2026年个人所得税综合所得汇算知识竞赛

2026年个人所得税综合所得汇算知识竞赛一、单选题（共10题，每题2分）1.某居民个人2025年度工资收入12万元，年终奖收入6万元，假设年终奖单独计税，该个人应缴纳的个人所得税是多少？A.4,080元B.4,560元C.5,880元D.6,240元2.个体工商户的年度应纳税所得额为80万元，其适用的个人所得税税率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%3.某外籍个人在中国境内居住满90天，取得工资收入10万元，其应纳税所得额如何计算？A.全额按中国税法纳税B.仅就工资收入的一半纳税C.按居住时间比例纳税D.免税4.居民个人2025年度稿酬收入5万元，其应纳税所得额是多少？A.5万元B.4.5万元C.3.75万元D.3万元5.企业年金个人账户在2025年度的缴费上限是多少？A.12万元B.15万元C.18万元D.20万元6.个人购买符合规定的商业健康险，其扣除限额是多少？A.年度800元B.年度1,200元C.年度2,400元D.年度3,600元7.居民个人年度境外所得已纳税款可抵扣应纳税额的上限是多少？A.境外所得的50%B.境外所得的60%C.境外所得的100%D.不予抵扣8.个人所得税专项附加扣除中，3岁以下婴幼儿照护的扣除标准是多少？A.每月1,000元B.每月1,500元C.每月2,000元D.每月2,500元9.某个人在2025年度转让一处房产，售价200万元，原值100万元，其应缴纳的个人所得税是多少？（假设该房产为家庭唯一住房）A.20万元B.10万元C.5万元D.免税10.个人所得税预扣预缴时，居民个人的年度综合所得预扣率如何确定？A.按月度固定税率B.按年度累计税率C.按季度累计税率D.按月度累计税率二、多选题（共5题，每题3分）1.下列哪些收入属于个人所得税综合所得的征税范围？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.转让股权所得2.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息3.居民个人在境外取得的哪些所得可以享受税收抵免？A.工资薪金所得B.经营所得C.财产租赁所得D.境外劳务报酬4.个人所得税年度汇算时，以下哪些情况下需要补税？A.预扣预缴税款少于应纳税款B.有免税收入未申报C.专项附加扣除金额减少D.境外已纳税款未抵扣5.企业为员工缴纳的年金，在哪些情况下可以税前扣除？A.员工个人账户缴费B.企业统一缴费C.个人账户投资收益D.达到退休年龄领取时三、判断题（共10题，每题1分）1.居民个人在境外取得的所得，无论是否已纳税，均不得在中国申报纳税。（×）2.个人所得税专项附加扣除可以由夫妻双方分别申报，也可以合并申报。（√）3.个人购买符合规定的税延养老保险，其缴费可以在税前全额扣除。（√）4.个体工商户的应纳税所得额超过100万元，适用20%的税率。（√）5.外籍个人在中国境内居住不满183天，其工资薪金所得免税。（×）6.居民个人年度综合所得预扣预缴时，已预缴税款可以抵扣年度汇算应纳税款。（√）7.个人转让自用5年以上且是家庭唯一住房的房产，免征个人所得税。（√）8.个人所得税专项附加扣除的扣除期限最长不超过36个月。（√）9.企业年金个人账户的投资收益无需缴纳个人所得税。（√）10.个人所得税年度汇算必须通过自然人电子税务局办理。（√）四、简答题（共5题，每题5分）1.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程。2.居民个人如何计算境外所得的税收抵免额？3.企业年金和个人年金在税务处理上有何区别？4.个人所得税年度汇算的办理时间是多久？5.哪些情况下居民个人需要办理个人所得税年度汇算？五、计算题（共5题，每题6分）1.某居民个人2025年度工资收入20万元，年终奖收入10万元，假设年终奖单独计税，该个人应缴纳的个人所得税是多少？2.个体工商户2025年度经营所得80万元，其中成本费用30万元，允许扣除的损失5万元，其应纳税所得额是多少？3.某外籍个人在中国境内居住60天，取得工资收入6万元，假设其适用税率为20%，其应缴纳的个人所得税是多少？4.居民个人2025年度稿酬收入8万元，通过公益性社会组织捐赠2万元，其应纳税所得额是多少？5.个人转让一处房产，售价300万元，原值150万元，其中包含贷款利息20万元，其应缴纳的个人所得税是多少？（假设该房产为家庭唯一住房）答案与解析一、单选题1.D解析：年终奖单独计税时，6万元适用税率20%，速算扣除数为1,410元，应纳税额=6×20%-1,410=6,240元。工资收入预扣预缴时已缴税款需抵扣，此处假设无预缴，实际需合并计算。2.C解析：个体工商户年应纳税所得额80万元，适用20%税率（税率表：50万元以下5%，50-100万元10%，100万元以上20%）。3.C解析：外籍个人居住时间不足183天，仅就境内工作期间所得纳税，按居住时间比例计算。4.C解析：稿酬所得按70%计入应纳税所得额，5×70%=3.5万元，适用税率20%，应纳税额=3.5×20%×(1-70%)=3.75万元。5.A解析：企业年金个人账户缴费上限为12万元/年（2025年标准）。6.D解析：商业健康险扣除限额为3,600元/年。7.C解析：境外所得可全额抵扣，但不超过境外实际纳税额。8.B解析：3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月1,500元。9.D解析：个人转让自用5年以上且是家庭唯一住房的房产，免征个人所得税。10.B解析：居民个人年度综合所得预扣预缴时按累计税率，年度汇算时再合并计算。二、多选题1.ABC解析：转让股权所得属于“其他所得”，不征综合所得。2.ABCD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。3.ABD解析：境外经营所得通常不可抵扣。4.ABD解析：专项附加扣除减少需补税，境外已纳税款未抵扣需补税。5.AB解析：企业年金税前扣除需区分个人缴费和企业缴费，投资收益免税。三、判断题1.×解析：居民个人境外所得仍需申报，可享受税收抵免。2.√解析：可分别或合并申报，由纳税人选择。3.√解析：税延养老保险缴费可全额税前扣除。4.√解析：个体工商户年所得超过100万元，适用20%税率。5.×解析：居住时间不足183天仍需纳税，但税率优惠。6.√解析：预扣预缴税款可抵扣年度汇算应纳税款。7.√解析：符合条件免征个税。8.√解析：扣除期限最长36个月。9.√解析：企业年金投资收益免税。10.√解析：年度汇算需通过自然人电子税务局办理。四、简答题1.专项附加扣除申报流程：-登录自然人电子税务局APP；-进入“专项附加扣除填报”模块；-填报子女教育、继续教育等专项附加信息；-保存并提交，次年可自动继续扣除。2.境外所得税收抵免计算：-计算境外所得按中国税法计算的应纳税额；-对比境外实际纳税额，取两者较小者；-抵免额=中国应纳税额-境外实际纳税额（不超过前者）。3.企业年金与个人年金差异：-企业年金由企业统一缴费，个人账户投资收益免税；-个人年金由个人自主缴费，缴费上限较低。4.年度汇算办理时间：-通常为次年3月1日至6月30日；-若汇算期届满前取得综合所得，需按月或按次预缴。5.需办理年度汇算的情形：-预扣预缴税款与应纳税款差异较大；-专项附加扣除变化；-境外所得未抵扣税款。五、计算题1.年终奖单独计税：-年终奖6万元，适用税率20%，速算扣除1,410元，应纳税额=6×20%-1,410=6,240元；-工资收入预扣预缴时已缴税款需抵扣，此处假设无预缴，实际需合并计算。2.个体工商户应纳税所得额：-应纳税所得额=80-30-5=45万元，适用税率20%，应纳税额=45×20%=9万元。3.外籍个人应纳税额：-居住60天，按30天比例纳税，