(2025年)中级会计实务真题试卷含答案

(2025年)中级会计实务练习题试卷含答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月31日库存A材料的账面成本为800万元，市场售价为750万元。A材料专门用于生产B产品，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本200万元，预计销售B产品的相关税费为50万元。B产品2025年12月31日的市场售价为1000万元。不考虑其他因素，甲公司2025年末A材料的可变现净值为（）万元。A.750B.700C.800D.5502.乙公司2025年3月1日购入一台需要安装的环保设备，取得增值税专用发票注明价款6000万元，增值税780万元；安装过程中领用自产产品一批，成本300万元（市场售价400万元），支付安装工人工资100万元。设备预计使用10年，预计弃置费用1000万元（按5%折现率计算现值为613.9万元）。该设备的入账价值为（）万元。A.6400B.7013.9C.6813.9D.71803.丙公司将一栋自用办公楼转为投资性房地产，转换日该办公楼的账面原价为5000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为4800万元。丙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。转换日应确认的其他综合收益为（）万元。A.800B.0C.4800D.-2004.丁公司2025年1月1日以银行存款3000万元取得戊公司30%股权，能够对戊公司施加重大影响。取得投资时戊公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值一致）。2025年戊公司实现净利润2000万元，其他综合收益增加400万元（可转损益）。不考虑其他因素，丁公司2025年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3720C.3600D.40205.己公司2025年10月与客户签订合同，向其销售A、B两种产品，合同总价款600万元。A产品单独售价450万元，B产品单独售价300万元。合同约定A产品于10月交付，B产品于12月交付。己公司10月应确认的收入为（）万元。A.360B.450C.600D.2406.庚公司2025年1月1日购入面值5000万元的债券，分类为以摊余成本计量的金融资产，票面利率6%，实际利率5%，每年末付息。2025年末该债券公允价值为5100万元。2025年末该金融资产的摊余成本为（）万元。A.5000B.5050C.5100D.52507.辛公司2025年利润总额3000万元，当年发生广告费500万元（税法规定限额350万元），国债利息收入100万元。适用所得税税率25%。2025年递延所得税资产发生额为（）万元。A.37.5B.25C.0D.12.58.壬公司持有癸公司80%股权，2025年末癸公司所有者权益账面价值为4000万元（其中股本2000万元，资本公积800万元，盈余公积500万元，未分配利润700万元），可辨认净资产公允价值与账面价值一致。合并报表中应抵销的少数股东权益为（）万元。A.800B.3200C.4000D.10009.甲公司2025年财务报告批准报出日为2026年3月31日。2026年2月15日，法院判决甲公司因2025年未履行合同需赔偿乙公司200万元（甲公司2025年末已确认预计负债150万元）。该事项属于（）。A.资产负债表日后非调整事项B.资产负债表日后调整事项C.2026年正常事项D.前期差错10.乙公司2025年收到政府补助1200万元，用于补偿2026年研发费用。乙公司采用总额法核算，2025年应确认的递延收益为（）万元。A.1200B.0C.600D.400二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.采购过程中发生的合理损耗C.入库后发生的仓储费用D.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.更新改造支出符合资本化条件的应计入固定资产成本B.日常修理支出应计入当期损益C.大修理支出均应资本化D.改良支出应直接计入当期损益3.投资性房地产采用公允价值模式计量的，处置时应结转的科目有（）。A.其他业务收入B.其他业务成本C.公允价值变动损益D.其他综合收益4.权益法下，会影响长期股权投资账面价值的有（）。A.被投资单位宣告分配现金股利B.被投资单位实现净利润C.被投资单位其他综合收益变动D.被投资单位提取盈余公积5.下列属于在某一时段内履行履约义务的有（）。A.为客户建造办公楼（客户在建造过程中可控制该资产）B.销售商品（客户取得商品控制权时点转移）C.提供咨询服务（客户随服务提供逐渐受益）D.生产定制设备（企业无法将设备另售他人且有权收款）6.金融资产重分类的条件有（）。A.企业管理金融资产的业务模式发生变更B.金融资产的合同现金流量特征发生变化C.企业持有意图发生改变D.仅当业务模式变更为其他模式时7.下列事项会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.计提存货跌价准备B.交易性金融资产公允价值上升C.超过税法限额的广告费D.固定资产会计折旧小于税法折旧8.合并报表中需要抵销的内部交易有（）。A.母公司向子公司销售商品未实现对外销售B.子公司向母公司出售固定资产产生的未实现损益C.母公司与子公司之间的债权债务D.子公司提取盈余公积9.下列属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后资本公积转增资本C.资产负债表日后发现前期重大差错D.资产负债表日后取得确凿证据表明存货在资产负债表日发生减值10.政府补助的形式包括（）。A.财政拨款B.税收返还C.无偿划拨非货币性资产D.增值税出口退税三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.存货跌价准备转回的金额应以该存货原已计提的跌价准备金额为限。（）2.固定资产当月增加的，当月开始计提折旧。（）3.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更。（）4.非同一控制下企业合并的初始投资成本为支付对价的账面价值。（）5.附有质量保证条款的销售，若质量保证超出常规，应作为单项履约义务。（）6.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，原账面价值与公允价值的差额计入当期损益。（）7.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。（）8.母公司拥有子公司半数以下表决权但能控制的，不应纳入合并范围。（）9.资产负债表日后调整事项需调整报告年度财务报表相关项目。（）10.与收益相关的政府补助用于补偿已发生费用的，直接计入当期损益。（）四、计算分析题（本类题共2小题，共20分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）1.（10分）甲公司2023年1月1日购入一台环保设备，取得增值税专用发票注明价款5000万元，增值税650万元；安装过程中领用原材料成本100万元（市场售价120万元），支付安装费200万元。设备预计使用10年，预计净残值0，采用直线法折旧。设备预计弃置费用1000万元（按5%折现率计算，10年期复利现值系数为0.6139）。2025年12月31日，设备出现减值迹象，可收回金额为3000万元。2026年12月31日，甲公司以2500万元（含增值税325万元）出售该设备，支付清理费用50万元。甲公司适用所得税税率25%。要求：（1）计算设备2023年1月1日的入账价值；（2）计算2023年、2024年、2025年应计提的折旧额；（3）计算2025年12月31日应计提的减值损失；（4）计算2026年处置设备的损益；（5）计算2025年末因减值产生的递延所得税影响。2.（10分）乙公司2025年发生以下业务：（1）1月1日与客户签订合同，销售M商品100件，每件售价10万元（成本6万元），合同约定客户3个月内可无理由退货，乙公司预计退货率为10%。1月15日商品已交付，款项已收。（2）3月1日与客户签订合同，销售N设备并提供2年质保服务（含1年常规质保和1年额外质保），总价款520万元。N设备单独售价500万元，额外质保单独售价20万元。设备已交付，款项已收。（3）7月1日与客户签订合同，销售P商品，价款300万元（分3年于每年末收款100万元），实际利率为5%（3年期年金现值系数为2.7232）。要求：（1）编制业务（1）的相关会计分录；（2）计算业务（2）应确认的收入；（3）计算业务（3）应确认的收入并编制初始确认分录。五、综合题（本类题共1小题，35分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）丙公司2025年1月1日以银行存款8000万元取得丁公司80%股权（非同一控制下企业合并）。丁公司可辨认净资产公允价值为9000万元（账面价值8500万元，差异为一项固定资产评估增值500万元，剩余使用年限10年，采用直线法折旧）。2025年丁公司实现净利润1500万元，宣告分配现金股利500万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。丙公司与丁公司2025年发生如下内部交易：丙公司向丁公司销售商品，售价600万元（成本400万元），丁公司年末未对外销售该商品，计提存货跌价准备50万元。要求：（1）编制丙公司2025年1月1日合并日的抵销分录；（2）编制丙公司2025年末按权益法调整长期股权投资的分录；（3）编制丙公司2025年末合并报表中与长期股权投资、所有者权益相关的抵销分录；（4）编制丙公司2025年末合并报表中内部存货交易的抵销分录；（5）计算合并报表中2025年末少数股东权益的金额。答案及解析一、单项选择题1.B【解析】A材料的可变现净值=B产品估计售价-至完工估计加工成本-销售税费=1000-200-50=700（万元）。2.C【解析】入账价值=6000+300+100+613.9=6813.9（万元）（自产产品用于安装设备按成本结转，弃置费用现值计入成本）。3.A【解析】转换日公允价值大于账面价值的差额=4800-（5000-1000）=800（万元），计入其他综合收益。4.D【解析】初始投资成本3000万元小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额3600万元（12000×30%），调整长期股权投资至3600万元；年末账面价值=3600+（2000+400）×30%=4020（万元）。5.A【解析】A产品分摊的交易价格=600×（450/750）=360（万元）。6.B【解析】2025年利息收入=5000×5%=250（万元），应收利息=5000×6%=300（万元），摊余成本=5000+250-300=5050（万元）。7.A【解析】广告费超支150万元（500-350）形成可抵扣暂时性差异，递延所得税资产=150×25%=37.5（万元）。8.A【解析】少数股东权益=4000×20%=800（万元）。9.B【解析】资产负债表日后期间法院判决属于调整事项，需调整报告年度预计负债。10.A【解析】用于补偿以后期间费用的政府补助，收到时计入递延收益1200万元。二、多项选择题1.ABD【解析】入库后发生的仓储费用（非生产阶段）不计入存货成本。2.AB【解析】大修理支出符合资本化条件的计入成本，否则费用化；改良支出一般资本化。3.ABCD【解析】处置时确认其他业务收入，结转其他业务成本（含原账面价值），同时结转公允价值变动损益和其他综合收益至其他业务成本。4.ABC【解析】被投资单位提取盈余公积属于所有者权益内部变动，不影响长期股权投资账面价值。5.ACD【解析】B选项属于在某一时点履行履约义务。6.AD【解析】金融资产重分类仅当业务模式变更时，且需书面文件证明。7.AC【解析】B选项产生应纳税暂时性差异；D选项产生应纳税暂时性差异（会计折旧少，账面价值大于计税基础）。8.ABC【解析】子公司提取盈余公积在合并报表中无需抵销（母公司已通过权益法调整）。9.AB【解析】C、D属于调整事项。10.ABC【解析】增值税出口退税不属于政府补助（退还的是进项税额）。三、判断题1.√【解析】存货跌价准备转回以原计提金额为限，不能超过原计提的跌价准备。2.×【解析】固定资产当月增加，下月开始计提折旧。3.√【解析】成本模式转公允价值模式属于会计政策变更，需追溯调整。4.×【解析】非同一控制下企业合并初始投资成本为支付对价的公允价值。5.√【解析】超出常规的质量保证属于单项履约义务。6.×【解析】差额应计入其他综合收益。7.√【解析】递延所得税资产确认需以未来可抵扣的应纳税所得额为限。8.×【解析】母公司拥有半数以下表决权但能控制的，应纳入合并范围。9.√【解析】调整事项需调整报告年度报表。10.√【解析】与收益相关的政府补助用于补偿已发生费用的，直接计入当期损益（如其他收益或冲减成本）。四、计算分析题1.（1）设备入账价值=5000+100+200+1000×0.6139=5913.9（万元）（原材料按成本结转，弃置费用现值计入成本）。（2）年折旧额=（5913.9-0）/10=591.39（万元）；2023年、2024年、2025年折旧额均为591.39万元（3年累计折旧=591.39×3=1774.17万元）。（3）2025年末账面价值=5913.9-1774.17=4139.73（万元）；可收回金额3000万元，减值损失=4139.73-3000=1139.73（万元）。（4）2026年折旧额=（3000-0）/（10-3）≈428.57（万元）；处置时账面价值=3000-428.57=2571.43（万元）；处置损益=（2500-325）-2571.43-50=2175-2571.43-50=-446.43（万元）（损失）。（5）减值产生可抵扣暂时性差异1139.73万元，递延所得税资产=1139.73×25%=284.93（万元），递延所得税费用减少284.93万元。2.（1）业务（1）分录：借：银行存款1000（100×10）贷：主营业务收入900（100×10×90%）预计负债——应付退货款100（100×10×10%）借：主营业务成本540（100×6×90%）应收退货成本60（100×6×10%）贷：库存商品600（100×6）（2）业务（2）收入=520×（500/520）=500（万元）（设备单独售价占比=500/（500+20）=96.15%，质保服务分摊20万元，设备确认500万元收入）。（3）业务（3）收入=100×2.7232=272.32（万元）；未确认融资费用=300-272.32=27.68（万元）。借：长期应收款300贷：主营业务收入272.32未确认融资费用27.68五、综合题（1）合并日抵销分录：借：固定资产500贷：资本公积500借：股本（丁公司原股本）2000资本公积（原8500-2000-其他权益后+500）1000（假设原资本公积500，调整后1000）盈余公积（原金额）500未分配利润（原金额）500商誉8