【《H银行互联网贷款减值管理研究开题报告文献综述》9800字】

H银行互联网贷款减值管理研究开题报告文献综述目录TOC\o"1-3"\h\u5902H银行互联网贷款减值管理研究开题报告文献综述 17520第一节研究背景、目的及意义 113493一、研究背景 117480二、研究目的 222411三、研究意义 320411第二节文献综述 410609一、互联网金融与商业银行信贷业务发展关系研究 43306二、互联网贷款信用风险研究 510849三、贷款减值管理研究 627978四、文献述评 714799第三节研究方法 87922一、文献研究法 812326二、案例分析法 86303第四节研究内容和技术路线 812584一、研究内容 816160二、技术路线 1026160第五节创新与不足 1014084一、创新点 101964二、不足点 1119636参考文献 11第一节研究背景、目的及意义一、研究背景过去几年里，互联网技术的广泛应用及国家政策的大力扶持，我国互联网金融迎来了爆发性增长。根据《中国数字经济发展白皮书（2020年）》报告显示，2019年，中国数字经济增加值规模为35.8万亿元，在国内生产总值的占比高达36.2%，占比同比增长1.4个百分点，按可比口径计算，中国数字经济名义增长15.6%，比同期国内生产总值名义增速高近7.9个百分点，数字经济在国民经济中的地位不断凸显。商业银行作为中国经济的重要组成部分，数字化转型已是大势所趋。同时，随着国民消费能力升级，借助日益成熟的金融科技技术，互联网贷款因其快速便捷的可获得性，深受广大群众青睐。因此，近年来中国商业银行互联网贷款规模呈现“喷井式”增长，互联网贷款的发展也成为很多商业银行重要的利润增长点。但是，风险总与机会并存，互联网贷款产品类型不断丰富、规模呈几何式增长的同时，潜在风险也在急速增加。首先，商业银行的信息科技系统研发能力和适应性处于相对劣势，业务线上化、线上用户数量的爆炸增长给商业银行的用户管理带来极大挑战，使商业银行很可能面临更多因信息不对称而产生的信用损失；同时，互联网贷款自身存在小、散、多、快且客户准入门槛相对较低等特点，使其信用风险天然地高于传统银行贷款；再者，对中国大部分商业银行而言，互联网贷款正处于大规模发展投放初期，贷款风险暴露是需要一定时间的，故大规模投放阶段一定程度上稀释了商业银行总体不良率等信用风险指标。如果商业银行未建立有效的互联网贷款减值管理机制对互联网贷款的信用风险进行敏捷识别、精细评估和精准计量，则很可能导致互联网贷款业务未来出现信用风险失控、信用风险集中暴露，进而造成巨大且难以补救的信用损失。然而，互联网贷款减值管理并非易事。整体而言，商业银行对互联网贷款的减值管理还并不成熟。主要源于两个方面，第一，互联网贷款呈现出显著不同于传统贷款的特点。这直接导致长期专注于经营传统业务模式、采用传统风险管理方式的商业银行难以快速实现对互联网贷款信用风险的敏捷识别、精细评估和精准计量，商业银行的传统减值管理方式面临极大挑战；第二，新减值计量模型的应用仍处于探索期，而减值计量模型是贷款减值管理的重要工具，直接影响贷款减值管理的基础框架。2017年3月31日，财政部修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（“新金融工具会计准则”），新金融工具会计准则对贷款减值计量方式产生了颠覆性影响，它提出基于预期考虑贷款减值计量的理念，以预期信用损失模型替代已发生损失模型，新模型的应用涉及较多判断、假设和预测，导致商业银行对互联网贷款的减值管理工作面对更高难度。综上，商业银行互联网贷款业务的快速发展已成大势，其潜在信用风险不容忽视，但因互联网贷款自身鲜明的特点和新减值计量模型的巨大变化，当前商业银行对互联网贷款的减值管理机制还不成熟，如何提高互联网贷款减值管理的全面性、真实性、有效性、匹配性和前瞻性，有效识别、评估、计量、监测互联网贷款信用风险，为商业银行互联网贷款业务的健康可持续发展及经营和战略目标的实现提供坚实保障，是商业银行今后的重要工作，也是本文的研究重点。二、研究目的全面有效的贷款减值管理是实现贷款信用风险精细化管理的重要基础，也是全面风险管理的重要环节。贷款减值管理工作的作用远不限于贷后的信用风险识别、评估和计量，有效的减值管理过程和结果可应用于贷款风险管理全流程，辅助商业银行进行贷前风险识别、业务准入、限额监控和业绩考核等。互联网贷款是商业银行于近些年崛起的且极具个性特征的新型贷款业务品种，加之商业银行减值管理基础框架在新金融工具会计准则的影响下发生了显著变化，综合导致我国商业银行在互联网贷款减值管理方面面临极大挑战，相关理论基础和实践经验均较为薄弱。本文以位于湖南省的H银行作为研究案例的原因主要如下：首先，H银行互联网贷款业务的发展步伐和趋势与银行同业整体情况相若，一定程度上是商业银行互联网业务发展的缩影，而且由于累积了一定的互联网贷款业务历史数据，可为研究评价互联网贷款减值管理提供数据支持；其次，H银行是最早一批开始使用预期信用损失模型的商业银行之一，可为银行同业在预期信用损失模型下的贷款减值管理实际应用层面提供宝贵实践经验；此外，H银行现行互联网贷款减值管理办法整体上符合新金融工具会计准则和监管相关办法的原则性要求，且与可比银行同业的减值管理框架相若。故本文选择H银行进行研究，希望通过对H银行互联网贷款减值管理的分析，为互联网贷款减值管理优化提出具有实践价值的建议。三、研究意义（一）理论意义目前，国内学者对于贷款减值管理的研究多为基于不同减值理论基础或新老减值制度的减值对比研究和影响研究，以理论层面的研究为主，对现行减值制度下的贷款减值管理进行具体应用层面的实证研究较少，专门针对互联网贷款减值管理的研究更为缺乏。本文的研究可丰富互联网贷款减值管理方面的实证研究文献，有助于加深我国商业银行在现行减值制度下对互联网贷款减值管理的理解。（二）实践意义对于我国商业银行，互联网贷款业务的高速发展既带来了巨大机遇也潜藏着庞大风险。加强互联网贷款减值管理的全面性、真实性、匹配性、前瞻性和有效性，必然成为我国商业银行在发展互联网贷款业务过程中的工作重点及难点。对互联网贷款的减值管理进行针对性实证研究，有助于提高商业银行对互联网贷款信用风险进行及时识别、有效评估的能力和利用现行减值计量模型将潜在信用风险进行准确量化的能力，充分发挥贷款减值管理“预警”和“防范”信用风险的作用，避免出现“过晚”察觉风险、“过迟”计提减值而造成信用风险集中暴露的被动局面，进而保障互联网贷款的可持续发展和盈利驱动力。本文将通过对H银行互联网贷款减值管理进行实证分析，发现问题并提出优化建议，对我国商业银行互联网贷款减值管理的制度制定层面和实际操作层面均具有重要的借鉴意义。第二节文献综述一、互联网金融与商业银行信贷业务发展关系研究互联网金融是信息时代科技发展的必然产物，也是金融发展的大趋势。1995年10月，第一家互联网银行——美国安全第一网上银行的成立，标志着西方互联网金融进入迅速发展阶段。早在2002年StijnClaessens等（2002）就指出发达国家和新兴经济体的金融服务结构和性质正在被电子金融改变，这种现象同样也出现在发展中国家。FranklinAllen等（2002）认为互联网金融对信贷数据的应用与发展有积极作用。AndrewWhinston等（2001）提出，互联网金融的出现显然模糊了金融机构之间的界线。ManuchehrShahrokhi（2008）指出，利用互联网筹集资金的形式将愈发普遍。SvenC.Berger等（2009）也指出，互联网金融在信贷业务领域高速发展，对商业银行信贷业务的冲击是显而易见的。Margaret&Thompson（2000）表明，随着互联网技术的发展与成熟，互联网信贷业务将成为重要的线上业务。LizOakes（2011）在研究中提出，传统银行贷款业务一般审批流程较为繁琐，而互联网贷款业务具有“短、快、频”特点，效率优势明显。KrishnanDandaoani等（2008）还提出，互联网金融已渗透传统银行业务，商业银行在推动自身传统信贷业务线上化的同时，也积极投入研发进行自主创立或与互联网平台联合创立线上信贷产品，以抢占市场份额。虽然欧美发达国家互联网金融的发展早于中国，国内学者的相关研究起步也相对较晚，但从研究中可看出，互联网金融在中国发展迅速，对商业银行信贷业务的影响也是显而易见。谢平等（2012）最早提出互联网金融概念，赵南岳（2013）认为，互联网金融在小额消费信贷和小微企业融资方面具有极大的可发挥积极作用的空间。叶湘榕（2015）指出，互联网贷款明显打破了传统金融对消费贷款的垄断，建立互联网银行开展线上消费信贷成为抢占个人消费信贷市场的有力方式。林笑笑（2017）指出，互联网金融对商业银行在信贷业务领域的主导地位造成了显而易见的冲击。解秋芳（2018）也认为，互联网金融的快速发展给传统金融业造成巨大冲击，其中对银行信贷业务的影响最大。李焱文、王纯洁（2020）指出，作为一种“高效触达和无抵押担保”的科技零售金融业态，互联网贷款以其明显的便利快捷和低边际成本优势，在银行信贷业务发展方面发挥了重大作用。李佩珈、王梅婷（2020）也指出，商业银行互联网贷款正进入规范发展新阶段，特别在新冠肺炎疫情之下，互联网贷款的“高效无接触”使其成为银行发展信贷业务的重要手段，是商业银行顺应金融科技发展大势，开展数字化转型的必经之路。二、互联网贷款信用风险研究互联网贷款受非现场交易、无抵押担保、开办机构风险管理经验不足等因素影响，风险较大，违约率较高，互联网贷款风险敞口显著高于传统贷款业务，商业银行需要平衡好业务发展创新和风险控制的关系。Steelman&Gleisner（2006）在研究中提到，互联网贷款非现场交易的形式增加了放款方对借款人审核识别的难度，故与传统贷款业务相比，互联网贷款风险更大。Klafft（2008）认为，线上交易及系统管理经验不足，导致互联网贷款违约风险较大。Hynes（2010）直接指出，信用风险主要是源于信息不对称，由于互联网贷款非现场交易的特殊性，信息不对称问题被进一步扩大，直接导致信用风险增加。ManjuPuri等（2010）研究指出，互联网金融机构需要特别重视管控互联网贷款风险，否则会面临更加严重的违约风险。洪娟（2014）指出，尽管互联网贷款模式促进了资金合理分配，但其在具体运营中面临技术不成熟、用户欺诈和激烈市场竞争等带来的各种潜在风险。刘芸和朱瑞博（2014）进一步指出，特别是在技术上，商业银行普遍存在难以对互联网贷款借款人信用状况进行精准建模度量的明显问题。王婷婷等（2015）研究认为，商业银行应将互联网金融的相关风险进行合理分类，在此基础上加强目标客户和各类金融产品的信用评级和风险评估。蔡闽（2016）指出，互联网贷款的发展应恪守“小额、简单、分散”原则，注意控制客户授信杠杆率，构建信息化、标准化、专业化、个性化互联网贷款风险控制机制。刘忠璐（2016）表示各类商业银行的风险承受能力是有很大差异的，风险管理水平也显著不同，城市商业银行在互联网贷款业务中面临较大的信用风险敞口，更需重视。廖理和张伟强（2017）在研究中提及，在互联网贷款业务中，如果借款人故意隐瞒自己的不良信用信息或恶意实施欺诈，出借人识别借款人提供信息背后潜在风险的难度更高。鄂春林（2018）研究指出，我国大部分网络贷款机构业务推广缺少合适的场景，重视速度与规模，忽视风险管理和客户群管理，无法准确识别风险，导致信用风险不断蔓延。解秋芳（2018）指出，金融大数据对互联网金融风险控制有十分重要的参考价值，可将平台用户的长期交易行为进行适当记录，再利用适当的模型将其转换为可用的信用评定参考标准，以辅助防范互联网金融风险。曾刚（2019）研究指出，与传统贷款一样，商业银行互联网贷款面临的风险也主要是信用风险。贷款提供方和申请方的信息不对称，通常会导致交易的实际风险水平明显大于商业银行贷前的风险评估值。陈洁（2020）指出，互联网贷款“短、频、小、快”及违约后追回难度高等特点直接导致其信用风险特征明显不同于其他传统贷款。三、贷款减值管理研究贷款信用风险通过减值计量模型进行有效量化的整体过程覆盖了贷款减值管理的关键要素。所以贷款减值计量模型是贷款减值管理的重要工具，为贷款减值管理提供基础框架，贷款减值计量结果其实就是贷款减值管理的综合直观输出。王茜等（2018）指出，会计规则是信用风险管理的一项核心手段，科学合理地运用减值计量方法有助于管理和防范信用风险。根据财政部印发修订新金融工具会计准则通知的相关规定，境外上市企业及A+H股上市企业自2018年1月1日起施行；境内上市企业自2019年1月1日起施行；非上市企业自2021年1月1日起施行。新金融工具会计准则要求金融工具以预期信用损失为基础确认减值，以“预期信用损失模型”取代“已发生损失模型”。王守海等（2014）在研究中曾强调过一个趋势，即会计准则的相关要求会与风险管理思想逐渐趋同。新金融工具会计准则提出的预期信用损失模型体现的正是这样的趋势。研究普遍指出，在原已发生损失模型下，仅当贷款已识别出明显减值迹象时才计提减值，贷款减值尤其是没有恶化的贷款减值，其风险在数量上始终不足，难以足额地反映贷款的信用风险状况，记录过晚，在贷款的生命周期中分配不均。总体而言，对贷款的减值计提“太少、太晚”，尤其在金融危机后，其滞后性和顺周期性等问题广为诟病。因此，已发生信用损失模型下的贷款减值管理对信用风险的管理和防范能力较弱。而对于预期信用损失模型，研究指出，其更加注重风险管理方法的影响，致力于消除或缓解贷款减值管理的滞后性等问题，可极大揭示与防范贷款的信用风险。因此，预期信用损失模型并不只是会计准则的产物，它是风险计量的基本工具，搭建了减值管理的基础框架，引导了减值管理的监管方向，涵盖了贷款减值管理中的所有关键要素，为商业银行对贷款的风险识别和风险评估分类工作提供指导和依据。Risaliti,Cestari,Pierotti等（2013）在研究中指出，已发生损失模型减值提得“太少，太迟”的缺陷可通过预期信用损失模型中引入的前瞻信息进行弥补。JohnM.（2013）强调，预期信用损失模型最显著的特点是需对未来信息进行预测，这需要企业扩大减值时使用的信息范围，要求企业加强自身的风险管理和公司治理。易传和，曹坤（2012）指出，贷款减值计量模型的选用，既直接影响商业银行会计信息的准确性和有效性，也直接影响商业银行信贷风险管理理念和方式，进而也会影响监管部门的监管方向。预期信用损失模型的理念是基于预期的贷款减值计量，蕴含了全面风险管理的思想，有助于商业银行加强风险管理能力。孙苏勇（2017）认为，预期信用损失自身具备的时点性和前瞻性使它自然成为商业银行精细化信用风险管理的工具。故其不仅有风险计量功能，还可应用于风险识别、业务发展及控制等层面，帮助商业银行提高业务风险的精细化管控能力。徐宗宇、王晓晶（2018）也认为，预期信用损失模型更多地考虑未来信息，强调有效合理的前瞻性，有利于辅助商业银行强化风险管理能力，以帮助银行实现对信用风险的及时预警、有效防范和精准化解，以实现主动减值管理。刘吕科（2020）指出，商业银行应持续推进预期信用损失模型下减值计提结果在信贷管理中的应用，将蕴含风险信息的减值计提信息运用到风险管理流程中。中国人民银行长沙中心支行会计财务处课题组（2015）从监管者的视角出发，基于预期损失模型，分析并寻找加强减值管理的有关政策建议。刘国华（2019）指出，长期来看，预期损失模型的运用可帮助商业银行规避信用风险集中爆发的不利局面，但为确保其优势得到充分发挥，他提出需做好数据积累、提升数据质量、加强信贷管理、做好风险监测预警等减值管理建议。四、文献述评综合上述文献，可以得出：第一，互联网金融已不断渗透传统银行业务，其中对商业银行信贷业务产生的影响最为明显。商业银行互联网贷款业务的发展将成为不可阻挡的趋势，其普遍性将不断提高。第二，互联网贷款的特点与传统银行贷款显著不同，其风险敞口显著高于传统贷款，面临更高的违约率，整体信用风险水平高于传统贷款。第三，减值计量模型为减值管理提供了基础框架，减值计量结果是减值管理的综合直观输出。预期信用损失模型为实现主动有效的减值管理提供了有效工具，而要发挥其优势，需要商业银行能提供准确全面的相关基础信息及数据。同时，减值管理过程中使用的风险信息及结果又可为贷款业务发展规划和其他风险控制环节提供支持。因此，贷款减值管理也是全面风险管理体系中的重要环节之一。通过深入研究，作者发现，虽然国内外文献中不乏对互联网贷款业务特点和信用风险特点的研究，也不乏对预期信用损失模型下贷款减值管理的研究，但缺乏结合互联网贷款特点的预期信用损失模型下贷款减值管理的研究。本文将以H银行为例，研究我国商业银行基于预期信用损失模型的互联网贷款减值管理，为我国商业银行对互联网贷款的减值管理提供具有实践意义的参考。第三节研究方法一、文献研究法研究之前，作者查阅了国内外有关互联网金融与商业银行信贷业务发展关系研究、互联网贷款信用风险研究及贷款减值管理研究的相关文献，对国内外相关领域的研究情况进行全面详细的整理，总结研究结论和理论，作为本文的理论层面支持，运用至本文的研究中。二、案例分析法本文研究选择了H商业银行作为案例，通过多渠道获取信息和数据，对案例银行互联网贷款减值管理的实际情况进行分析，明确存在的问题。通过案例研究可以得到具体的数据以支持理论依据，完善整个案例分析过程，为我国商业银行对互联网贷款业务的减值管理提出优化建议。第四节研究内容和技术路线一、研究内容本文以近年来互联网贷款业务快速扩张且属于国内最早一批适用新金融工具会计准则的H银行作为研究对象，结合互联网贷款的业务特点及风险特征，具体分析H银行互联网贷款减值管理在制度方法层面和实际操作层面的问题，并提出优化建议，为我国商业银行对互联网贷款的减值管理提供切实可行且符合现行准则及制度背景的借鉴思路。本文分为六大部分，具体如下：第一章是绪论。系统叙述研究背景、研究目的和研究意义，并结合国内外文献，对互联网金融与商业银行信贷业务发展关系、互联网贷款信用风险及贷款减值管理三个方面的相关文献进行全面研究和梳理，概述论文的整体研究思路、分析方法及创新与不足。第二章是相关概念和理论基础。阐明互联网贷款、信用风险和贷款减值及管理的概念等基础内容，并说明本文的理论基础。第三章是H银行互联网贷款业务概况及现行减值管理办法。介绍H银行基本情况、互联网贷款业务开展情况及资产质量情况，详细说明H银行现行贷款减值管理办法主要内容并梳理贷款减值管理主要流程。第四章是H银行互联网贷款减值管理存在的问题分析。基于H银行互联网贷款现行减值管理办法，本文从H银行互联网贷款减值管理主要流程中的三个关键环节入手，分别在贷款风险分池环节、减值管理关键参数量化环节及前瞻性调整环节进行具体问题分析。第五章是H银行互联网贷款减值管理优化建议。针对第四章的具体问题分析，一次提出有针对性的优化建议。第六章是结论与建议。归纳总结全文，整体概述本文的研究结论和基本建议。

二、技术路线图1.1技术路线第五节创新与不足一、创新点一是视角新颖。互联网贷款作为时下新生事物，发展速度较快，是当前探讨热点。同时，新金融工具会计准则也是面世时间还较短的会计准则，我国商业银行自2018年起才陆续开始实施新金融工具会计准则，建立基于预期信用损失模型的贷款减值管理办法，其具体应用及影响仍是时下研讨热点。尽管上述两方面都不乏学者研究，但结合两者，对我国商业银行互联网贷款在现行准则背景下减值管理的针对性研究甚少，本文对H银行现行的互联网贷款减值管理展开实证研究，视角新颖，能够进一步充实该领域的研究。二是内容创新。本文立足于案例银行互联网贷款减值管理的现状及问题，注重定性与定量分析，通过具体的数据分析将减值管理问题进行量化，发现问题并提出优化方案，为我国商业银行互联网贷款减值管理提供具有实践价值的参考。二、不足点本文不足之处主要有：第一，受限于商业银行互联网贷款业务自身发展时间的限制，实证研究的量化分析时间跨度相对较短。H银行自2016年开始开展互联网贷款业务，虽在同业中并不落后，但历史数据的累积程度相对有限，特别是投放时间较晚的互联网贷款产品。因此，随着互联网业务开展时间的推移，后续研究可进一步纵向推进，以更好地揭示互联网贷款风险动态变化趋势与规律，但基于当前互联网贷款业务现状的减值管理量化分析依然具有参考意义。第二，《巴塞尔协议III》为全球银行业提供了各类风险的监管标准，其中信用风险一直是巴塞尔协议体系监管的重点。本文的研究内容是在巴塞尔协议III监管框架内的，但由于当前我国商业银行在巴塞尔协议III的具体实施方面，所处阶段还各有不同，如当前我国已落地高级内评法的商业银行数量还十分有限，实操上可供研究的数据支持相对较少，同时本文的研究对象为互联网贷款减值管理，研究基础为新金融工具会计准则，均是实操中比较新颖的内容，我国商业银行累积的实践经验较少，因此本文旨在为预期信用损失模型下互联网贷款减值管理的基本操作提供优化指导，帮助我国上商业银行夯实减值管理基本框架和操作思路，故本文并未对巴塞尔协议III在信用风险度量方面对我国商业银行产生的具体影响及我国商业银行的后续应对进行纵向深入挖掘。结合本文对我国商业银行互联网贷款减值管理基本面的梳理和优化，后续研究可结合巴塞尔协议III的具体要求深入推进，进一步强化互联网贷款信用风险管理。第三，互联网贷款本身虽然具备明显的共性特点，如均为信用类贷款，但随着互联网贷款自身业务品种的不断丰富，互联网贷款也可分为消费类贷款和产业类贷款等，本文虽通过强调贷款组合管理思想体现应针对不同品种的互联网贷款进行精细化管理，但基于本文的基本研究目的，本文并未针对消费类互联网贷款和产业类互联网贷款深入推进量化对比分析，该思路可作为今后的研究推进方向，以不同类型的互联网贷款产品作为更具体的切入点进行研究，不断强化互联网贷款减值管理效率和效果。此外，由于个人研究能力和精力有限，可能对历史文献的研究总结不够全面，将来仍会继续深入相关研究。参考文献[1]财政部会计司有关负责人就新金融工具相关会计准则的修订完善和发布实施答记者问[J].会计师,2017(07):3-5.[2]陈洁.中小商业银行预期信用损失模型构建及应用[J].金融纵横,2020(01):45-53.[3]成丽莉,曹国俊,唐家艺.新金融工具会计准则实施初期影响显著——基于上市金融企业2018年上半年报数据[J].金融会计,2018(10):18-26.[4].从“看得见”“看得清”到“看得懂”——全球金融危机后金融工具会计准则的发展变化[J].金融会计,2019(04):5-12.[5]邓永勤,冯晓晴,周亚丹.论金融资产减值预期损失模型的修正与实施[J].会计之友,2017(09):43-48.[6]李佩珈,王梅婷.商业银行互联网贷款步入规范发展新时代[J].中国银行业,2020(10):93-95.[7]李焱文,王纯洁.互联网贷款的个人信用风险评价方法研究[J].科技与金融,2020(07):74-79.[8]林笑笑.互联网金融时代商业银行信贷业务发展策略[J].企业科技与发展,2017(12):4-6.[9]刘吕科.正确看待和运用金融资产减值计提成果[J].银行家,2020(09):66-68.[10]潘秀丽.商业银行贷款损失准备问题研究——资产计量与风险覆盖的协调[J].中央财经大学学报,2012(03):88-93.[11]宋平.论金融工具预期信用损失模型的运用——从银行角度[J].全国流通经济,2019(11):117-118.[12]孙苏勇.新金融工具准则预期损失模型与精细化信用风险管理浅析[N].中国会计报,2017-10-20(004).[13]王菁菁,刘光忠.金融工具减值预期损失模型的演进与会计准则体系变迁——兼评IASB《金融工具:预期信用损失》征求意见稿[J].会计研究,2014(05):37-43+94.[14]王茜,刘娅,赵淑鹏.金融资产减值准则改革对银行业影响研究[J].财会通讯,2018(31):3-6+129.[15]王守海,李塞北,刘玮.金融资产减值准则的国际进展、评价与研究启示[J].会计研究,2014(06):40-47+96.

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