个人所得税专项附加扣除指南

个人所得税专项附加扣除指南一、总则（一）适用范围。本指南适用于中华人民共和国境内取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四类所得的纳税人，以及其依法享受个人所得税专项附加扣除的相关规定。纳税人应当真实、准确、完整地提供专项附加扣除信息，并对其真实性、准确性、完整性负责。（二）政策依据。本指南依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国个人所得税法实施条例》及相关配套政策制定，旨在规范个人所得税专项附加扣除工作，保障纳税人合法权益。二、扣除项目（一）子女教育。1.扣除条件。纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。2.扣除方式。由父母其中一方按扣除标准的50%扣除，也可以由父母双方分别按扣除标准的50%扣除。3.扣除期限。子女接受全日制学历教育期间，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，但双方选择不同扣除方式时，对同一子女，不得同时享受。4.享受主体。父母是指子女的法定监护人。（二）继续教育。1.扣除条件。纳税人接受学历（学位）继续教育的相关支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元的标准定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的相关支出，在取得相关证书的当年按照3600元的标准定额扣除。2.扣除方式。由纳税人本人选择在收入所得年度内分次扣除。3.扣除期限。学历（学位）继续教育扣除期限不能超过48个月。职业资格继续教育扣除期限为取得证书的当年。（三）大病医疗。1.扣除条件。纳税人在一个纳税年度内发生的与基本医疗保险相关的自付费用，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过0.5万元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在0.5万元至8万元的标准范围内据实扣除。2.扣除方式。由本人申报扣除。3.扣除期限。当年发生的医疗费用，在次年3月1日至6月30日内申报扣除。4.申报材料。需提供医疗保障部门出具的医疗费用结算单等资料。（四）住房贷款利息。1.扣除条件。纳税人本人或配偶购买首套住房发生的贷款利息支出，在贷款发生的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限不能超过240个月。2.扣除方式。由贷款人本人或配偶选择其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，但双方选择不同扣除方式时，对同一套住房贷款，不得同时享受。3.享受主体。夫妻双方婚前各自购买住房发生的贷款利息，其配偶不得与本人合并扣除。（五）住房租金。1.扣除条件。纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，在符合规定的情况下，按照每月1500元的标准定额扣除。直辖市、省会城市、计划单列市以及经国务院确定的其他城市，扣除标准为每月2000元。2.扣除方式。由在主要工作城市实际工作生活的纳税人扣除。3.扣除期限。扣除期限不能超过48个月。4.享受主体。夫妻双方主要工作城市相同且没有自有住房的，只能由一方按扣除标准的100%扣除，不得由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除。（六）赡养老人。1.扣除条件。纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，在符合规定的情况下，按照每月2000元的标准定额扣除。2.扣除方式。由被赡养人的法定继承人按扣除标准的100%扣除，也可以由赡养人分摊扣除。3.扣除期限。分摊扣除时，各赡养人扣除额度不能超过每月2000元，且各赡养人分摊的扣除额度之和不能超过每月2000元。4.享受主体。被赡养人是指年满60周岁的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。三、申报方式（一）预扣预缴申报。纳税人专项附加扣除信息发生变化的，应当及时向扣缴义务人申报。扣缴义务人应当根据纳税人提供的专项附加扣除信息，在预扣预缴税款时办理扣除。（二）年度汇算清缴申报。纳税人年度汇算清缴时，应当汇总享受的专项附加扣除，并对扣除的专项附加扣除信息进行确认。纳税人未提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人不得办理扣除；纳税人提供的信息不完整或者不准确的，扣缴义务人应当提示纳税人补充或者更正。四、信息管理（一）信息采集。纳税人应当向扣缴义务人提供专项附加扣除信息，包括但不限于子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除相关信息。（二）信息更新。纳税人专项附加扣除信息发生变化的，应当及时向扣缴义务人更新信息。扣缴义务人应当对纳税人提供的专项附加扣除信息进行核实，并按照规定办理扣除。（三）信息保密。扣缴义务人应当对纳税人提供的专项附加扣除信息严格保密，不得泄露或者非法使用。五、监督管理（一）税务检查。税务机关应当对专项附加扣除情况进行检查，发现纳税人未按照规定享受或者多享受专项附加扣除的，应当及时予以纠正。（二）法律责任。纳税人未按照规定提供专项附加扣除信息的，由税务机关责令限期改正，并处5000元以下的罚款。扣缴义务人未按照规定办理专项附加扣除的，由税务机关责令限期改正，并处5000元以下的罚款。六、附则本指南自发布之日起施行。纳税人