2026年发票管理办法考试题及答案

2026年发票管理办法考试题及答案一、单项选择题（本题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.下列关于发票定义的表述，符合现行《中华人民共和国发票管理办法》规定的是（）A.发票仅指在购销商品、提供或者接受服务中开具收取的纸质收付款凭证B.发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，包括纸质发票和电子发票C.发票仅指用于增值税抵扣的纸质凭证，不包括电子凭证D.发票就是所有经营性活动的收款收据，电子凭证不属于发票范畴2.根据现行发票管理规定，负责全国发票管理工作的主管部门是（）A.国务院财政主管部门B.国务院市场监督管理部门C.国务院税务主管部门D.国务院商务主管部门3.根据发票管理办法规定，一般情形下，发生经营业务时发票开具的基本规则是（）A.由收款方向付款方开具发票B.由付款方向收款方开具发票C.所有经营活动无论是否收款都必须开具发票D.只有增值税一般纳税人才需要开具发票4.关于发票法律效力的表述，下列说法正确的是（）A.只有纸质发票具有法律效力，电子发票必须加盖纸质发票专用章才有效B.电子发票的法律效力低于纸质发票，仅能作为记账参考，不能作为抵扣凭证C.电子发票与纸质发票具有同等法律效力D.全面数字化的电子发票不具备法律效力，必须转换为纸质发票才能使用5.根据现行发票管理规定，税务机关对首次申领增值税普通发票的新办纳税人进行票种核定时，符合规定的最高开票限额和最高领用数量标准是（）A.最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份B.最高开票限额不超过100万元，每月最高领用数量不超过25份C.最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过50份D.最高开票限额不超过100万元，每月最高领用数量不超过50份6.下列行为中，不属于虚开发票违法行为的是（）A.甲公司为未发生真实交易的乙公司开具品名为“办公费”的发票B.甲公司向乙公司销售10万元货物，按照乙公司要求开具金额为15万元的发票C.甲公司向乙公司销售钢材，按照乙公司要求开具品名为“办公用品”的发票D.甲公司向乙公司销售货物，按照实际交易金额、商品品名如实开具发票7.根据发票管理办法规定，需要临时使用发票的单位和个人，正确的发票代开办理流程是（）A.必须先办理临时税务登记，才能向税务机关申请代开发票B.凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票C.无需提供任何证明材料，直接向机构所在地税务机关申请代开发票D.只能找其他合法用票单位代开，不得直接向税务机关申请代开8.根据发票管理办法规定，发票印制企业的确定权限是（）A.由国务院税务主管部门统一确定所有发票的印制企业B.由省、自治区、直辖市税务机关确定发票印制企业C.由市级以上税务机关确定发票印制企业D.由县级税务机关确定发票印制企业9.根据现行发票管理办法，除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，情节严重的，税务机关可处以的罚款区间是（）A.1000元以上1万元以下B.1万元以上3万元以下C.3万元以上10万元以下D.10万元以上50万元以下10.根据现行发票管理办法，已经开具的发票存根联的法定保存期限是（）A.3年B.5年C.10年D.永久11.根据发票管理办法，虚开金额不满1万元的发票违法行为，税务机关可以处（）以下的罚款。A.1万元B.2万元C.5万元D.10万元12.下列关于全面数字化的电子发票（全电发票）的表述，错误的是（）A.全电发票无需提前领用发票票种B.全电发票无需使用税控专用设备开具C.全电发票开具后不得进行红冲处理D.全电发票开具后可以直接通过电子渠道交付受票方13.下列情形中，应当由付款方向收款方开具发票的是（）A.超市向个人消费者销售生活用品B.食品生产企业向农户收购自产农产品C.建筑公司向房地产开发企业提供建筑服务D.律师事务所向企业提供法律咨询服务14.根据发票管理办法规定，开具发票后应当加盖的合法印章是（）A.开票单位的公章B.开票单位的财务专用章C.开票单位的发票专用章D.开票方法定代表人人名章15.根据发票管理办法规定，私自印制、转借、转让发票，情节严重的，税务机关可处以的罚款区间是（）A.1万元以上5万元以下B.5万元以上50万元以下C.10万元以上100万元以下D.50万元以上100万元以下二、多项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据现行《中华人民共和国发票管理办法》，发票按照载体形式可以分为（）A.纸质发票B.电子发票C.内部收据D.财政票据2.根据发票管理办法规定，下列属于虚开发票行为的有（）A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票D.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票3.根据发票管理办法规定，税务机关在发票管理中有权实施的检查行为包括（）A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况B.调出发票进行查验C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料D.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况4.下列关于增值税电子发票报销入账归档的表述，符合现行规定的有（）A.纳税人取得电子发票后，可以仅使用电子发票的电子格式进行报销入账归档B.纳税人取得电子发票后，只要有纸质打印件就可以报销，不需要保存电子版本C.单位如果以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子发票版本D.电子发票没有加盖纸质发票专用章，一律不得作为报销凭证5.根据发票管理办法规定，任何单位和个人不得实施的发票违法行为包括（）A.私自印制、伪造、变造发票B.非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章C.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品D.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输6.依法办理税务登记的单位和个人首次申领发票，按照规定需要提供的材料包括（）A.经办人身份证明B.发票专用章印模C.税务登记证件（含多证合一后的营业执照）D.银行开户许可证7.下列关于取得发票的相关规则，表述正确的有（）A.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票B.取得发票时，不得要求收款方变更品名和交易金额C.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人都有权拒收D.开具发票后发生销货退回需要开具红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或者取得对方开具的有效红字发票证明8.根据发票管理办法规定，下列情形中，应当由付款方向收款方开具发票的有（）A.收购单位向个人收购自产农副产品支付款项时B.扣缴义务人向个人支付应税款项时C.零售企业向个人消费者销售货物收取款项时D.房地产开发企业向个人销售商品房收取款项时9.2023年修订的《中华人民共和国发票管理办法》相较于原版本，作出的调整包括（）A.明确了发票包括纸质发票和电子发票两种形式B.正式规定电子发票与纸质发票具有同等法律效力C.将发票存根联的法定保存期限从5年调整为10年D.进一步明确了虚开发票等违法行为的处罚标准，加大了监管力度10.根据发票管理办法规定，单位和个人在使用发票过程中，不得实施的行为包括（）A.转借、转让发票B.扩大发票的使用范围C.以其他凭证代替发票使用D.拆本使用发票三、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果填在括号内，正确的打“√”，错误的打“×”）1.所有电子发票都必须加盖开票单位的纸质发票专用章才具备法律效力。（）2.已经开具的发票存根联保存期限满5年后，用票单位可以自行销毁。（）3.虚开发票行为仅包括为他人开具与实际交易不符的发票，不包括为自己开具或者让他人为自己开具的情形。（）4.税务机关需要将空白发票调出查验时，应当向被查验单位开具收据，经查无问题的，应当及时返还。（）5.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（）6.任何单位和个人都不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，国务院税务主管部门规定的特殊情形除外。（）7.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（）8.全国统一的发票监制章的样式由省级税务机关确定制作。（）9.税务机关发售发票时，可以按照核定的标准收取发票工本费。（）10.纳税人使用电子发票报销入账归档的，必须同时打印纸质版本存档，否则不符合规定。（）四、案例分析题（本题共2小题，每小题15分，共30分。请结合材料和《发票管理办法》的规定，逐项作答）1.甲贸易有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2025年甲公司利润较高，为了少缴纳企业所得税，甲公司法定代表人王某找到好友李某经营的乙广告有限公司（以下简称乙公司），双方约定，乙公司为甲公司开具一张金额为80万元的增值税普通发票，品名为“广告费”，甲公司向乙公司支付3.2万元的“开票服务费”，该笔业务没有真实的广告服务交易背景。2026年2月，当地税务机关在税务稽查中发现了该问题。请结合发票管理办法规定，回答下列问题：（1）甲公司和乙公司的行为分别属于什么性质的发票违法行为？（4分）（2）根据发票管理办法的规定，税务机关应当对甲公司和乙公司分别作出怎样的行政处罚？（6分）（3）甲公司取得该发票后，已经将80万元的费用计入2025年销售费用，并在企业所得税税前全额扣除，甲公司应当承担什么后续纳税责任？（5分）2.个体工商户张某从事餐饮服务，已经依法办理营业执照和税务登记，领用了增值税普通发票，2025年张某发生以下三项行为：（1）某企业行政部门在张某的餐馆举办团建活动，消费共计1800元，结账时企业要求张某开具发票，张某告知企业，如果需要开具发票，必须额外支付6%的开票费，否则不予开具。（2）张某的朋友赵某经营烟酒零售，未办理营业执照和税务登记，赵某接到一笔1.2万元的订单，客户需要发票，赵某找到张某，请求张某用自己领用的发票为该客户开具发票，张某应允，并收取了赵某500元的好处费。（3）张某整理发票档案时，发现2019年度开具的发票存根联已经存放满6年，张某记得原规定发票存根联保存期限是5年，所以直接将该批存根联自行粉碎销毁，未向税务机关报告。请结合发票管理办法规定，逐项指出张某的行为是否违法，如果违法，说明违反了什么规定，以及应当承担的法律责任。（每点5分，共15分）参考答案及解析一、单项选择题参考答案及解析1.答案：B解析：2023年修订的《中华人民共和国发票管理办法》第三条明确规定，本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，明确发票包括纸质发票和电子发票两种形式，因此只有B选项符合规定，ACD选项的表述均错误，混淆了发票的定义和范围。2.答案：C解析：《发票管理办法》第四条规定，国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作，省、自治区、直辖市税务机关依据职责做好本行政区域内的发票管理工作，因此C选项正确，ABD选项均不属于全国发票工作的主管部门。3.答案：A解析：《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。因此一般情形下都是收款方向付款方开票，只有特殊情形才由付款方开票，A选项正确，B选项错误；未发生收款行为的，不需要提前开具发票，C选项错误；小规模纳税人、个体工商户发生经营业务也需要开具发票，D选项错误。4.答案：C解析：《发票管理办法》明确规定，电子发票与纸质发票具有同等法律效力，因此C选项正确，ABD选项错误。全电发票采用可靠的电子签名代替原发票专用章，不需要额外加盖纸质发票专用章，同样具备法律效力。5.答案：A解析：根据国家税务总局关于新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的公告，对首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份；增值税普通发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份，因此A选项符合规定。6.答案：D解析：《发票管理办法》第二十二条规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。只有D选项是如实开具发票，不属于虚开，ABC均属于虚开发票行为。7.答案：B解析：《发票管理办法》第十六条规定，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票，因此B选项正确，ACD选项错误。不需要办理临时税务登记就可以代开，也不允许找其他单位代开。8.答案：B解析：《发票管理办法》第八条规定，印制发票的企业应当具备法定条件，发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制，禁止私自印制、伪造、变造发票，因此B选项正确，其他选项权限表述错误。9.答案：B解析：《发票管理办法》第三十六条规定，跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收，因此B选项正确。10.答案：C解析：2023年修订的《发票管理办法》将原发票存根联保存期限从5年调整为10年，与《会计档案管理办法》中会计凭证的10年保管期限保持统一，因此C选项正确，B选项为原规定期限，不符合现行规定。11.答案：C解析：《发票管理办法》第三十七条规定，虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款，因此虚开不满1万元的，可以处5万元以下罚款，C选项正确。12.答案：C解析：全电发票开具后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，完全可以按照规定开具红字全电发票，和纸质发票、常规电子发票一样可以红冲，因此C选项表述错误，符合题意。ABD选项的表述均符合全电发票的特点，全电发票去介质化，不需要领用，不需要税控设备，交付便捷，表述正确。13.答案：B解析：只有特殊情形下才由付款方向收款方开具发票，包括收购单位向个人收购农产品、扣缴义务人支付个人款项等，因此B选项正确，ACD选项都是收款方向付款方开票，不符合题意。14.答案：C解析：《发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章，因此C选项正确，其他印章都不符合要求。15.答案：B解析：《发票管理办法》第三十八条规定，私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章，转借转让发票的，由税务机关没收违法所得，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款，因此B选项正确。二、多项选择题参考答案及解析1.答案：AB解析：《发票管理办法》明确发票包括纸质发票和电子发票两种载体形式，内部收据和财政票据不属于发票管理办法规定的发票范畴，因此AB正确，CD错误。2.答案：ABCD解析：虚开发票行为包括上述四类，为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际不符的发票，均属于虚开，因此四个选项全部正确。3.答案：ABCD解析：《发票管理办法》第三十条规定，税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（一）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；（二）调出发票查验；（三）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（四）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（五）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制，因此四个选项全部正确。4.答案：AC解析：根据《会计档案管理办法》和电子发票报销入账归档的规定，纳税人取得电子发票，可以仅使用电子格式报销归档；如果使用纸质打印件报销的，必须同时保存电子版本，因此AC正确，BD错误。全电发票不需要加盖纸质发票专用章，电子签名合法有效，可以报销。5.答案：ABCD解析：上述四种行为均为发票管理办法明确禁止的违法行为，因此四个选项全部正确。6.答案：ABC解析：首次申领发票需要提供经办人身份证明、税务登记证件、发票专用章印模，不需要提供银行开户许可证，因此ABC正确，D错误。7.答案：ABCD解析：四个选项的表述均符合发票管理办法中取得发票和红字发票开具的规定，因此全部正确。8.答案：AB解析：只有收购个人农产品和扣缴义务人支付个人款项两种特殊情形，由付款方向收款方开具发票，因此AB正确，CD都是收款方向付款方开票。9.答案：ABCD解析：四个选项都是2023年发票管理办法修订的主要内容，因此全部正确。10.答案：ABCD解析：《发票管理办法》第二十四条规定，任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（三）拆本使用发票；（四）扩大发票使用范围；（五）以其他凭证代替发票使用，因此四个选项全部正确。三、判断题参考答案及解析1.答案：×解析：全电发票采用可靠的电子签名代替纸质发票专用章，不需要额外加盖纸质发票专用章就具备法律效力，因此该表述错误。2.答案：×解析：现行发票管理办法规定，发票存根联保存期限为10年，保存期满后必须报经税务机关查验后才能销毁，不得自行销毁，因此该表述错误。3.答案：×解析：虚开发票包括为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具四类情形，因此该表述错误。4.答案：√解析：该表述符合发票管理办法第三十一条的规定，因此正确。5.答案：√解析：该表述符合发票管理办法第十七条的规定，因此正确。6.答案：√解析：该表述符合发票管理办法第二十六条的规定，因此正确。7.答案：√解析：该表述符合发票管理办法第二十一条的规定，因此正确。8.答案：×解析：发票监制章由国务院税务主管部门即国家税务总局统一确定样式，因此该表述错误。9.答案：√解析：发票管理办法第十六条规定，税务机关发售发票，应当按照核定的收费标准收取工本费，因此该表述正确。10.答案：×解析：符合规定的电子发票可以仅以电子格式归档，不需要强制打印纸质版本，因此该表述错误。四、案例分析题参考答案及解析1.（1）违法行为性质：乙公司在没有真实交易背景的情况下，为甲公司开具与实际经营业务不符的发票，属于为他人虚开发票的虚开违法行为；甲公司让乙公司为自己开具与实际经营业务不符的发票，属于让他人为自己虚开发票的虚开违法行为，双方均构成虚开发票的发票