增值税核算考核试题及答案

增值税核算考核试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月生产经营业务如下：购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额12万元，购进用于员工团建的食品礼盒取得增值税专用发票注明税额0.8万元，支付员工出差的国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票注明税额0.3万元，上期留抵税额1.2万元，当月确认销项税额20万元。该企业当月应交增值税为（）万元。A.5.7B.6.5C.7.7D.8.52.某小规模纳税人2024年第二季度提供设计服务取得含税销售收入101万元，全部开具增值税普通发票，无其他应税业务，该纳税人第二季度应交增值税为（）万元。A.0B.1C.2.94D.33.下列增值税应税行为中，应视同销售缴纳增值税的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于对外公益性捐赠C.将外购的货物用于个人消费D.将外购的货物用于简易计税项目4.纳税人采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.发出货物的当天B.收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天C.办妥托收手续的当天D.货物所有权转移的当天5.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年2月购进一批日用品取得增值税专用发票注明税额6.5万元，当月已全额抵扣进项税额；3月因管理不善导致该批日用品被盗20%，剩余部分全部用于销售。该企业3月应转出的进项税额为（）万元。A.0B.1.3C.3.25D.6.56.某旅游公司为增值税一般纳税人，选择差额计税方法计算缴纳增值税，2024年4月取得含税旅游服务收入106万元，支付给其他合作单位的住宿费、餐饮费、交通费、门票费合计53万元，当月无其他可抵扣进项税额，该公司当月应交增值税为（）万元。A.3B.6C.3.18D.6.367.增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过（）的部分实行即征即退政策。A.1%B.2%C.3%D.5%8.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月购进办公楼一栋用于生产经营，取得增值税专用发票注明税额90万元，该企业当月可抵扣的该不动产进项税额为（）万元。A.0B.45C.54D.909.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.某超市既销售食品百货，又提供同城快递收件服务B.某汽车生产厂销售汽车同时为同一客户提供送货上门运输服务C.某建材商店销售建材，同时为其他客户提供房屋装修服务D.某酒店同时提供住宿服务和餐饮服务10.某生产性服务业企业为增值税一般纳税人，符合增值税加计抵减政策适用条件，2024年当月确认可抵扣进项税额合计10万元，无进项转出，该企业当月可计提的加计抵减额为（）万元。A.0.5B.1C.1.5D.0二、多项选择题（每题4分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列增值税进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.非正常损失的购进货物对应的进项税额B.用于免征增值税项目的购进服务对应的进项税额C.购进的餐饮服务对应的进项税额D.购进的贷款服务对应的进项税额2.下列关于2024年小规模纳税人增值税政策的表述，正确的有（）。A.月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税B.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.增值税小规模纳税人出租不动产适用5%征收率的应税收入，减按1%征收率征收增值税D.适用差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策3.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务B.个体工商户为聘用的员工提供服务C.单位向其他单位无偿转让不动产（用于公益事业的除外）D.个人向其他单位无偿提供咨询服务（用于公益事业的除外）4.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服务B.销售2016年4月30日前取得的不动产C.提供公共交通运输服务D.销售自产的自来水5.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天C.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天D.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天三、判断题（每题2分，共10分）1.增值税一般纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣，符合留抵退税条件的也可以申请退还增量留抵税额或存量留抵税额。（）2.增值税小规模纳税人取得增值税专用发票的，可以按专用发票注明的税额抵扣进项税额。（）3.增值税一般纳税人将自产的货物用于本单位生产经营用在建工程，应视同销售缴纳增值税。（）4.纳税人兼营不同税率的货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算销售额的，从高适用税率。（）5.个人转让著作权免征增值税。（）四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电生产销售业务，适用增值税税率13%，2024年6月发生如下经营业务：（1）购进生产用零配件，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，支付运输费用取得增值税专用发票注明运费5万元、税额0.45万元；（2）购进一批劳保用品用于生产车间员工使用，取得增值税专用发票注明税额1.3万元；（3）购进一批月饼用于端午节员工福利发放，取得增值税专用发票注明税额0.78万元；（4）销售A型家电1000台，不含税单价为0.3万元/台，给予购买方10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明；（5）将自产的B型家电100台用于对外投资，该型号家电无同类市场公开售价，已知单位生产成本为0.2万元/台，成本利润率为10%；（6）销售2018年购进的生产设备一台，取得含税收入11.3万元，该设备购进时已抵扣进项税额。要求：分别计算甲公司2024年6月的增值税销项税额、可抵扣进项税额、当月应交增值税税额。2.乙公司为增值税小规模纳税人，主要从事餐饮服务，2024年第三季度发生如下经营业务：（1）提供餐饮服务取得含税销售收入121.2万元，其中20.2万元开具增值税专用发票，剩余部分开具增值税普通发票；（2）购进各类食材取得增值税普通发票注明价款12万元、税额1.56万元；（3）出租2020年购入的商铺一间，取得含税租金收入5.25万元，开具增值税普通发票。要求：计算乙公司2024年第三季度应交增值税税额。五、综合题（共20分）丙公司为增值税一般纳税人，主营建筑服务，兼营建筑材料销售，2024年7月发生如下经营业务：（1）以清包工方式提供A项目建筑服务，选择适用简易计税方法计税，取得含税工程款206万元，开具增值税专用发票；支付给分包方的分包款含税金额103万元，取得分包方开具的增值税普通发票；（2）提供B项目建筑服务（适用一般计税方法），取得含税工程款1090万元，支付分包款含税金额218万元，取得分包方开具的增值税专用发票注明税额18万元；（3）购进一批建筑材料同时用于A、B项目，取得增值税专用发票注明税额39万元，无法准确划分用于两个项目的具体金额；已知当月A项目不含税销售额为200万元，B项目不含税销售额为1000万元，销售材料不含税销售额为40万元；（4）租入一台施工设备，取得增值税专用发票注明税额2.6万元，该设备同时用于A、B项目施工；（5）销售上月购进的建筑材料一批，取得含税销售额45.2万元，该批材料购进时已抵扣进项税额。要求：分别计算丙公司2024年7月简易计税项目应纳税额、一般计税项目销项税额、可抵扣进项税额、一般计税项目应纳税额、当月合计应交增值税税额。一、单项选择题答案1.B解析：用于员工福利的购进货物进项税额不得抵扣，国内旅客运输服务进项税额可抵扣，当月应交增值税=20-（12+0.3+1.2）=6.5万元。2.B解析：小规模纳税人适用3%征收率的应税收入减按1%征收，季度销售额=101÷(1+1%)=100万元，超过季度30万元免税标准，应交增值税=100×1%=1万元。3.B解析：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送等情形应视同销售，外购货物用于集体福利、个人消费、简易计税项目的，进项税额不得抵扣，无需视同销售。4.A解析：采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。5.B解析：因管理不善造成的存货损失，对应的进项税额需转出，转出金额=6.5×20%=1.3万元。6.A解析：旅游服务差额计税，应交增值税=（106-53）÷(1+6%)×6%=3万元。7.C解析：销售自行开发的软件产品，增值税实际税负超过3%的部分即征即退。8.D解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，可一次性全额抵扣。9.B解析：混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，B选项中销售汽车和提供运输服务属于同一项销售行为，为混合销售；其余选项均为兼营行为。10.A解析：2023年1月1日至2027年12月31日，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额，当月可计提加计抵减额=10×5%=0.5万元。二、多项选择题答案1.ABCD解析：以上选项对应的进项税额均不得从销项税额中抵扣。2.ABD解析：小规模纳税人适用5%征收率的应税收入不适用3%减按1%征收政策，C选项错误。3.CD解析：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务、单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不征收增值税，AB选项错误。4.ABCD解析：以上应税行为一般纳税人均可选择适用简易计税方法。5.ABCD解析：以上关于增值税纳税义务发生时间的表述均正确。三、判断题答案1.√解析：符合增值税进项税额结转抵扣及留抵退税政策规定。2.×解析：小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额，取得增值税专用发票也不得抵扣。3.×解析：将自产货物用于本单位生产经营用在建工程，所有权未发生转移，不属于增值税视同销售情形，无需缴纳增值税。4.√解析：符合增值税兼营行为计税规则。5.√解析：个人转让著作权属于增值税免税项目。四、计算分析题答案1.（1）销项税额计算：业务（4）销项税额=1000×0.3×（1-10%）×13%=35.1万元业务（5）销项税额=100×0.2×（1+10%）×13%=2.86万元业务（6）销项税额=11.3÷（1+13%）×13%=1.3万元销项税额合计=35.1+2.86+1.3=39.26万元（2）可抵扣进项税额计算：业务（1）可抵扣进项=26+0.45=26.45万元业务（2）劳保用品进项可抵扣，金额1.3万元业务（3）用于员工福利的购进货物进项不得抵扣可抵扣进项税额合计=26.45+1.3=27.75万元（3）当月应交增值税=39.26-27.75=11.51万元2.（1）餐饮服务属于3%征收率应税项目，减按1%征收，应交增值税=121.2÷（1+1%）×1%=1.2万元（2）出租商铺适用5%征收率，应交增值税=5.25÷（1+5%）×5%=0.25万元（3）小规模纳税人不得抵扣进项税额，购进食材的进项税额不得抵扣第三季度应交增值税合计=1.2+0.25=1.45万元五、综合题答案（1）简易计税项目（A项目）应纳税额：清包工简易计税适用差额纳税，应纳税额=（206-103）÷（1+3%）×3%=3万元（2）一般计税项目销项税额：B项目销项税额=1090÷（1+9%）×9%=90万元销售材料销项税额=45.2÷（1+13%）×13%=5.2万元一般计税销项税额合计=90+5.2=95.2万元（3）可抵扣进项税额计算：①B项目分包款进项税额18万元可全额抵