2026年税务师核心考点模拟试题及答案

2026年税务师核心考点模拟试题及答案某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月向经销商销售10辆乘用车，每辆不含税售价15万元，给予经销商8折的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票的金额栏分别注明，同时另开红字发票额外注明折扣1万元/辆。当月购进生产原材料取得增值税专用发票注明税额12万元，不考虑其他进项税额，该企业当月应缴纳增值税为（）万元。A.1.2B.2.4C.3.6D.4.8答案：C解析：根据增值税关于商业折扣的计税规则：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；仅在发票备注栏注明折扣额或者另开发票体现折扣的，折扣额不得从销售额中减除。本题中同一张发票金额栏注明的8折可以扣除，另开红字发票的额外折扣不得减除，因此销项税额=10×15×80%×13%=15.6（万元），准予抵扣的进项税额为12万元，当月应缴纳增值税=15.6-12=3.6（万元）。某国家需要重点扶持的高新技术企业2025年境内应纳税所得额为500万元，境外分公司取得税后盈利折合人民币85万元，在境外已经缴纳企业所得税15万元，该企业选择分国不分项方法计算境外所得税抵免，该高新技术企业2025年实际应缴纳企业所得税为（）万元。A.50B.75C.100D.125答案：B解析：根据企业所得税政策规定，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，高新技术企业来源于境外的所得，统一按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额以及境外所得税抵免限额。本题中，境外税前所得=85+15=100（万元），境内外总应纳税所得额=500+100=600（万元），总应纳税额=600×15%=90（万元），境外所得抵免限额=100×15%=15（万元），境外实际已纳税额等于抵免限额，可全额抵免，因此实际应缴纳企业所得税=90-15=75（万元）。根据《税务行政复议规则》规定，下列关于税务行政复议参加人的说法中，正确的有（）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议B.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的合伙企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议C.税务机关设立的派出机构未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为，行政相对人不服申请复议的，该派出机构为被申请人D.非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，可以以自己的名义申请行政复议E.同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选2~5名代表参加行政复议答案：ABDE解析：选项C错误，税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，对外以自己名义作出具体行政行为的，应当由设立该派出机构的税务机关作为被申请人。其余选项均符合规定：选项A符合行政复议申请人资格转移的规则；选项B符合合伙企业申请行政复议的主体规定；选项D，直接利害关系人具备行政复议申请人资格，表述正确；选项E，同一行政复议案件申请人人数超过5人的，推选2至5名代表参加行政复议，符合规定。下列各项业务中，会引起现金流量表中“投资活动产生的现金流量”发生变动的有（）。A.收到被投资单位分派的现金股利B.收到因自然灾害毁损固定资产的保险赔偿款C.支付购入生产设备的不含税价款D.支付银行借款的分期利息E.收到出租办公楼的年度租金答案：ABC解析：选项D错误，支付银行借款利息属于筹资活动产生的现金流量，不属于投资活动；选项E错误，企业日常出租办公楼取得的租金收入属于经营活动产生的现金流量，不属于投资活动。选项A，取得投资收益收到的现金属于投资活动现金流量；选项B，处置固定资产、无形资产等长期资产收到的保险赔偿款属于投资活动现金流量；选项C，购建固定资产、无形资产等长期资产支付的现金属于投资活动现金流量，因此ABC正确。某食品加工厂为增值税一般纳税人，主要从事糕点的生产销售业务，2025年11月税务师审核该企业2025年1-10月的纳税情况时，发现以下业务：（1）5月份企业将一批新生产的糕点作为节日福利发放给100名员工，该批糕点的生产成本合计为8万元，同期同类不含税市场售价为12万元，该企业的账务处理为：借：管理费用-福利费80000贷：库存商品80000企业未对该业务做任何纳税调整，也未计提申报相关税费。（2）8月份接受某股东无偿捐赠的一台生产用设备，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额2.6万元，该企业账务处理为：借：固定资产200000应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：营业外收入226000该企业在预缴当年企业所得税时，未将该笔收入计入应纳税所得额。（3）10月份支付给某具有合法经营资质的中介机构佣金15万元，双方签订合同约定，由中介机构介绍签订金额为200万元的销售合同，佣金按成交金额的一定比例结算，该企业将15万元佣金全部计入当期销售费用，并在计算企业所得税时全额税前扣除。已知该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，企业所得税税率为25%，不考虑其他税费因素的影响。要求：分别分析上述三项业务企业的税务处理是否正确，说明理由，并计算该企业应补缴的各项税费。解析：（1）业务（1）企业税务处理不正确。理由：根据增值税规定，将自产的货物用于集体福利，应当视同销售货物计算缴纳增值税；根据企业所得税规定，将自产货物用于职工福利，应当按规定视同销售确认销售收入、结转销售成本，调整应纳税所得额，企业未做上述处理，税务处理错误。（2）业务（2）企业税务处理不正确。理由：根据企业所得税规定，企业接收股东无偿捐赠的资产，应当按资产的公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，企业未将该笔捐赠收入计入应纳税所得额，少缴企业所得税，税务处理错误。（3）业务（3）企业税务处理不正确。理由：根据企业所得税规定，非保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过服务协议或者合同确认的收入金额5%的部分，准予税前扣除，超过部分不得扣除。本题中佣金扣除限额=200×5%=10万元，实际支付佣金15万元，超过限额的5万元不得税前扣除，企业全额扣除，税务处理错误。应补缴税费计算：①应补缴增值税：业务（1）视同销售应计提销项税额=12×13%=1.56（万元），因此应补缴增值税=1.56万元。②应补缴城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计=1.56×（7%+3%+2%）=0.1872（万元）。③应补缴企业所得税：业务（1）视同销售调增应纳税所得额=12-8-0.1872=3.8128（万元）；业务（2）调增应纳税所得额22.6万元；