2026年税务师考试实务科目培训试卷

2026年税务师考试实务科目培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。每小题1分，共20分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.供电企业销售电力并收取的违约金B.银行销售金银首饰C.电信单位销售手机并提供增值电信服务D.生产企业将自产货物用于集体福利2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入100万元，收取包装物押金1万元，当月发生符合规定的进项税额15万元。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.8B.6.7C.6.6D.6.93.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述，正确的是（）。A.所有销售货物、提供应税服务的收入均免征增值税B.月销售额未超过10万元的，可申请免征增值税C.实行简易计税方法的纳税人，自动享受小微企业免税政策D.小规模纳税人销售不动产，一律不得享受免税政策4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售自产化妆品取得含税收入200万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额6.5万元。该企业11月销项税额为（）万元。A.26.97B.27.00C.26.83D.26.955.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率和从量定额复合计税方法的是（）。A.卷烟B.白酒C.贵重首饰及珠宝玉石D.香烟6.某化妆品公司2023年12月销售自产高档香水精取得不含税收入80万元，当月将部分香水精移送生产高档香水，移送环节成本为40万元。假定香水精消费税税率为15%，该企业12月应缴纳的消费税为（）万元。A.12B.13.2C.12.8D.11.27.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.出租固定资产的租赁收入，在收到租赁款时一次性确认收入C.建造合同，在合同完成时确认收入D.接受捐赠的货物，确认收入金额为该货物的公允价值8.某居民企业2023年度经营收入总额为800万元，营业外收入20万元。发生营业成本500万元，管理费用80万元，销售费用100万元，财务费用50万元，公益性捐赠支出10万元（通过公益性社会团体捐赠，且捐赠支出未超过年度利润总额12%的比例）。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.160B.150C.140D.1809.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产由于技术进步等原因报废的净损失，不得在税前扣除B.企业使用或者改进的无形资产，不得增加其计税基础C.存货的毁损净损失，全额在税前扣除D.固定资产大修理支出，按照实际发生额一次性在税前扣除10.某个人2023年取得工资薪金收入36万元，年终奖10万元。假定工资薪金适用的综合所得税率表和年终奖单独计税方法，该个人全年应缴纳的个人所得税为（）元。（不考虑其他因素）A.48,600B.49,400C.50,200D.51,00011.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育支出，纳税人自行申报，无需提供证明材料B.继续教育支出，只能由接受教育的本人享受扣除C.大病医疗支出，扣除限额为医疗费用总额的8%D.住房贷款利息支出，只能由贷款人本人享受扣除12.根据契税法律制度的规定，下列行为中，不属于契税征税范围的是（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋赠与D.企业合并，承受被合并企业土地、房屋权属的，不缴纳契税13.某企业转让一块土地使用权，成交价格为5000万元，该土地原购置成本为3000万元。假定契税税率为3%，该企业转让环节应缴纳的契税为（）万元。A.150B.120C.90D.6014.下列关于土地增值税的表述，正确的是（）。A.土地增值税的纳税人包括承受土地、房屋权属的单位和个人B.企业转让股权不涉及土地增值税的征收C.土地增值税的征税范围不包括房屋买卖D.土地增值税的计税依据为转让收入减去规定的扣除项目金额后的余额15.某企业2023年建造的一栋厂房，2024年出售，取得销售收入2000万元，发生的土地使用权成本为800万元，厂房建造成本1500万元，相关费用300万元。假定土地增值税税率为30%，该企业出售厂房应缴纳的土地增值税为（）万元。A.360B.420C.480D.54016.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述，正确的是（）。A.出租的房产，以房产原值作为计税依据B.自用的非经营性房产，以房产原值减除10%后的余值为计税依据C.出租的房产，以房产原值加上租售比计算的租金收入作为计税依据D.企业自用仓库，以房产原值减除30%后的余值为计税依据17.某企业拥有仓库两栋，原值分别为1000万元和2000万元。其中，一栋出租用于存放货物，全年取得租金收入50万元；另一栋自用。假定房产税税率为1.2%，该企业全年应缴纳的房产税为（）万元。A.36B.42C.48D.5418.根据车船税法律制度的规定，下列表述，正确的是（）。A.机动车车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发车辆登记证书或者行驶证之日的次月B.摩托车按照发动机气缸容量每100毫升每年税额75元至180元计算C.从事运输业务的船舶，不缴纳车船税D.船舶车船税的纳税义务发生时间为船舶管理部门核发船舶登记证书或者行驶证之日的次月19.税务机关对纳税人报送的纳税申报表，发现其计算错误，少缴税款的，税务机关应当（）。A.立即强制执行其资产B.限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金C.直接追征其以前三年的所得税D.予以警告，责令限期改正20.根据税务行政复议规则的规定，申请人申请税务行政复议的，可以（）。A.同时申请撤回行政复议申请B.只向上一级税务机关申请行政复议C.依法申请人民法院强制执行行政复议决定D.选择书面复议或者口头复议二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。多选、少选、错选、未选均不得分。每小题2分，共20分）1.下列关于增值税混合销售行为的表述，正确的有（）。A.混合销售行为视为销售货物B.混合销售行为一并征收增值税C.销售行为同时涉及货物和应税服务，且货物和应税服务金额难以分开核算的，不属于混合销售D.混合销售行为中，货物和应税服务的税率不同，需要分别核算2.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利，属于视同销售B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠，不属于视同销售C.将自产货物分配给股东，属于视同销售D.将购进货物用于非应税项目，属于视同销售3.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人既包括生产应税消费品的企业，也包括进口应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税环节主要集中在生产环节和进口环节C.消费税的扣缴义务人是指受托加工应税消费品并代收代缴消费税的单位D.消费税的纳税人必须是一般纳税人4.企业所得税的税前扣除项目，必须同时满足的条件有（）。A.与取得收入相关B.具有合理性C.已支付或者负担D.经过税务机关核准5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息支出，每年最高扣除额度为12000元B.子女教育支出，每个子女每月最高扣除额度为2000元C.大病医疗支出，需要提供医疗费用发票等证明材料D.继续教育支出，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月6.下列关于土地增值税的扣除项目的表述，正确的有（）。A.转让土地、房屋及附着物时，其评估价格可以作为扣除项目B.转让土地、房屋及附着物时，取得土地使用权所支付的金额可以作为扣除项目C.转让土地、房屋及附着物时，与转让有关的税金可以作为扣除项目D.转让土地、房屋及附着物时，建造房屋及附属设施的费用可以作为扣除项目7.下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.房产税的纳税人是开征地区的产权所有人或者使用权人B.房产税的税率有比例税率和定额税率两种C.出租的房产，以房产原值作为计税依据D.自用的非经营性房产，以房产余值为计税依据8.下列关于车船税的表述，正确的有（）。A.车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发车辆登记证书或者行驶证之日B.车船税的税额由国务院财政部门会同税务部门确定C.机动车车船税的纳税义务人包括车辆的所有人和管理人D.船舶车船税的税额按照船舶净吨位每吨每年税额3元至6元计算9.税务检查的方式包括（）。A.调查取证B.检查账簿、凭证和有关资料C.询问相关人员D.查询银行账户10.税务行政复议的审理方式包括（）。A.书面审理B.口头审理C.健康检查D.调查取证三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。每小题1分，共10分）1.小规模纳税人发生应税行为，适用简易计税方法的，可以按照3%的征收率减按1%征收增值税。（）2.消费税的纳税环节具有单一性，除进口环节外，只在应税消费品的生产环节征收。（）3.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否实际支付，均可以在税前扣除。（）4.个人所得税的纳税人，必须按照规定办理纳税申报。（）5.契税的纳税人是指在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。（）6.土地增值税的纳税人仅限于转让土地使用权、房屋及附着物的自然人。（）7.房产税的纳税人，是指房屋的产权所有人；产权所有人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。（）8.车船税的纳税义务发生时间，为车辆管理部门核发车辆登记证书或者行驶证之日的次月。（）9.税务机关有权对纳税人的财务会计资料和其他有关资料进行调取复制。（）10.税务行政复议决定书经作出之日起生效。（）四、简答题（请简要回答下列问题。每小题5分，共15分）1.简述增值税小规模纳税人免税政策的主要内容和适用条件。2.简述企业所得税中，固定资产折旧的计算方法及其税前扣除的规定。3.简述个人所得税专项附加扣除的主要项目及其基本扣除标准。五、计算题（请根据题目要求，列出计算步骤，计算出结果。每小题6分，共12分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售自产化妆品取得含税收入150万元，将部分化妆品用于广告样品，成本为20万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元、税额10.4万元，该批原材料已验收入库。该企业11月应缴纳的增值税为多少万元？2.某个人2023年取得工资薪金收入40万元，年终奖5万元。假定工资薪金适用的综合所得税率表和年终奖单独计税方法，该个人全年应缴纳的个人所得税为多少元？六、综合题（请根据题目要求，结合所学知识，进行分析和计算，并回答问题。每小题10分，共20分）1.某房地产开发企业2023年销售自建商品房取得收入5000万元，其中含代收代缴的税费300万元。该企业当期发生的相关成本费用共计3500万元。假定土地增值税税率为30%，计算该企业销售商品房应缴纳的土地增值税。2.某企业2023年度取得经营收入总额800万元，发生广告费支出100万元。假定该企业符合小型微利企业条件，其年应纳税所得额不超过100万元。计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。试卷答案一、单项选择题1.B解析：选项A，违约金不属于增值税征税范围；选项C，属于混合销售，应按主营业务税率（一般纳税人销售货物适用13%）征收增值税；选项D，属于视同销售，应缴纳增值税。2.A解析：包装物押金1万元，在当月未逾期且符合条件时，不计入销售额。该企业10月应纳增值税=100/(1+13%)*13%-15=6.8万元。3.B解析：选项A，小规模纳税人免税政策有起征点；选项C，简易计税方法不自动享受免税；选项D，销售不动产可能适用5%征收率，不享受免税。4.B解析：该企业11月销项税额=200/(1+13%)*13%=27万元。5.A解析：卷烟实行复合计税。6.C解析：消费税应税收入=80+40/(1-15%)*15%=96万元。该企业12月应纳消费税=96*15%=14.4万元。移送生产环节视同销售，也需计算消费税=40/(1-15%)*15%=7.4万元。合计=14.4+7.4=21.8万元。此处题目数据可能需调整或存在歧义，若按题目所述“移送环节成本为40万元”直接作为计税基础，则消费税=40*15%=6万元。但通常移送环节也需视同销售计算消费税。此处按题目给定数据进行计算，选择最接近的选项C（12.8），可能题目意在考察移送环节成本法。若严格按移送环节成本法且不考虑原销售价格，则6万元。若按移送环节视同销售，则21.8万元。选项C可能是基于特定假设或题目编写问题。按标准流程，移送环节视同销售，应纳消费税=40/(1-15%)*15%=7.4万元。若题目数据40万元是指成本价且直接用于消费税计算，则6万元。若题目数据40万元是指销售价格，则14.4万元。假设题目意在考察移送环节成本法且按此计算，则选C。假设题目数据40万元是成本且需按销售价格计算，则选B。由于选项设置问题，此处选择C并标注。标准答案应明确计算依据。7.D解析：选项A，应在货物交付时确认收入；选项B，应在租赁期内分期确认收入；选项C，应在完工百分比法或实际完成时确认收入。8.A解析：应纳税所得额=(800+20)-500-80-100-50-10=160万元。9.C解析：选项A，报废净损失可在税前扣除；选项B，应增加计税基础；选项D，大修理支出需符合条件才能资本化或一次性扣除。10.A解析：工资薪金个税=360000*3%-5000=10700元。年终奖单独计税：100000/12=8333.33元，适用税率10%，速算扣除数2100。年终奖个税=100000*10%-2100=7900元。全年个税=10700+7900=18600元。注意：此处未考虑专项附加扣除，题目假定不考虑其他因素。按标准速算表计算，工资部分应适用3%税率，年终奖部分适用10%税率。合计=10700+7900=18600元。题目选项可能存在偏差或采用不同口径。若按更精确的累计预扣法计算，结果可能略有不同。此处按标准速算表计算。11.C解析：选项A，需提供相关证明材料；选项B，父母可以享受扣除；选项D，配偶可以享受扣除。12.D解析：企业合并，若涉及土地、房屋权属转移，承受方一般仍需缴纳契税。13.B解析：该企业转让环节应纳契税=5000*3%=150万元。14.D解析：选项A，承受方也是纳税人；选项B，转让股权可能涉及土增税；选项C，房屋买卖属于征税范围。15.B解析：扣除项目金额=800+1500+300=2600万元。应纳税额=2000-2600=-600万元，为负，免税。若题目数据需调整使得有正税额，例如销售收入1800万元，则应纳土增税=(1800-2600)*30%=-360万元，免税。此处按题目数据无税额。若按标准计算，需正税额。题目数据可能需调整。假设题目数据销售1800万，则应纳土增税=(1800-2600)*30%=-360万元，免税。假设题目数据销售2000万，成本3000万，则无正税额。选项B(420)可能基于假设数据计算。按标准计算，无税额。16.D解析：选项A，出租房产，以租金收入为计税依据；选项B，非经营性自用房产，以房产余值为计税依据；选项C，出租房产，以房产余值为计税依据。17.A解析：出租仓库应纳房产税=50*12%=6万元。自用仓库应纳房产税=1000*(1-30%)*1.2%+2000*(1-30%)*1.2%=10.8+21.6=32.4万元。合计=6+32.4=38.4万元。题目选项可能存在偏差。若简化计算或采用不同扣除比例，结果可能不同。此处按标准公式计算。18.A解析：选项B，排量不同税率不同；选项C，运输业务船舶可能免税或按不同规定征收；选项D，船舶车船税纳税义务发生时间与机动车不同。19.B解析：税务机关应责令限期缴纳，并加收滞纳金。20.A解析：申请人可以申请撤回行政复议申请。选项B，可向原机关或上一级机关申请；选项C，行政复议决定生效后可申请法院强制执行；选项D，一般书面复议。二、多项选择题1.AB解析：混合销售视为销售货物，一并征收增值税。选项C，应视为混合销售。选项D，税率不同需分开计税，属于混业经营。2.ACD解析：选项B，委托加工收回的货物用于对外捐赠，视同销售。3.ABC解析：消费税纳税人包括生产、委托加工、进口单位和个人。纳税环节主要在生产、进口。扣缴义务人是受托加工单位。纳税人可以是小规模纳税人。4.ABC解析：税前扣除项目需与收入相关、合理、已支付或负担。5.ABC解析：选项D，同一学历（学位）继续教育扣除期限为24个月。6.ABD解析：评估价格可作为扣除项目（特定情况下）。取得土地使用权支付的金额是扣除项目。与转让有关的税金（如印花税）是扣除项目。建造费用是扣除项目。7.AB解析：房产税纳税人是产权所有人或使用权人。房产税税率有比例税率和定额税率。选项C，出租房产以租金收入为计税依据。选项D，自用非经营性房产以房产余值为计税依据。8.ACD解析：车船税纳税义务发生时间为核发证书之日。税额由财政部门会同税务部门确定。车辆所有人和管理人都是纳税义务人。船舶税额按净吨位计算。9.ABCD解析：均为税务检查的方式。10.AB解析：税务行政复议一般采用书面审理，复杂或重大案件可进行口头审理（实际较少）。审理过程中会调查取证。三、判断题1.√2.×解析：消费税在生产和进口环节征收，也涉及委托加工环节。3.×解析：税前扣除项目必须实际支付或负担。4.×解析：居民个人综合所得，年度收入不超过12万元的，无需办理纳税申报。5.√6.×解析：企业也属于纳税人。7.√8.√9.√10.√四、简答题1.简述增值税小规模纳税人免税政策的主要内容和适用条件。答：主要内容：对月销售额10万元以下（含本数）或季度销售额30万元以下（含本数）的小规模纳税人，免征增值税。适用条件：小规模纳税人，月销售额或季度销售额未达到上述起征点，且发生应税行为。小规模纳税人适用简易计税方法。2.简述企业所得税中，固定资产折旧的计算方法及其税前扣除的规定。答：计算方法：常用的有直线法、年限总和法、双倍余额递减法等。税前扣除规定：折旧方法由企业选择，但不得违背税法规定；折旧年限按照税法规定执行，可缩短但不能延长；折旧依据为固定资产原值；已足额提取折旧的固定资产不得再计提折旧；固定资产改建支出形成的固定资产，应按新的年限计提折旧。3.简述个人所得税专项附加扣除的主要项目及其基本扣除标准。答：主要项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。基本扣除标准：子女教育每月2000元；继续教育（学历/学位）每月4000元，期限48个月；大病医疗扣除限额为医保报销后个人负担8万元的部分；住房贷款利息每年12000元；住房租金每年12000元（直辖市、副省级城市15000元）；赡养老人每月2000元（独生子女）；3岁以下婴幼儿照护每月2000元。五、计算题1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售