企业所得税法考试题及答案

企业所得税法考试题及答案一、单项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个正确答案）1.根据企业所得税法律制度规定，下列主体中，不属于我国企业所得税居民纳税人的是（）A.依法在我国境内成立的国有控股上市公司B.依照外国法律成立，但实际管理机构设在我国广东省境内的外贸企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在我国境内，仅在我国上海设立办事处从事咨询业务的企业D.依法在我国境内成立，后将实际管理机构转移至新加坡的餐饮企业2.下列各项收入中，属于企业所得税不征税收入范围的是（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间分回的股息红利收入C.各级人民政府拨付的纳入财政管理的产业发展专项资金D.非营利组织开展培训活动取得的经营性收入3.某居民企业2023年计入成本费用的合理工资薪金总额为500万元，其中包含符合规定条件、已经纳入工资薪金制度管理的福利性补贴80万元，当年实际发生职工福利费72万元。该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费金额为（）A.70万元B.72万元C.58.8万元D.63万元4.某科技型中小企业（非制造业）2023年开展研发活动，共发生研发费用160万元，其中符合资本化条件的金额为100万元，其余60万元计入当期损益，该研发项目已于2023年12月形成无形资产并投入使用，预计摊销年限10年。按照现行企业所得税政策，2023年该研发业务合计可以税前扣除的金额为（）A.220万元B.166万元C.175万元D.180万元5.某企业2023年实现年度利润总额1200万元，当年发生符合规定的公益性捐赠支出180万元，另外2020年结转至本年的未扣除公益性捐赠支出30万元。该企业当年准予在税前扣除的公益性捐赠支出合计为（）万元。A.144B.174C.180D.1806.符合条件的小型微利企业2023年度应纳税所得额为280万元，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.28B.14C.35D.707.下列各项保险费用支出中，不准予在企业所得税税前扣除的是（）A.企业为特殊工种一线职工支付的人身安全保险费B.企业为自有生产设备支付的财产保险费C.企业为企业投资者支付的商业健康保险费D.企业员工出差乘坐交通工具支付的人身意外伤害保险费8.现行政策规定，企业新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，这里的“设备、器具”不包括（）A.运输用货车B.办公用电脑C.生产用机器D.办公用房屋9.某符合条件的高新技术企业2023年度发生经营亏损1200万元，按照现行政策，该亏损可以结转以后年度弥补的最长年限为（）A.5年B.8年C.10年D.15年10.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得来源于中国境内的股权转让所得，计算企业所得税时的应纳税所得额为（）A.股权转让收入全额B.股权转让收入减去股权公允价值后的余额C.股权转让收入减去股权计税基础后的余额D.股权转让收入减去股权转让成本和相关税费后的余额11.企业计算销售存货的成本时，下列计价方法中，不准予采用的是（）A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.后进先出法12.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过规定期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税，该规定期限是（）A.3年B.5年C.10年D.15年13.创业投资企业采取股权投资方式直接投资于未上市的中小高新技术企业满2年的，可按照投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，该比例是（）A.50%B.70%C.90%D.100%14.某企业2023年购入一块土地使用权用于建造厂房，取得土地使用权时缴纳的印花税已经计入土地使用权的入账成本，针对该笔印花税支出的企业所得税处理，下列说法正确的是（）A.可以在2023年度一次性税前扣除B.不得税前扣除C.需要随土地使用权的摊销分期在税前扣除D.在厂房建成完工后一次性转入当期费用扣除15.企业依法进行清算时，下列关于清算所得计算的公式，正确的是（）A.清算所得=全部资产可变现价值-清算费用-相关税费B.清算所得=全部资产可变现价值-资产计税基础-清算费用C.清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产净值-清算费用-相关税费D.清算所得=全部资产交易价格-资产账面价值-相关税费二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出正确答案，不答、错答、漏答均不得分）1.根据企业所得税法规定，下列支出中，不得在税前扣除的有（）A.企业支付的工商行政罚款B.企业向投资者支付的股息红利C.企业计提的未经核定的存货跌价准备D.企业发生的合理的劳动保护支出2.下列各项收入中，属于企业所得税免税收入范围的有（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间取得的股息红利所得C.财政拨款D.符合条件的非营利组织接受其他单位捐赠的收入3.下列关于固定资产折旧的企业所得税处理，说法正确的有（）A.以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧扣除B.以融资租赁方式租出的固定资产不得计提折旧扣除C.单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧扣除D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧扣除4.下列关于公益性捐赠支出税前扣除的说法，符合现行政策规定的有（）A.企业通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除B.企业发生的公益性捐赠支出不超过年度应纳税所得额12%的部分，准予扣除，超过部分结转以后三年扣除C.企业对公益性捐赠支出实行先行扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出的规则D.企业直接向受赠人提供的公益性捐赠不得在税前扣除5.企业所得税的税收优惠形式包括下列哪些内容（）A.减计收入B.加计扣除C.税额抵免D.加速折旧6.下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）A.股息红利权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资企业作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现7.下列资产损失中，企业可以按照清单申报方式向税务机关申报扣除的有（）A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售存货发生的损失B.企业固定资产达到使用年限正常报废清理发生的损失C.企业按照公允价格转让非货币资产发生的损失D.债务人破产清算发生的债权损失8.符合条件的技术转让所得享受企业所得税减免优惠，下列说法正确的有（）A.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税B.超过500万元的部分，减半征收企业所得税C.享受优惠的技术转让范围包括专利技术、计算机软件著作权、生物医药新品种等D.居民企业转让技术使用权取得的所得，也可以享受该项优惠9.下列关于非居民企业缴纳企业所得税的说法，正确的有（）A.非居民企业在中国境内设立机构场所的，其取得的来源于中国境内的所得按照25%税率缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内设立机构场所，取得来源于中国境外但与该机构场所有实际联系的所得，按照25%税率缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内未设立机构场所，取得来源于中国境内的所得，减按10%税率征收企业所得税D.源泉扣缴的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内，将扣缴税款缴入国库10.根据现行企业所得税政策，下列关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（）A.企业委托境内机构或个人开展研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用计算加计扣除B.企业委托境外机构开展研发活动发生的费用，不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分，可按照规定计算加计扣除C.企业研发活动直接形成产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除D.失败的研发活动发生的研发费用不得享受加计扣除优惠三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请在括号内标注√或×）1.个人独资企业和合伙企业是企业所得税的纳税义务人，需要按照规定缴纳企业所得税。（）2.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）3.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，不得结转以后纳税年度扣除。（）4.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予在税前扣除。（）5.符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。（）6.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，待转让或处置投资时准予扣除。（）7.非居民企业取得的所有来源于中国境内的所得，都需要由扣缴义务人源泉扣缴企业所得税。（）8.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（）9.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入收回当期的应税收入。（）10.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起90日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）四、计算题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数）1.某居民企业2023年度生产经营情况如下：（1）销售货物取得销售收入5000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元；（2）发生销售成本2000万元，税金及附加120万元；（3）发生销售费用800万元，其中广告费700万元；（4）发生管理费用480万元，其中业务招待费60万元，符合条件的研发费用100万元（未形成无形资产，全部计入当期损益）；（5）发生财务费用90万元，其中向非金融企业借款1000万元，全年支付利息费用100万元，金融企业同期同类贷款利率为8%；（6）发生营业外支出60万元，其中通过省级人民政府向贫困地区捐赠40万元，直接向某学校捐赠10万元，缴纳税收滞纳金10万元；（7）计入成本费用的实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费6万元，发生职工福利费46万元，发生职工教育经费25万元。假设该企业不符合小型微利企业条件，无其他纳税调整事项，要求计算该企业2023年应缴纳的企业所得税税额。2.某非居民企业A在中国境内未设立机构、场所，2023年从中国境内取得以下所得：（1）从境内居民企业甲取得股息红利所得100万元；（2）将持有的境内居民企业乙股权转让给境内居民企业丙，取得转让收入1000万元，该股权的计税基础为600万元，转让过程中发生相关税费10万元；（3）将一台生产设备出租给境内丁企业使用，取得全年租金收入50万元（不含增值税）。要求计算扣缴义务人应当扣缴的企业所得税税额。五、综合分析题（本题共1题，共20分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数）某制造业居民企业为增值税一般纳税人，2023年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税销售收入8000万元，转让技术所有权取得不含税收入900万元，与技术所有权转让有关的成本和税费合计100万元；（2）发生产品销售成本4800万元；（3）发生税金及附加400万元；（4）发生销售费用1500万元，其中广告费1200万元；（5）发生管理费用700万元，其中业务招待费60万元，符合条件的新产品研发费用100万元（未形成无形资产，全部计入当期损益）；（6）发生财务费用100万元，其中年初向其他企业拆借资金1000万元用于生产经营，全年支付利息费用120万元，金融机构同期同类贷款年利率为10%；（7）当年接受捐赠设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额6.5万元，企业将该笔收入计入资本公积核算，未计入利润总额；（8）取得国债利息收入12万元，从境内非上市居民企业取得股息红利收入40万元；（9）转让5年前购置的办公楼一栋，取得不含税转让收入800万元，该办公楼购置原价为300万元，累计折旧100万元，转让过程中发生相关税费50万元，会计上已经确认转让所得计入利润总额；（10）计入成本费用的实发工资总额600万元，发生职工福利费90万元，拨缴工会经费12万元，发生职工教育经费50万元；（11）发生营业外支出120万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款100万元，支付合同违约金10万元，缴纳行政罚款10万元；（12）当年10月购置并投入使用一台符合条件的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，企业已经按规定入账。该企业会计核算正确，无其他纳税调整事项，要求计算该企业2023年应缴纳的企业所得税税额。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：C解析：我国企业所得税对居民企业采用“注册地标准”和“实际管理机构所在地标准”，两个标准满足其一即属于居民企业。选项A注册地在境内，属于居民企业；选项B实际管理机构在境内，属于居民企业；选项D注册地在境内，无论实际管理机构是否在境内，都属于居民企业；只有选项C既不满足注册地在境内，也不满足实际管理机构在境内，仅在境内设立机构场所，属于非居民企业，因此选C。2.答案：C解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，以及国务院规定的其他不征税收入（如财政拨付的专项用途专项资金）。选项A、B属于免税收入，不属于不征税收入；选项D属于应税收入，因此选C。3.答案：A解析：符合规定条件的福利性补贴可以计入工资薪金总额作为三项经费扣除基数，本题中工资薪金总额为500万元，职工福利费扣除限额为500×4.答案：B解析：2023年现行政策，企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的100%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。本题中费用化部分60万元，税前可扣除60+60×100万元；资本化部分形成无形资产，2023年摊销额为万元，合计扣除120+20=140？不对，5.答案：B解析：公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%，即1200×12万元，根据规则，先扣除以前年度结转的捐赠支出30万元，再扣除当年发生的捐赠支出，当年扣除30+114=6.答案：B解析：2023-2024年小型微利企业优惠政策，应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳，因此应纳税额为280×7.答案：C解析：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除，除另有规定外，因此选项C正确。选项A、B、D均符合税前扣除规定。8.答案：D解析：政策中允许一次性扣除的设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产，因此选D。9.答案：C解析：高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限为10年，一般企业为5年，因此选C。10.答案：D解析：非居民企业未在境内设立机构场所，取得股权转让所得，按照差额计算应纳税所得额，即股权转让收入减去股权计税基础和相关税费后的余额，因此选D。11.答案：D解析：企业所得税法规定，企业发出存货不得采用后进先出法计算成本，因此选D。12.答案：B解析：非货币性资产投资转让所得，可在不超过5年期限内分期均匀计入应纳税所得额，因此选B。13.答案：B解析：创业投资企业投资未上市中小高新技术企业满2年，按照投资额的70%抵扣应纳税所得额，因此选B。14.答案：C解析：取得土地使用权缴纳的印花税已经计入资产成本，因此需要随资产的摊销分期扣除，不能一次性扣除，因此选C。15.答案：C解析：清算所得的计算公式为：清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产净值-清算费用-相关税费，因此选C。二、多项选择题1.答案：ABC解析：选项D合理的劳动保护支出准予税前扣除，其余选项均不得扣除，因此选ABC。2.答案：ABD解析：选项C财政拨款属于不征税收入，不属于免税收入，因此选ABD。3.答案：ABCD解析：四个选项的说法均符合企业所得税法关于固定资产折旧扣除的规定，因此选ABCD。4.答案：ACD解析：选项B错误，公益性捐赠扣除限额的基数是年度利润总额，不是应纳税所得额，其余选项均正确，因此选ACD。5.答案：ABCD解析：四个选项均属于企业所得税的税收优惠形式，因此选ABCD。6.答案：ABCD解析：四个选项关于收入确认时间的说法均符合企业所得税规定，因此选ABCD。7.答案：ABC解析：选项D债务人破产清算的债权损失属于需要专项申报扣除的损失，不属于清单申报，因此选ABC。8.答案：ABCD解析：四个选项关于技术转让所得优惠的说法均正确，转让所有权和使用权都符合优惠条件，因此选ABCD。9.答案：ABCD解析：四个选项关于非居民企业纳税的说法均符合规定，因此选ABCD。10.答案：ABC解析：选项D错误，失败的研发活动发生的研发费用也可以享受加计扣除优惠，因此选ABC。三、判断题1.×解析：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税纳税义务人，缴纳个人所得税。2.√解析：符合不征税收入的税务处理规定。3.×解析：超过部分准予结转以后纳税年度扣除。4.√解析：符合借款费用扣除规定。5.√解析：符合现行小型微利企业的判定标准。6.√解析：符合对外投资成本的扣除规定。7.×解析：非居民企业在境内设立机构场所，取得的来源于境内的所得自行申报缴纳，不需要源泉扣缴。8.√解析：符合业务招待费扣除规定。9.√解析：符合资产损失收回的处理规定。10.×解析：年度中间终止经营的，应当自实际经营终止之日起60日内办理汇算清缴。四、计算题1.解答：第一步，计算会计利润总额：$\begin{aligned}\text{会计利润}&=5000+100+5020001208004809060\\&=1600\text{万元}\end{aligned}$第二步，计算各项纳税调整：（1）国债利息收入免税，调减应纳税所得额50万元。（2）广告费扣除限额：$\text{销售（营业）收入}=5000+100=5100\text{万元}\\\text{广告费扣除限额}=5100\times15\%=765\text{万元}$实际发生广告费700万元，小于扣除限额，不需要调整。（3）业务招待费调整：$\begin{aligned}\text{扣除限额}_1&=60\times60\%=36\text{万元}\\\text{扣除限额}_2&=5100\times5‰=25.5\text{万元}\end{aligned}$准予扣除25.5万元，调增应纳税所得额6025.5（4）研发费用加计扣除：100万元研发费用加计扣除100%，调减应纳税所得额100万元。（5）利息费用调整：准予扣除利息1000×8万元，实际发生100万元，调增应纳税所得额（6）营业外支出调整：公益性捐赠扣除限额1600×12万元，实际发生40万元，准予扣除；直接捐赠10万元和税收滞纳金10万元不得扣除，合计调增（7）三项经费调整：工会经费扣除限额300×职工福利费扣除限额300×14万元，实际发生46万元，调增职工教育经费扣除限额300×8万元，实际发生25万元，调增三项经费合计调增4+第三步，计算应纳税所得额：$\begin{aligned}\text{应纳税所得额}&=160050100+34.5+20+20+5\\&=1529.5\text{万元}\end{aligned}$第四步，计算应纳税额：$\text{应纳税额}=1529.5\times25\%=382.38\text{万元}$2.解答：非居民企业未在境内设立机构场所，取得来源于境内的所得，减按10%税率征税：（1）股息所得应纳税额：100×（2）股权转让所得应纳税额：(1000（3）租金所得应纳税额：50×合计扣缴企业所得税：10+五、综合分析题解答：第一步，计算会计利润总额：$\begin{aligned}\text{会计利润}&=8000+(900100)+(800(300100)50)+12+