湖北省中职高考会计专业考点解析与要点训练：技能操作

湖北省中职高考会计专业考点解析与要点训练：技能操作第一部分：复习指导一、考试介绍

第一部分目录二、备考建议三、应试技巧考试介绍 一一、考试基本情况会计行政法规考试内容考试分值考试时长考试方式专业知识150分60分钟计算机辅助技能操作340分150分钟计算机模拟仿真手工会计其他更多考试相关信息，考生可登录湖北省教育考试院（）进行查询。二、考试内容与占比会计专业技能操作考试采用模拟小型企业日常经济业务方式，要求考生按照会计工作规范和给定的企业财务资料内容，提交相应的“证、账、表”等技能操作考试结果。会计行政法规项

目主要内容占

比原始凭证阅读、填制和审核原始凭证，包括：①支票、收据、员工借款单、银行进账单、现金缴款单、增值税专用发票和增值税普通发票的填写、签名（章）及各联次的使用②审核发票、收据、费用报销单、差旅费报销单、收料凭证、领料凭证、产品入库凭证、产品出库凭证等原始凭证的合法性、正确性和完整性约10%记账凭证填制和审核记账凭证，包括：①根据给定的原始凭证，编制记账凭证和审阅记账凭证附件②根据审核后的记账凭证，编制科目汇总表约45%二、考试内容与占比会计行政法规项

目主要内容占

比会计账簿设置、登记账簿，期末对账和结账，包括：①现金、银行存款日记账②应收账款、应付账款等三栏式明细分类账③主营业务收入、主营业务成本、管理费用等多栏式明细分类账④原材料、库存商品等数量金额式明细分类账⑤总分类账⑥编制银行存款余额调节表约30%会计报表编制资产负债表和利润表约15%（续表）备考建议二会计行政法规备考建议会计行政法规备考建议应试技巧三会计行政法规易错点及应对方法和建议考查内容易错点应对方法和建议填制原始凭证金额和日期大写错误①填写完后仔细检查一遍②在试卷中查找带有金额大写和日期大写的原始凭证，参照填写填制记账凭证金额计算错误仔细阅读原始凭证，重新计算经济业务的发生额设置和登记

会计账簿借贷不平①检查期初余额填写是否正确②检查记账方向是否正确编制会计报表①资产负债表不平②营业收入计算错误导致利润表错误①检查记账凭证是否有误，重点检查结转损益的记账凭证②检查营业收入计算是否正确，是否漏算了其他业务收入应试技巧最后，我们以《为学》中的一段话与大家共勉：“天下事有难易乎？为之，则难者亦易矣；不为，则易者亦难矣。人之为学有难易乎？学之，则难者亦易矣；不学，则易者亦难矣。”祝愿考生们旗开得胜，扬帆远航！应试技巧感谢聆听ThankyouforyourlisteningFINANCIALANDMANAGEMENT湖北省中职高考会计专业考点解析与要点训练：技能操作第二部分：专项训练作业布置快来扫码下载吧文旌课堂APP让老师一键省心

老师备课不发愁“文旌课堂”来帮忙作业布置宣传片欢迎播放了解（一次扫码，一学期轻松）本课作业布置二维码老师扫描此码即可进行本课线上作业布置单击此处获取APP扫码作业布置方法单击此处获取微信扫码作业布置方法使用说明文档原始凭证的填制与审核第二部分目录一项目记账凭证的填制与审核二项目账簿的设置、记账和结账三项目会计报表的编制四项目原始凭证的填制与审核项目一考点1：原始凭证填制规范考点2：原始凭证更正规范考点3：原始凭证审核规范项目目录原始凭证填制规范考点1（一）原始凭证填制基本规范原始凭证填制基本规范包括：记录真实，内容完整，手续完备（签名或盖章），书写清楚和规范，编号连续，填制及时，不得涂改、刮擦、挖补。会计行政法规填制原始凭证的书写规范项目书写规范文字内容简洁，字迹清楚且易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字金额小写用阿拉伯数字逐个书写，不得连笔示例：金额前要填写人民币符号“¥”，且与数字之间不得留有空白金额数字一律填写到角、分，无角无分的，写“00”或符号“-”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“-”（一）原始凭证填制基本规范会计行政法规项目书写规范金额大写大写用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书书写示例：大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”，且和大写金额之间不得留有空白大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字填制原始凭证的书写规范（续表）敲黑板（1）对不同渠道获得的原始凭证的要求（2）原始凭证记载的各项内容均不得涂改、刮擦、挖补，否则视为无效凭证。获得原始凭证的渠道要求自制经办单位相关负责人的签名或盖章对外开出加盖本单位公章或财务专用章从外部取得盖有填制单位的公章或财务专用章以及填制人员的签章从个人取得填制人的签名或盖章对外开出或从外部取得的电子形式的附有符合规定的电子签名（章）训练笔记在填制原始凭证时，要特别关注：①大写金额书写的正确性，例如19800.36元的大写“壹万玖仟捌佰元叁角陆分”中汉字“仟”“佰”都带有“亻”，“万”是没有“亻”的，另外注意“拾”和“十”不能混淆；②考试时小写金额角、分都为0时，一般写为“00”，而不采用“-”的书写方式。（二）原始凭证填制具体规范1．支票支票是由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的一种票据。支票联次要求一联为正联持票人送交银行，银行作为划出款项的依据一联为存根联作为企业付款入账的依据（1）支票按支票号码顺序使用。支票提示付款期限为10天，日期首尾算一天，节假日顺延，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。签发支票的注意事项（二）原始凭证填制具体规范（2）支票正联的填写：①支票的出票日期必须使用中文大写，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。例如，10月20日，不能写成“拾月贰拾日”，应当写成“零壹拾月零贰拾日”。②付款行名称和出票人账号可由出票人出票时填写，也可以在购买支票时向银行申请打印。③支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。④支票用途按照业务事实填写。⑤支票密码由密码器生成，摘抄密码时，要注意字迹清晰、规范。（3）支票存根联的填写：日期、收款人、金额、用途与正联一致，日期、金额可以使用小写。（二）原始凭证填制具体规范（4）填开支票应加盖预留银行印鉴。转账支票应在其正联正面“出票人签章”处加盖预留银行印鉴。现金支票系本单位用于自行提取现金的，应在其正联正面“出票人签章”和背面“收款人签章”处加盖预留银行印鉴；现金支票收款人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。现金支票的填写示例（正面）（二）原始凭证填制具体规范现金支票的填写示例（背面）训练笔记审核支票的注意事项：①出票日期书写是否符合规范；②支票是否还在提示付款期限内；③其他项目是否填写正确，特别是金额大小写是否一致；④加盖的预留银行印鉴是否清晰，位置是否恰当。支票出票日期中“日”的大写规范小写大写01—10零壹零贰零叁零肆零伍零陆零柒零捌零玖零壹拾11—20壹拾壹壹拾贰壹拾叁壹拾肆壹拾伍壹拾陆壹拾柒壹拾捌壹拾玖零贰拾21—30贰拾壹贰拾贰贰拾叁贰拾肆贰拾伍贰拾陆贰拾柒贰拾捌贰拾玖零叁拾31叁拾壹

（二）原始凭证填制具体规范2．收款收据收款收据，也称收据，一般有三联，收款时全部联次用双面复写纸一次性套写完成，按编号顺序使用。收款收据名字作用第一联存根联保留在收据本中存档备查，通常一本收据开具完毕，存根联是连续编号的第二联收据联加盖单位的财务专用章后交付交款人第三联记账联作为该笔业务的记账凭证附件（二）原始凭证填制具体规范2．收款收据（二）原始凭证填制具体规范3．银行进账单银行进账单内容第一联银行贷方凭证附件第二联开户银行交给持（出）票人的受理回单第三联收款人开户银行交给收款人的收账通知小提示企业取得的转账支票、银行本票、银行汇票，在票据到期前要办理提示付款手续。收款人或持票人根据票据上记载的付款人或出票人信息填制银行进账单，并在票据上作委托收款背书处理，将银行进账单和票据一并提交开户银行办理收款业务。（二）原始凭证填制具体规范4．现金缴款单现金缴款单一般为一式两联，第一联为银行核对联，第二联为客户核对联。（二）原始凭证填制具体规范5．增值税专用发票增值税专用发票按照发票号码顺序使用。增值税专用发票的基本联次及作用：第一联为记账联作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证第二联为抵扣联作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证第三联为发票联作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证发票的种类（二）原始凭证填制具体规范增值税专用发票的填写示例训练笔记企业的销售业务满足增值税专用发票使用条件的，应填制增值税专用发票。填制增值税专用发票时，选择适用税率，各项目内容据实填写。企业发生采购业务收到的增值税专用发票，满足增值税抵扣条件的，要进行增值税专用发票的认证抵扣。审核增值税专用发票时要注意：①购买方和销售方信息填写是否正确；②交易标的的数量、单价、金额、税额是否计算正确，税率是否正确，合计金额大小写是否一致；③抵扣联和发票联是否加盖发票专用章；④是否有相关人员签章。（二）原始凭证填制具体规范6．借款单借款单是由借款人填制，经借款人所在部门领导或单位领导审批后，送交财务部门办理借款的凭证。出纳人员根据审批后的借款单付款，同时加盖付讫章。借款单名字作用第一联存根联单位统一留存备查第二联记账联作为借出款项的记账依据受理回单小提示借款单、差旅费报销单、费用报销单等属于企业经营费用管理自制原始凭证，企业可根据管理需要自行设置有关内容和联次。借款单按借款业务的用途可划分为出差借款单办公用品采购借款单会议经费借款单（二）原始凭证填制具体规范7．差旅费报销单差旅费报销单一般是单联凭证，由出差人员据实填写，经报销人所在部门领导或单位领导审批后，送交财务部门作为差旅费用报销的凭证。出纳人员根据审批后的差旅费报销单付款或收款（退回多余借款），同时加盖付讫章或收讫章。训练笔记填制差旅费报销单时，不同费用项目要分别填写，同时附交取得的原始凭证，如车票、发票等。审核差旅费报销单的注意事项：①差旅费报销单中各项目填写是否正确；②确认原始凭证张数，复核加总金额与报销金额是否一致；③是否有相关负责人的签字审批。（二）原始凭证填制具体规范8．费用报销单费用报销单一般是单联凭证，由报销人员据实填写，经报销人所在部门领导或单位领导审批后，送交财务部门作为开支费用报销的凭证。出纳人员根据审批后的费用报销单付款，同时加盖付讫章。训练笔记费用报销单可用于办公费、餐费、电话费、会议费等费用的报销。填写费用报销单时，按费用项目分别填写摘要、附件张数和金额。审核费用报销单的注意事项：①检查单据的填写是否符合填写要求；②复核报销金额与所附单据加总金额是否有差异；③检查所附原始凭证是否符合报销条件；④是否有相关负责人的签字审批。（二）原始凭证填制具体规范9．收料单收料单，又称材料入库单，一般由仓库保管人员根据销货单位开具的增值税专用发票、运费单据及实际验收入库的实物数量填写。收料单谁来留存作用第一联仓库仓库据此收货并登记材料卡片第二联采购人员方便及时了解订货情况第三联财务部门作为材料入库核算凭证（二）原始凭证填制具体规范9．收料单收料单，又称材料入库单，一般由仓库保管人员根据销货单位开具的增值税专用发票、运费单据及实际验收入库的实物数量填写。小提示收料单、领料单、入库单和出库单等都属于企业存货管理自制原始凭证，企业可根据管理需要和业务流程特点自行设计其格式、内容和联次。（二）原始凭证填制具体规范10．领料单领料单一般由领料部门人员根据生产耗用材料计划填写。领料单谁来留存留存目的第一联仓库备查第二联财务部门作为记账依据第三联领料部门备查（二）原始凭证填制具体规范10．领料单领料单一般由领料部门人员根据生产耗用材料计划填写。（二）原始凭证填制具体规范11．入库单入库单，又称库存商品入库单，一般由仓库保管人员根据产品核算单、销货单位开具的增值税专用发票、运费单据以及实际验收入库的实物数量填写。入库单谁来留存留存目的第一联仓库备查第二联仓库据以登记库房账簿第三联财务部门作为记账依据（二）原始凭证填制具体规范11．入库单入库单，又称库存商品入库单，一般由仓库保管人员根据产品核算单、销货单位开具的增值税专用发票、运费单据以及实际验收入库的实物数量填写。（二）原始凭证填制具体规范12．出库单出库单，又称库存商品出库单，一般由仓库保管人员根据销售订单、销售发票以及商品实际出库数量填写。入库单谁来留存留存目的第一联仓库备查第二联仓库据以登记库房账簿第三联财务部门作为记账依据（二）原始凭证填制具体规范12．出库单出库单，又称库存商品出库单，一般由仓库保管人员根据销售订单、销售发票以及商品实际出库数量填写。训练笔记填制收料单、领料单、入库单和出库单时，出入库数量与订单数量、发票载明数量不一致的，按照实际出入库数量填写；数量、金额的数字不得连写。审核出入库单据的注意事项：①是否与实际出入库数量一致；②相关人员是否签字或盖章。会计行政法规原始凭证更正规范考点2原始凭证的出具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。原始凭证更正规范错误类型更正规范原始凭证金额有错误应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正原始凭证有金额以外的错误应当由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章原始凭证更正规范原始凭证审核规范考点3对于审核后的原始凭证的处理：（1）完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。（2）真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开。（3）不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。审核原始凭证真实性合法性合理性完整性正确性及时性原始凭证审核规范技能训练场训练目的（1）认识企业经济业务的原始凭证。（2）了解原始凭证的种类和内容。（3）掌握原始凭证的填制与审核规范。训练内容（一）会计主体基本信息会计主体及会计人员基本信息项目内容项目内容企业名称武汉华夏食品有限公司开户银行中国工商银行武汉吴南支行银行账号440011229999888801纳税人识别号914499933336666801注册地址湖北省武汉市田园大道东99号电业法人代表李春晓财务主管张芳会计吴佳美出纳王秀技能训练场训练内容（二）会计主体经营情况（1）主营产品：牛奶糖、酥心糖。（2）主要原材料：奶粉、白糖、淡奶油、花生油、食用添加剂。技能训练场训练内容（三）会计主体经济业务1．填制原始凭证2022年9月1日至9月15日，武汉华夏食品有限公司发生如下经济业务。（1）1日，从银行提取现金15000元备用。出纳员王秀开具现金支票。技能训练场1．填制原始凭证（2）2日，销售部职员林琳预借差旅费3000元。林琳填制借款单。技能训练场1．填制原始凭证（3）5日，送存当日门市部货款，其中面额100元的人民币132张，面额50元的人民币8张，面额20元的人民币6张。出纳员王秀填制现金缴款单。技能训练场1．填制原始凭证（4-1）7日，林琳报销差旅费。出纳员王秀根据审批的差旅费报销单和收到的现金退款填制收款收据。技能训练场1．填制原始凭证（4-2）7日，林琳报销差旅费。出纳员王秀根据审批的差旅费报销单和收到的现金退款填制收款收据。技能训练场1．填制原始凭证（5-1）8日，行政部王月根据取得的增值税普通发票报销购买办公用品费用。技能训练场1．填制原始凭证（5-2）王月填制费用报销单。技能训练场1．填制原始凭证（6-1）9日，收到增值税专用发票一张，支付给销售方货款33900元。技能训练场1．填制原始凭证（6-2）出纳员王秀填制转账支票。技能训练场1．填制原始凭证（6-3）仓库保管员丁伟填制收料单，应收与实收数量一致。技能训练场1．填制原始凭证（7-1）13日，从武汉光明食品有限公司购入的牛奶糖由仓库验收入库，同时收到增值税专用发票一张。技能训练场1．填制原始凭证（7-2）仓库保管员丁伟填制入库单，应收与实收数量一致。技能训练场1．填制原始凭证（8）14日，第一车间请领花生油1000升，实领1000升，用于生产牛奶糖。生产车间工序长张晓庆填制领料单。技能训练场1．填制原始凭证（9-1）15日，销售给武汉宜家食品有限公司（纳税人识别号：941116667779990678；地址：湖北省武汉市顺宜路88号；电话开户银行：中国建设银行武汉顺宜路支行；账号：42389206157112201）牛奶糖5000千克，单位成本为7元，单位售价（不含税）为12元。收到转账支票一张。技能训练场1．填制原始凭证（9-2）仓库保管员丁伟填制出库单。技能训练场1．填制原始凭证（9-3）出纳员王秀审核转账支票无误后填制银行进账单。技能训练场1．填制原始凭证（9-4）会计吴佳美填制增值税专用发票。技能训练场2．审核原始凭证（1）15日，出纳员签发支票一张，准备从银行提取现金5000元备用，交由财务主管审核。技能训练场2．审核原始凭证（2）15日，销售给武汉宜家食品有限公司牛奶糖5000千克，每千克售价12元。会计吴佳美填制增值税专用发票，交由财务主管审核。技能训练场训练要求（1）根据会计主体经济业务中“填制原始凭证”有关资料，按相关的原始凭证填制要求和方法，以武汉华夏食品有限公司岗位人员身份填制空白原始凭证。（2）根据会计主体经济业务中“审核原始凭证”有关资料，按相关的原始凭证审核要求，指出原始凭证中存在的错误或不完整之处，提出修改意见。老师在APP中生成作业布置二维码，放在此处即可二维码放置处作业布置感谢聆听ThankyouforyourlisteningFINANCIALANDMANAGEMENT湖北省中职高考会计专业考点解析与要点训练：技能操作第二部分：专项训练原始凭证的填制与审核第二部分目录一项目记账凭证的填制与审核二项目账簿的设置、记账和结账三项目会计报表的编制四项目记账凭证的填制与审核项目二考点1：记账凭证填制规范考点2：记账凭证更正规范考点3：记账凭证审核规范项目目录记账凭证填制规范考点1（一）记账凭证填制基本规范规范具体内容填制依据合法有效记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，或根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上填制及时①通用记账凭证一般在经济业务发生或完成的日期填制②收款凭证、付款凭证一般在收款、付款当日填制③月末计提折旧、分配费用、成本计算、结转损益等业务应填写当月最后一天的日期记账凭证的基本内容（一）记账凭证填制基本规范规范具体内容编号连续①采用专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）的单位，应采用“字号编号法”，即把不同类型的记账凭证，用“字”加以区别，再把同类记账凭证顺序编号，加以连续，比如“付字第1号”“付字第2号”②采用通用记账凭证的企业可按月编顺序号，每月按经济业务发生顺序从第1号开始统一编号③一笔经济业务需要填制两张及以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号摘要简明扼要用简明扼要的语言概括经济业务的主要内容会计科目正确会计科目必须按现行统一会计制度规定的全称填写，不得简化，不得用科目编号或外文字母代替，并根据经济业务的内容正确确定会计科目的借、贷方（续表）（一）记账凭证填制基本规范规范具体内容金额正确记账凭证的金额必须与原始凭证金额相符。填写合计金额时，记账人员应在金额最高位数字前填写人民币符号“¥”附原始凭证

并注明张数除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证并注明张数。原始凭证的张数一般以原始凭证的自然张数为准；附有原始凭证汇总表的，应该把所附原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内；报销差旅费等零散票券，可粘贴在一张原始凭证贴签上作为一张原始凭证内容填写完整各项内容必须填写完整，相关人员在完成各自的职责后均应签章（续表）小提示结账只是金额的合计和结清，不涉及具体经济业务，可以不附原始凭证；更正错账时，原始凭证附在原来错误的记账凭证后，更正时可以不附原始凭证，但应注明更正的凭证号数。敲黑板（1）记账凭证填制完成后，金额栏如有空行，应划线注销。（2）为便于监督，反映付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号。（二）记账凭证填制具体规范1．专用记账凭证（1）收款凭证。收款凭证是用来记录货币资金收款业务的记账凭证。借方科目按收款性质填写“库存现金”或“银行存款”科目贷方科目应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目，包括一级科目（总账科目）、二级科目（明细科目）小提示“贷方科目”与“金额”栏之间的“√”属于记账符号，在填制记账凭证时不做处理，该笔金额登记入账后随即在该栏打“√”。（二）记账凭证填制具体规范1．专用记账凭证（2）付款凭证。付款凭证是用来记录货币资金付款业务的记账凭证。借方科目应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目贷方科目按付款性质填写“库存现金”或“银行存款”科目，包括一级科目（总账科目）、二级科目（明细科目）。小提示将现金存入银行或从银行提取现金时，为了强化对付款业务的管理，一般只需填制付款凭证，不再填写收款凭证。（二）记账凭证填制具体规范1．专用记账凭证（3）转账凭证。转账凭证是用来记录与货币资金收付无关的转账业务的记账凭证。转账凭证应将经济业务所涉及的会计科目全部填列在内，借方科目在先，贷方科目在后，包括一级科目（总账科目）、二级科目（明细科目）；应借、应贷的金额填列在对应的“借方金额”或“贷方金额”栏。转账凭证的借、贷金额合计数应该相等，即符合“有借必有贷，借贷必相等”的记账原则。（二）记账凭证填制具体规范2．通用记账凭证通用记账凭证是指各类经济业务事项（包括库存现金、银行存款等货币资金收付业务）共同使用的记账凭证。通用记账凭证的填制方法与转账凭证的填制方法相同。（三）科目汇总表科目汇总表，即记账凭证汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为总分类账登记依据的凭证。汇总的时间应根据业务量大小确定，一般可5天、10天、15天或1个月汇总一次。科目汇总表账务处理程序（三）科目汇总表科目汇总表的具体编制方法如下。（1）定期将一定会计期间内的全部记账凭证，按所涉及的会计科目填写在科目汇总表的“会计科目”栏里。为了便于登记总分类账，科目汇总表上的会计科目排列顺序应与总分类账的科目顺序大体一致。（2）通过“T”字形账户将相同的会计科目归类，逐笔登记各账户的借方和贷方发生额，分别汇总计算每一会计科目的本期借方发生额合计和本期贷方发生额合计，填入科目汇总表内与各科目相应的“借方”“贷方”栏。（3）汇总计算出所有科目的借方发生额合计和贷方发生额合计，进行试算平衡。科目汇总表试算平衡后，即可作为登记总分类账的依据。（三）科目汇总表

科目汇总表

2022年08月01日至31日

汇字第8号会计科目借

方核对贷

方核对

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分库存现金

2352000

1867000

银行存款

25018000

28930000

应收账款

16000000

18000000

……

合计

¥80692800

¥80692800

备注：收款凭证12张，付款凭证25张，转账凭证22张。

会计主管：张芳

记账：

审核：

制表：吴佳美记账凭证更正规范考点2填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填制错误的，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要上注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果记账凭证金额错误，会计科目正确，可以将正确的数字与错误的数字之间的差额另外编制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字填制，调减金额用红字填制。如果发现以前年度的记账凭证有错误的，应当用蓝字填制更正的记账凭证。记账凭证更正规范记账凭证审核规范考点3记账凭证的审核内容包括：（1）是否有原始凭证为依据，是否与所附原始凭证或原始凭证汇总表的内容一致。（2）各项目（如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额等）填写是否齐全。（3）应借、应贷科目以及对应关系是否正确。（4）所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否正确。（5）记录是否文字工整、数字清晰，是否按规定进行更正等。（6）出纳人员在办理收款或付款业务后，是否已在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记。记账凭证审核规范技能训练场训练目的（1）掌握记账凭证的种类和用途。（2）掌握收款凭证、付款凭证、转账凭证以及科目汇总表的具体内容和编制方法。（3）掌握记账凭证的审核要求。技能训练场训练内容武汉华夏食品有限公司2022年9月26日至30日发生如下经济业务。（1）26日，收到银行进账单，金额33900元，此款项为武汉宜家食品有限公司上月所欠货款。（银行进账单一张，略）（2）27日，以银行存款支付当月宽带费1060元，业务宣传费1200元。行政部门分摊宽带费636元，销售部门分摊宽带费424元。（增值税普通发票两张，转账支票存根两张，费用分摊表一张，略）（3）28日，以库存现金支付行政部门报销的业务招待费850元。（费用报销单一张，略）（4）30日，销售给武汉宜家食品有限公司3000千克酥心糖，每千克成本8.50元，每千克售价（不含税）15元。产品已出库，货款尚未收到。（出库单、增值税专用发票各一张，略）技能训练场训练要求（1）根据本项目训练内容编制9月“收字第4号凭证”“付字第6号至第8号凭证”“转字第4号至第7号凭证”（转账凭证包括确认销售收入，结转销售成本和结转损益）。记账凭证（a）技能训练场训练要求（1）根据本项目训练内容编制9月“收字第4号凭证”“付字第6号至第8号凭证”“转字第4号至第7号凭证”（转账凭证包括确认销售收入，结转销售成本和结转损益）。记账凭证（b）技能训练场训练要求（1）根据本项目训练内容编制9月“收字第4号凭证”“付字第6号至第8号凭证”“转字第4号至第7号凭证”（转账凭证包括确认销售收入，结转销售成本和结转损益）。记账凭证（c）技能训练场训练要求（1）根据本项目训练内容编制9月“收字第4号凭证”“付字第6号至第8号凭证”“转字第4号至第7号凭证”（转账凭证包括确认销售收入，结转销售成本和结转损益）。记账凭证（d）技能训练场训练要求（1）根据本项目训练内容编制9月“收字第4号凭证”“付字第6号至第8号凭证”“转字第4号至第7号凭证”（转账凭证包括确认销售收入，结转销售成本和结转损益）。记账凭证（e）技能训练场训练要求（1）根据本项目训练内容编制9月“收字第4号凭证”“付字第6号至第8号凭证”“转字第4号至第7号凭证”（转账凭证包括确认销售收入，结转销售成本和结转损益）。记账凭证（f）技能训练场训练要求（1）根据本项目训练内容编制9月“收字第4号凭证”“付字第6号至第8号凭证”“转字第4号至第7号凭证”（转账凭证包括确认销售收入，结转销售成本和结转损益）。记账凭证（g）技能训练场训练要求（1）根据本项目训练内容编制9月“收字第4号凭证”“付字第6号至第8号凭证”“转字第4号至第7号凭证”（转账凭证包括确认销售收入，结转销售成本和结转损益）。记账凭证（h）技能训练场训练要求（2）根据本项目编制的记账凭证编制科目汇总表。（3）审核编制的记账凭证和科目汇总表。

科目汇总表

2022年09月26日至30日

汇字第9号会计科目借

方核对贷

方核对

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

合计

备注：收款凭证张，付款凭证张，转账凭证张。

会计主管：

记账：

审核：张芳

制表：吴佳美老师在APP中生成作业布置二维码，放在此处即可二维码放置处作业布置感谢聆听ThankyouforyourlisteningFINANCIALANDMANAGEMENT湖北省中职高考会计专业考点解析与要点训练：技能操作第二部分：专项训练原始凭证的填制与审核第二部分目录一项目记账凭证的填制与审核二项目账簿的设置、记账和结账三项目会计报表的编制四项目账簿的设置、记账和结账项目三考点1：会计账簿的设置考点2：会计账簿的登记考点3：错账更正项目目录考点4：对账与结账会计账簿的设置考点1（一）会计账簿的启用账簿的构成封面扉页账页（一）会计账簿的启用（1）启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称（如银行存款日记账），并在账簿扉页上附启用表和经管人员一览表。账簿启用表和经管人员一览表（一）会计账簿的启用（2）启用订本式账簿应当从账页第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。（3）使用活页式账簿应当按照账户顺序编号，须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码并另加目录。（二）账簿、账页样式选择账簿与账页样式账簿类型账簿与账页样式总分类账簿一般采用订本式账簿和三栏式账页日记账簿（序时账簿）明细分类账簿一般采用活页式账簿和卡片式账簿，根据记录的应收应付款项、实物数量和价格、收入费用的构成明细等选择三栏式、数量金额式、多栏式账页辅助账簿根据企业的管理需求灵活确定其账簿和账页的格式（三）账户设置账户设置，即建账，包括开设账户和登记期初余额。总分类账户应该以财政部颁布实施的《企业会计准则》和适用的会计制度中规定的会计科目作为标准规范；日记账户和明细分类账户可根据企业实际需要自行设置。日记账设置示例（三）账户设置账户设置，即建账，包括开设账户和登记期初余额。总分类账户应该以财政部颁布实施的《企业会计准则》和适用的会计制度中规定的会计科目作为标准规范；日记账户和明细分类账户可根据企业实际需要自行设置。三栏式明细分类账设置示例（三）账户设置账户设置，即建账，包括开设账户和登记期初余额。总分类账户应该以财政部颁布实施的《企业会计准则》和适用的会计制度中规定的会计科目作为标准规范；日记账户和明细分类账户可根据企业实际需要自行设置。数量金额式明细分类账设置示例（三）账户设置账户设置，即建账，包括开设账户和登记期初余额。总分类账户应该以财政部颁布实施的《企业会计准则》和适用的会计制度中规定的会计科目作为标准规范；日记账户和明细分类账户可根据企业实际需要自行设置。多栏式明细分类账设置示例训练笔记设置账户的步骤：①选择账页，开设账户；②录入期初余额；③期初余额试算平衡。总分类账簿一般选用三栏式账页，账户设置可参考三栏式明细分类账设置示例。会计账簿的登记考点2会计账簿的登记，简称“登账”或“记账”，是指根据审核无误的原始凭证及记账凭证，按照国家统一会计制度规定的会计科目，运用复式记账法将经济业务序时、分类地登记到账簿中。经济业务少的小型单位总分类账和明细分类账可以根据记账凭证逐笔登记经济业务多的大中型单位可根据记账凭证汇总表（科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记库存现金日记账根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和有关的银行存款付款凭证（提现），按照业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。银行存款日记账根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和有关的库存现金付款凭证（现金缴存银行），按照业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。会计账簿的登记会计账簿的登记规范如下：（1）记账必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。以下情况可以使用红色墨水记账：①冲销错账②账页不设借贷栏时登记减少数③账页未印余额方向时登记负数余额会计账簿的登记会计账簿的登记规范如下：（2）书写的文字和数字一般占格距的二分之一。（3）应当将记账凭证日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账簿内。登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号“√”，表示此业务已经登账。（4）凡需要结出余额的账户，结出余额后应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应当在“借或贷”栏目内注明“平”字样，并在“余额”栏“元”位处用“”表示无余额。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。会计账簿的登记（5）应当按照连续编号的账页页码顺序登记。如有跳行、跳页的，应在空行、空页处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此行空白”或“此页空白”字样，同时由记账人员签章。（6）账页记满时，应办理转页手续（过次页、承前页）。（7）账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，应采用规定的方法更正。会计账簿的登记规范如下：会计账簿的登记会计账簿的登记示例会计账簿的登记小提示在平行登记法下，总分类账户和所属明细分类账户之间的记账方向、会计期间和记账金额要相等。错账更正考点3错账更正的方法划线更正法红字更正法补充登记法错账更正更正方法适用情形具体更正规定划线

更正法在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误①文字错误：可在错误的文字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字②金额错误：不得只划销错误数字，应将全部数字用红线划销，在红线的上方填写正确的数字，并保持原有数字清晰可辨③由记账人员和会计机构负责人在更正处盖章在尚未登记账簿前，发现记账凭证中的文字或数字错误错账更正的方法错账更正更正方法适用情形具体更正规定红字

更正法记账后发现记账凭证中会计科目有错误用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“注销某月某日某号凭证”，并据以用红字登记入账；再用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目无误，只是所记金额大于应记金额按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证会计科目完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账补充

登记法记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目无误，只是所记金额小于应记金额按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证会计科目完全相同的记账凭证，并据以用蓝字登记入账错账更正的方法（续表）错账更正对账与结账考点4（一）对账对账是对账簿记录所进行的核对，即核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前进行。对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。（二）财产清查1．财产清查的方法财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。不同的财产适用不同的清查方法。清查对象清查方法货币

资金库存

现金盘点前，有关业务必须在库存现金日记账中全部登记完毕；盘点时，一般由主管会计或财务负责人和出纳人员共同清点；盘点结束后，应填制“库存现金盘点报告表”银行

存款如果银行存款日记账账面余额和银行对账单余额相符，通常说明没有错误；如果两者余额不相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项，应编制“银行存款余额调节表”财产清查的方法（二）财产清查1．财产清查的方法财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。不同的财产适用不同的清查方法。清查对象清查方法实物资产清查过程中，实物保管人员和盘点人员必须同时在场；对于盘点结果，应如实登记盘存单，并根据盘存单和有关账簿记录编制“实存账存对比表”往来款项在各种往来款项记录准确的基础上，按每一个经济往来单位填制“往来款项对账单”，“往来款项对账单”一式两联，其中一联送交对方单位核对账目，另一联作为回单联。清查后，按清查结果编制“往来款项清查报告单”财产清查的方法（续表）（二）财产清查2．财产清查结果的会计处理对于财产清查中发现的问题，应核实情况，调查分析产生的原因。根据已经查实的数据资料，填制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符；同时根据管理权限，将处理建议报股东大会或董事会等类似机构批准。财产清查结果的会计处理流程（二）财产清查3．银行存款余额调节表企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。“银行存款余额调节表”的编制，是以企业银行存款日记账余额和银行对账单余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。银行存款的清查（二）财产清查3．银行存款余额调节表其计算公式如下企业银行存款日记账余额+银行已收、企业未收款−银行已付、企业未付款=银行对账单余额+企业已收、银行未收款−企业已付、银行未付款项目金额项目金额企业银行存款日记账余额520000.00银行对账单余额509800.00

加：银行已收、企业未收款46000.00

加：企业已收、银行未收款60000.00

减：银行已付、企业未付款2000.00

减：企业已付、银行未付款5800.00调节后的存款余额564000.00调节后的存款余额564000.00单位：元银行存款余额调节表敲黑板“银行存款余额调节表”只是一种对账记录或对账工具，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据（不属于记账错误，不用调账），即不能根据“银行存款余额调节表”中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关原始凭证后才能进行相关的账务处理。（三）结账结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。结账项目要点不需按月结计本期发生额的账户，如各项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，不需要再次结计余额库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线（三）结账结账项目要点需要结计本年累计发生额的明细账户每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的本年累计发生额就是全年累计发生额，全年累计发生额下面通栏划双红线总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为总括反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下面通栏划双红线年终结账年度终了有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样（三）结账结账的示例技能训练场训练目的（1）熟悉会计账簿的种类、格式和结构。（2）了解账簿登记的基本要求和错账更正方法。（3）掌握各类会计账簿的设置、登记规范。（4）掌握财产清查结果的会计处理方法。（5）掌握期末对账、结账的会计基本技能。训练内容参见项目二的训练内容。技能训练场训练要求（1）根据项目二填制的记账凭证，登记银行存款日记账。银行存款日记账技能训练场训练要求（2）根据项目二填制的记账凭证，登记应收账款、库存商品、主营业务收入、管理费用明细分类账并结账。应收账款明细分类账技能训练场训练要求（2）根据项目二填制的记账凭证，登记应收账款、库存商品、主营业务收入、管理费用明细分类账并结账。库存商品明细分类账技能训练场训练要求（2）根据项目二填制的记账凭证，登记应收账款、库存商品、主营业务收入、管理费用明细分类账并结账。主营业务收入明细分类账技能训练场训练要求（2）根据项目二填制的记账凭证，登记应收账款、库存商品、主营业务收入、管理费用明细分类账并结账。管理费用明细分类账（3）对所登记的账簿进行对账，如有错误，对错账进行更正。老师在APP中生成作业布置二维码，放在此处即可二维码放置处作业布置感谢聆听ThankyouforyourlisteningFINANCIALANDMANAGEMENT湖北省中职高考会计专业考点解析与要点训练：技能操作第二部分：专项训练原始凭证的填制与审核第二部分目录一项目记账凭证的填制与审核二项目账簿的设置、记账和结账三项目会计报表的编制四项目会计报表的编制项目四考点1：资产负债表的编制方法考点2：利润表的编制方法项目目录资产负债表的编制方法考点1我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，右方为负债及所有者权益项目。账户式资产负债表可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债+所有者权益”。资产负债表项目的填列方法资产负债表的编制方法资产负债表填列方法资产负债表的编制方法资产负债表填列方法（续图）资产负债表的编制方法利润表的编制方法考点2我国企业应当采用多步式利润表，将不同性质的收入和费用分别进行对比，以便得出一些中间性的利润数据，帮助使用者理解企业经营成果的不同来源。利润表的编制依据为“收入−费用=利润”会计平衡公式和收入与费用的配比原则。利润表通常包括表头和表体两部分。表头应列明报表名称、编表单位名称、财务报表涵盖的会计期间和人民币金额单位等内容；利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中，“上期金额”栏内各项数字，应根据上年度同期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。利润表的结构与填列方法利润表的编制方法利润表主要项目的填列说明利润表项目填列说明营业收入根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列营业成本根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目发生额分析填列税金及附加根据“税金及附加”科目的发生额分析填列销售费用根据“销售费用”科目的发生额分析填列管理费用根据“管理费用”科目的发生额分析填列研发费用根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”（自行开发无形资产的摊销）明细科目的发生额分析填列利润表的编制方法利润表主要项目的填列说明（续表）利润表项目填列说明财务费用根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列财务费用=费用化的利息费用+手续费+发生的现金折扣−利息收入−享受的现金折扣等营业利润根据营业利润的计算公式计算出填列金额其他综合收益的税后净额反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额综合收益总额反映企业净利润与其他综合收益（税后净额）的合计金额利润表的编制方法技能训练场训练目的（1）熟悉资产负债表、利润表的格式及基本内容。（2）掌握财务报表的编制要求。（3）掌握资产负债表、利润表的编制方法。训练内容武汉华夏食品有限公司2022年9月总分类账户余额如表所示，损益类账户发生额如表所示。技能训练场账户名称借/贷方向金额账户名称借/贷方向金额库存现金借4000.00短期借款贷150000.00银行存款借850000.00应付账款贷700000.00其他货币资金借136000.00应交税费贷65000.00应收账款借337400.00应付股利贷2000.00其他应收款借500.00应付利息贷900.00原材料借85000.00应付职工薪酬贷6000.00周转材料借2000.00长期借款贷200000.00库存商品借65000.00实收资本贷4000000.00长期股权投资借300000.00资本公积贷30000.00固定资产借3100000.00盈余公积贷40000.00累计折旧贷250000.00利润分配贷100000.00无形资产借864000.00———累计摊销贷200000.00———

总分类账户余额表编制单位：武汉华夏食品有限公司2022年09月30日

单位：元

技能训练场损益类账户发生额表编制单位：武汉华夏食品有限公司2022年09月30日单位：元账户名称借方发生额累计账户名称贷方发生额累计主营业务成本2988000.00主营业务收入3750000.00税金及附加6500.00其他业务收入80000.00其他业务成本12000.00营业外收入1200.00销售费用200000.00投资收益25000.00管理费用380000.00——财务费用1800.00——营业外支出500.00——所得税费用66850.00——技能训练场训练要求（1）编制武汉华夏食品有限公司2022年9月30日资产负债表。资产负债表编制单位：

年

月

日单位：元资产期末余额上年年末余额（略）负债和所有者权益

（或股东权益）期末余额上年年末余额（略）流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款技能训练场（续表）资产期末余额上年年末余额（略）负债和所有者权益

（或股东权益）期末余额上年年末余额（略）流动资产：流动负债：应收款项融资预收款项预付款项合同负债其他应收款应付职工薪酬存货应交税费合同资产其他应付款持有待售资产持有待售负债一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计流动负债合计技能训练场资产期末余额上年年末余额（略）负债和所有者权益

（或股东权益）期末余额上年年末余额（略）非流动资产：非流动负债：债权投资长期借款其他债权投资应付债券长期应收款其中：优先股长期股权投资永续债其他权益工具投资租赁负债其他非流动金融资产长期应付款投资性房地产预计负债固定资产递延收益在建工程递延所得税负债生产性生物资产其他非流动负债油气资产非流动负债合计（续表）技能训练场资产期末余额上年年末余额（略）负债和所有者权益

（或股东权益）期末余额上年年末余额（略）使用权资产负债合计无形资产所有者权益（或股东权益）：开发支出实收资本（或股本）商誉其他权益工具长期待摊费用其中：优先股递延所得税资产

永续债其他非流动资产资本公积非流动资产合计减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益

（或股东权益）总计（续表）技能训练场训练要求（2）编制武汉华夏食品有限公司2022年9月份利润表。

利润表编制单位：

年

月

单位：元项目本期金额上期金额（略）一、营业收入

减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

研发费用技能训练场项目本期金额上期金额（略）

财务费用

其中：利息费用

利息收入

加：其他收益

投资收益（损失以“−”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损失以“−”号填列）（续表）技能训练场项目本期金额上期金额（略）

净敞口套期收益（损失以“−”号填列）

公允价值变动收益（损失以“−”号填列）

信用减值损失（损失以“−”号填列）

资产减值损失（损失以“−”号填列）

资产处置收益（损失以“−”号填列）二、营业利润（亏损以“−”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“−”号填列）

减：所得税费用（续表）技能训练场项目本期金额上期金额（略）四、净利润（净亏损以“−”号填列）五、其他综合收益的税后净额（略）六、综合收益总额七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（续表）老师在APP中生成作业布置二维码，放在此处即可二维码放置处作业布置感谢聆听ThankyouforyourlisteningFINANCIALANDMANAGEMENT湖北省中职高考会计专业考点解析与要点训练：技能操作第三部分：综合训练实训目的通过填制、审核原始凭证与记账凭证，设置并登记账簿以及编制会计报表的综合训练，学生可以系统地掌握账务处理流程，提高备考技能。训练要求（1）仔细阅读武汉卓越印务有限公司的基本情况和已知条件，将需要填写或补全的原始凭证填写完整。（2）阅读原始凭证，以武汉卓越印务有限公司相关人员的名义编制会计分录。（3）编制武汉卓越印务有限公司2022年11月30日资产负债表。（4）编制武汉卓越印务有限公司2022年11月份利润表。一、会计主体说明第三部分目录二、会计主体经济业务会计主体说明一（一）企业基本情况武汉卓越印务有限公司是一家生产型企业，主要印刷和销售A产品和B产品。会计行政法规武汉卓越印务有限公司基本信息项目内容项目内容法定代表人刘明远纳税人识别号942011166669999301注册地址湖北省武汉市卓越大道10号开户银行中国工商银行武汉长江支行电行账号44016666999930101（二）部门及人员设置会计行政法规武汉卓越印务有限公司行政部人力资源部财务部财务主管——钱辉会计——李妍出纳——张梅采购部销售部生产车间仓库单位负责人——刘明远（三）会计核算制度（1）武汉卓越印务有限公司执行《企业会计准则》等相关制度，采用专用记账凭证，按照科目汇总表账务处理程序进行账务处理。（2）原材料采购成本按照实际成本法核算；存货发出成本按照先进先出法核算；生产成本按照实际成本法核算。（3）假定固定资产预计净残值为0，月折旧率为1%。（4）该公司为增值税一般纳税人，企业所得税税率25%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。（5）编制记账凭证涉及的明细科目。（四）会计账户信息武汉卓越印务有限公司2022年11月期初余额如表所示。期初余额表2022年11月01日

单位：元总分类账户明细分类账户借方余额总分类账户明细分类账户贷方余额库存现金—5000.00应付账款武汉卓彩油墨

有限公司120000.00银行存款—980000.00武汉致跃纸品

有限公司250000.00应收票据武汉洪湖文化

有限公司200000.00应付职工

薪酬工资450000.00华南大雁文化

有限公司300000.00工会经费9000.00应收账款武汉洪湖文化

有限公司100000.00职工教育经费12000.00（四）会计账户信息（续表）总分类账户明细分类账户借方余额总分类账户明细分类账户贷方余额应收账款华南大雁文化

有限公司150000.00应交税费应交所得税137600.00其他

应收款王达飞3000.00未交增值税120000.00赵四海3000.00应交城市维护

建设税8400.00原材料略900000.00应交教育费附加3600.00库存商品略700000.00应交地方教育附加2400.00固定资产生产用固定资产6500000.00实收资本—9000000.00管理用固定资产2000000.00盈余公积—750000.00销售用固定资产500000.00利润分配未分配利润578000.00

累计折旧—900000.00合计12341000.00合计12341000.00（四）会计账户信息武汉卓越印务有限公司2022年11月存货账户期初数量、金额明细如表所示。期初存货账户数量、金额明细表2022年11月01日

金额单位：元总分类账户明细分类账户单位数量单价借方余额原材料油墨桶4001000.00400000.00原纸吨1005000.00500000.00库存商品A产品本500008.00400000.00B产品本3000010.00300000.00合计1600000.00（四）会计账户信息武汉卓越印务有限公司常用明细账户如表所示。常用明细账户参照表总分类账户明细分类账户总分类账户明细分类账户总分类账户明细分类账户主营业务

收入A产品主营业务成本A产品生产成本A产品B产品B产品B产品管理费用工资及附加销售费用工资及附加制造费用工资及附加折旧费折旧费水电费差旅费水电费折旧费水电费差旅费业务招待费财务费用利息支出

会计主体经济业务二1．购买原材料1．购买原材料训练笔记原材料采购业务所附原始凭证表明会计科目及方向没有付款结算凭证货款尚未支付贷方应记入“应付账款”科目，按照供应商名称设置二级明细科目进行明细核算没有收料单材料尚未入库借方应记入“在途物资”科目（实际成本法）或“材料采购”科目（计划成本法）2．取得银行贷款训练笔记贷款业务中如果题目没有直接说明是长期贷款或短期贷款，编制记账凭证时贷方科目的选择根据借款凭证上的借款期限来判断。借款期限在1年及以下的记入“短期借款”科目借款期限超过1年的记入“长期借款”科目3．购买原材料3．购买原材料4．购进需要安装的固定资产转账支票存根购建固定资产的账务处理4．购进需要安装的固定资产训练笔记购建固定资产分为需要安装和不需要安装两种情况。需要安装的固定资产其取得成本和安装过程中直接发生的人工费、材料费等归集记入“在建工程”科目，达到预定使用状态后再转入“固定资产”科目不需要安装的固定资产购入时直接记入“固定资产”科目5．提取备用金支票申请单5．提取备用金现金支票注意：需要考生填写现金支票。6．销售产品，符合收入确认条件6．销售产品，符合收入确认条件6．销售产品，符合收入确认条件训练笔记销售货物，原始凭证中的货款结算凭证属于商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）借方应记入“应收票据”科目销售货物，原始凭证中的货款结算凭证属于转账支票或银行进账单借方应记入“银行存款”科目销售货物，没有货款结算凭证借方应记入“应收账款”科目7．销售产品，符合收入确认条件7．销售产品，符合收入确认条件7．销售产品，符合收入确认条件7．销售产品，符合收入确认条件银行进账单注意：需要考生填写银行进账单。8．支付包装物押金转账支票存根其他应收款8．支付包装物押金训练笔记二级明细科目按照企业和个人名称设置。会计科目情况其他应收款企业支付的包装物押金员工预借的差旅费应收的员工罚款应收的客户违约金应收的赔款（保险公