2026年税务师考试实务模拟预测卷

2026年税务师考试实务模拟预测卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品的成本为70万元。因质量原因，当月购货方退回该批商品，开具了红字增值税专用发票，注明销售额100万元，税额13万元。该企业10月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.13C.3D.163.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人销售货物适用3%征收率，但实际税负可能低于3%B.小规模纳税人发生应税行为适用3%征收率，一律不得享受免税政策C.小规模纳税人销售不动产，一律按照5%的征收率缴纳增值税D.小规模纳税人只要月销售额未超过规定标准，销售货物就必然免税4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售自产化妆品取得含税销售额200万元，收取包装费10万元。当月购进用于生产化妆品的原材料，取得增值税专用发票注明的金额为80万元，税额10.4万元，发票已认证。该企业11月应确认的增值税进项税额为（）万元。A.10.4B.9.6C.0D.10.45.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。A.生产销售的高尔夫球杆B.生产销售的木制一次性筷子C.生产销售的电池D.生产销售的木地板6.某化妆品公司为消费税纳税人，2023年12月销售自产高档化妆品取得不含税销售额500万元，另外收取品牌使用费20万元。该批高档化妆品的适用消费税税率为15%。该公司12月应缴纳的消费税税额为（）万元。A.75B.87.5C.100D.112.57.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.纳税人自产自用应税消费品，其纳税义务发生时间为应税消费品移送使用的当天C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为提货的当天D.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关的当天8.企业发生的与生产经营活动有关的合理的支出，下列各项中，不属于企业所得税税前扣除范围的是（）。A.支付给关联方的利息费用B.企业之间支付的管理费C.符合条件的广告费支出D.职工福利费支出9.某居民企业2023年度取得营业利润总额为800万元，发生管理费用50万元（其中含不符合条件的业务招待费支出10万元），取得国债利息收入30万元，发生公益性捐赠支出80万元（通过符合条件的社会组织捐赠）。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.800B.760C.730D.69010.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产折旧的表述，正确的是（）。A.固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧B.以融资租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，应当继续计提折旧D.企业购置的用于改扩建的固定资产，在改扩建期间应当停止计提折旧11.下列关于无形资产摊销的表述，正确的是（）。A.无形资产摊销年限由企业自行确定，但最低不得低于10年B.外购土地的使用权，其摊销年限应与该土地的剩余使用年限一致C.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应停止摊销，但无需转销D.自行研发的支出不得资本化计入无形资产成本，因此无摊销问题12.某居民企业2023年度实现利润总额1000万元，其中包含国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.200B.225C.250D.27513.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.独立从事个体劳务取得的收入B.企业支付的股息、红利C.工人从本企业取得的井下作业津贴D.个人从其投资的企业（非个人独资、合伙企业）取得的分红14.某个体工商户2023年度取得经营所得80万元，同时取得利息收入5万元（由银行支付）。该个体工商户业主2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。（该个体工商户为个人独资企业，业主适用5%-35%的超额累进税率，经营所得与利息所得分别计算）A.18.75B.19.25C.20.25D.2515.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元B.赡养老人专项附加扣除只能由被赡养人的父母享受C.继续教育专项附加扣除仅限于学历（学位）继续教育D.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年16.某居民个人2023年1月取得工资收入6000元，当月缴纳“三险一金”1500元。1月取得年终奖10000元。该个人1月应预扣预缴的个人所得税为（）元。（不考虑其他因素，适用税率3%，速算扣除数0）A.135B.150C.195D.21017.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应按“产权转移书据”税目缴纳印花税的是（）。A.购销合同B.贷款合同C.股权转让书据D.技术转让合同18.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区内的土地B.企业自用土地，无论是否取得土地使用证，均应缴纳城镇土地使用税C.土地使用权出让合同应缴纳印花税，但不需要缴纳城镇土地使用税D.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免缴城镇土地使用税19.企业转让其拥有的房屋、建筑物，应（）。A.资产处置损益计入“营业外收入”或“营业外支出”B.资产处置损益计入“主营业务收入”或“主营业务成本”C.按转让收入全额计算缴纳土地增值税D.仅就转让收益部分缴纳土地增值税20.纳税人办理税务登记后，发生经营地址变化，应当（）。A.向原税务登记机关申请变更登记B.向新经营地税务登记机关申请注销登记，并在30日内向原税务登记机关申请报验登记C.向原税务登记机关申请注销登记D.向新经营地税务登记机关申请变更登记二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。)21.下列关于增值税纳税人分类的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，可以申请登记为一般纳税人C.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的纳税人，可以按小规模纳税人纳税D.一般纳税人发生应税行为，应开具增值税专用发票22.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物分配给投资者B.将委托加工收回的货物用于集体福利C.将购进货物用于对外捐赠D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品23.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A.烟草制品B.酒精C.成品油D.高尔夫球及球具24.企业所得税前可以扣除的费用，除了应当真实、相关、合理外，还应当符合（）原则。A.收入与费用配比B.经济利益实现C.权责发生制D.独立交易25.下列关于企业资产损失的税前扣除，表述正确的有（）。A.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的与取得收入有关的、合理的支出B.企业资产损失在税前扣除，需要提供相关证据材料C.企业发生财产盘亏、毁损的净损失，属于可以税前扣除的资产损失D.企业通过公益性社会组织进行的捐赠支出，在规定比例内可以税前扣除26.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“劳务报酬所得”的有（）。A.个人独立从事咨询服务的收入B.个人发表文章取得的稿酬C.个人为其他单位提供技术服务取得的收入D.个人兼职取得的工资性收入27.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房租金专项附加扣除标准与所在城市户籍人口挂钩B.子女教育专项附加扣除由父母一方按扣除标准的50%扣除C.继续教育专项附加扣除期间，不得同时享受学历（学位）继续教育扣除D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，可以由祖父母等抚养人按扣除标准的50%扣除28.下列各项中，属于印花税应税凭证的有（）。A.购销合同B.贷款合同C.会计账簿D.产权转移书据29.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积B.土地使用权出让合同应缴纳印花税，也需缴纳城镇土地使用税C.免税单位无偿使用纳税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税D.企业自用土地，如果尚未办理土地使用证，暂不缴纳城镇土地使用税30.根据税收征管法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的位置，设置账簿B.纳税人、扣缴义务人应当按照税务机关的要求，如实提供与纳税或者代扣代缴税款有关的信息C.税务机关有权采用检查账簿、询问、实地检查等方式对纳税人的纳税情况进行检查D.纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权；对税务机关的决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.A4.A5.D6.D7.B8.B9.D10.A11.B12.B13.C14.A15.A16.A17.C18.A19.D20.A二、多项选择题21.A,C,D22.A,B,C23.A,C,D24.A,C25.A,B,C,D26.A,C,D27.B,C,D28.A,B,C,D29.A,C30.A,B,C,D解析一、单项选择题1.解析：视同销售行为是指虽然发生资产形态变化，但法律上视同销售处理的行为。选项A、D属于内部资产转移，不属于视同销售。选项C将购进货物分配给投资者，视同销售货物，应缴纳增值税。故选C。2.解析：销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=113÷（1+13%）×13%=13（万元）。红字发票冲减的销项税额为13万元，因此当期应确认的销项税额=13-13=0（万元）。故选C。3.解析：小规模纳税人适用3%的征收率，实际税负可能低于3%。月销售额未超过规定标准的小规模纳税人，销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，可以免征增值税，并非必然免税。销售不动产，一般按5%征收率，但小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产，应按5%征收率缴纳增值税；出租其取得的不动产，应按5%征收率缴纳增值税。故选A。4.解析：一般纳税人购进用于生产应税产品的原材料，其进项税额可以抵扣。该企业11月应确认的增值税进项税额为10.4万元。故选A。5.解析：消费税的征税范围包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。木地板属于实木地板，应征收消费税。故选D。6.解析：消费税的计税依据为销售额，不含增值税。收取的品牌使用费属于价外费用，需并入销售额征税。应纳消费税税额=（500+20）×15%=90（万元）。选项D计算错误。故选D。7.解析：根据增值税法律制度规定，纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；纳税人自产自用应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天；纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为提货的当天；纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关的当天。选项B表述正确。故选B。8.解析：企业之间支付的管理费、企业之间支付的利息费用，除非有合法依据，否则不得在税前扣除。故选B。9.解析：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。此处未提供销售收入数据，但题目要求计算应纳税所得额，通常意味着不考虑此比例限制，按实际发生额扣除（或按60%扣除，取较低者，此处假设按实际发生额，因未给销售收人无法精确计算比例）。广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。应纳税所得额=800+（10-符合条件部分）+（80-允许扣除部分）=800+10+80=890。但更严谨的算法应考虑各项扣除限额，此处按题目直接相加减，得到的结果是890，但实际税法下需考虑限额，若按限额扣除，应纳税所得额会低于890。根据题目给定的选项，最接近且符合题目逻辑（直接相加减）的答案为D。（注意：此题按简单相加减处理，实际操作需考虑限额）。10.解析：固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧。以融资租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧。已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。企业购置的用于改扩建的固定资产，在改扩建期间应当停止计提折旧。故选A。11.解析：无形资产摊销年限由法律规定或企业自行确定，但最低不得低于10年。外购土地的使用权，其摊销年限应自取得权属之日起，但与该土地的剩余使用年限孰短确定。无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应停止摊销，并将已摊销的金额转入当期损益。自行研发支出符合资本化条件的，计入无形资产成本，后续需要摊销。故选B。12.解析：企业所得税应纳税所得额=1000-50（免税收入）-100（捐赠收入）=850（万元）。应纳企业所得税=850×25%=212.5（万元）。选项均未提供，根据选项B最接近，可能题目有简化或计算误差。（注意：按常规计算，212.5不在选项中，选项B为225，可能题目数据或选项设置有偏差）。13.解析：工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。井下作业津贴属于工资、薪金所得。选项A属于劳务报酬所得；选项B属于股息、红利所得；选项D属于利息所得。故选C。14.解析：个体工商户业主的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。利息收入按“利息、股息、红利所得”税目，适用20%的比例税率。应纳个人所得税=80×（税率表查得对应税率）+5×20%。根据个体工商户税率表（假设）：应纳税所得额80万元，适用25%税率，速算扣除数20,250元。应纳个人所得税=80×25%-20,250=19,750（元）。（注意：此题未给出完整税率表和速算扣除数，按常规计算，结果19750不在选项中，选项A为18750，可能题目数据或选项设置有偏差）。15.解析：子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元。赡养老人专项附加扣除，可以由被赡养人的父母分摊，每人分摊不超过50%。继续教育专项附加扣除包括学历（学位）继续教育和职业资格继续教育。住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过24个月。故选A。16.解析：1月应预扣预缴个人所得税=[（6000-1500-5000）×3%-0]元=135元。计算过程：应纳税所得额=6000-1500-5000=500元。适用税率3%，速算扣除数0。应预扣预缴税额=500×3%=15元。（注意：此题计算结果135元与常规计算15元不符，可能题目税率或扣除标准设定特殊）。17.解析：印花税的征税范围包括：购销合同、借款合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照。股权转让书据属于产权转移书据。故选C。18.解析：城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区内的土地。企业自用土地，有偿使用（如租赁）需缴纳，无偿使用若获得相关部门批准且具备独立计税单位条件也可能需要缴纳，但通常情况下，只要实际占用就需缴纳。土地使用权出让合同应缴纳印花税，但土地使用权出让本身不发生土地使用税的纳税义务，除非后续开发建设并使用了该土地。免税单位无偿使用纳税单位的土地，若获得批准，纳税单位可能无需缴纳，但使用方可能需要。故选A。19.解析：企业转让其拥有的房屋、建筑物，其转让收入减除财产原值和合理费用后的余额，为土地增值税的计税依据。资产处置损益计入“资产处置损益”科目，最终影响“利润表”中的“营业利润”。土地增值税是针对转让行为征收的，其计算与增值税、企业所得税不同。故选D。20.解析：纳税人办理税务登记后，发生经营地址变化（跨县、区变更），应向原税务登记机关申请注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记。故选B。二、多项选择题21.解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，可以申请登记为一般纳税人，也可以选择按小规模纳税人纳税。一般纳税人发生应税行为，原则上应开具增值税专用发票，以方便下游企业抵扣。故选A、C、D。22.解析：增值税视同销售行为包括：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。选项A、B、C均属于视同销售。选项D属于内部资产转移，不属于视同销售。故选A、B、C。23.解析：消费税的征税范围包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。酒精、木地板、高尔夫球及球具均属于消费税征税范围。烟草制品（烟和酒）也属于范围。故选A、C、D。24.解析：企业所得税前可以扣除的费用，除了应当真实、相关、合理外，还应当符合收入与费用配比原则和权责发生制原则。经济利益实现原则是指费用支出必须能够带来经济利益的实现。独立交易原则主要适