。在考试中，通常理解为提供服务本身对应的费用。若按严格定义，C可能不选。但A、B、D明确是价外费用。假设题目要求选择通常被视为价外费用的，选ABD。为保全面，若认为C也可，则应选ABCD。按常见考点，ABD更核心。此处按ABD解析。（修正：运输保险费若由购买方承担，属于价外；若包含在运费中，则价内。题目未明确，按通常理解为价外更保险。最终选ABD）22.解析：职工薪酬包括：工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；社会保险费（包括养老、医疗、失业、工伤、生育保险等）；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；辞退福利等。选项A、B、C、D均属于职工薪酬的构成部分。因此，正确答案是ABCD。23.解析：根据消费税法律制度的规定：选项A，纳税人生产应税消费品，为纳税人销售应税消费品的当天；选项B，纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天；选项C，纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的当天。选项D，纳税人委托加工应税消费品，消费税纳税义务发生时间为提货的当天，但增值税纳税义务发生时间为纳税人提货时。因此，选项A、B、C表述正确。因此，正确答案是ABC。（注：题目问消费税纳税义务发生时间，D针对增值税。若题目改为增值税，则D正确。按消费税，D错误。）24.解析：个人所得税专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。选项A，子女教育支出，每个子女每月定额扣除2000元，正确。选项B，继续教育支出，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当月定额扣除3600元，正确。选项C，大病医疗支出，医保报销后个人负担的部分，在8万元限额内据实扣除，表述不准确。扣除限额是医保报销后个人负担的8万元以上的部分，分档扣除（超过8万元的部分，按照50%扣除）。选项D，住房贷款利息支出，在实际支付贷款利息的期