2026年税务师考试《税法一》真题试卷解析

2026年税务师考试《税法一》真题试卷解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据税法基本原则中的法律优位原则，下列表述正确的是（）。A.任何形式的税收优惠都必须以法律或国务院令为依据B.地方性法规可以与国家法律制定相同的税收优惠C.行政规章与税收法律冲突时，以行政规章为准D.司法解释可以作为制定税收政策的依据2.某单位为其已达到法定退休年龄但尚未办理退休手续的员工提供工作餐，该餐费支出在计算企业所得税时应如何处理？（）A.全部作为职工福利费扣除B.按实际发生额计入成本费用C.不允许扣除D.按职工人数和标准定额扣除3.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.上述所有选项均属于视同销售4.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率错误的是（）。A.销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税B.销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产，按适用税率征收增值税C.销售自己使用过的应征消费税的固定资产，同时适用消费税和增值税相关规定D.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按3%的征收率减按50%征收增值税5.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品收取含税价款113万元，另收取包装物租金2万元（单独核算），该企业10月增值税销项税额为（）万元。（假设增值税税率为13%）A.13.00B.14.69C.15.08D.15.606.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.纳税人生产应税消费品，为纳税人销售应税消费品时B.纳税人进口应税消费品，为报关进口时C.纳税人自产自用应税消费品，为移送使用时D.A和B均正确7.消费税的计税依据为从价定率计征时，下列项目中不应计入计税依据的是（）。A.向购货方收取的增值税销项税额B.向购货方收取的包装物租金C.向购货方收取的延期付款利息D.向购货方收取的优质费8.外商投资企业将自产货物用于境内投资，该行为在消费税处理上应（）。A.视同销售征收消费税B.免征消费税C.暂不征收消费税，但转让时需补税D.由投资方缴纳消费税9.企业所得税法规定的，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列固定资产，不得计算折旧扣除的是（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.企业使用但已足额提取折旧的固定资产C.房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房D.闲置的、未使用的固定资产10.下列收入中，属于企业所得税法规定的免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外C.财产转让收入D.免税产品的销售收入11.根据企业所得税法规定，下列项目中，应计入企业应纳税所得额的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.转让符合条件的小型微利企业的股权所得D.逾期未返包装物押金收入12.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。该规定体现了税法原则中的（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.税收合理性原则13.个人所得税法规定的，居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和（）。A.财产租赁所得B.财产转让所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得14.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2023年10月取得含税销售额15.3万元，则其10月应缴纳的增值税为（）万元。（假设增值税征收率为5%）A.0.76B.0.80C.1.00D.1.5315.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，错误的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.拖欠税款、受税收违法行为处罚期间，相关支出不得享受专项附加扣除C.纳税人应当自行申报专项附加扣除信息D.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过5年16.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。该规定体现了税法原则中的（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收合作信赖保护原则D.税收中性原则17.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，经税务师核查，发现以下事项：（1）收到国债利息收入50万元（已计入会计利润）；（2）缴纳的增值税200万元（已计入会计利润）；（3）发生广告费支出80万元，该企业会计利润未扣除；（4）弥补上年度亏损100万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.700B.800C.850D.90018.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.一般纳税人因应税销售收入减少，进项税额不足抵扣时，可以申请留抵退税B.小规模纳税人可以申请增值税留抵退税C.留抵退税额按照纳税人前期累计未抵扣进项税额全额计算D.留抵退税是纳税人获得的税收优惠19.纳税人销售应税消费品同时收取的增值税和消费税，其消费税的纳税义务发生时间是（）。A.纳税人收讫销售款或者取得销售款凭据的当天B.纳税人发生应税行为或者取得应税行为收入的当天C.纳税人生产应税消费品的当天D.纳税人进口应税消费品的当天20.根据个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。该20%的费用扣除属于（）。A.调整扣除B.专项扣除C.专项附加扣除D.其他扣除二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有选项选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）21.税收法律体系的构成要素包括（）。A.税收宪法性规范B.税收法律C.财政法规D.税收部门规章E.税收地方性法规22.下列项目中，属于增值税视同销售行为，且销售额按纳税人偶然发生的销售行为确定的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将自产货物用于广告样品E.将购进货物用于非应税项目23.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物D.提供应税行为给小规模纳税人E.出口货物（适用零税率）24.消费税的征税范围包括（）。A.烟B.酒精C.成品油D.财产租赁E.化妆品25.企业所得税法规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.逾期未返包装物押金收入26.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产按照直线法计提的折旧，准予扣除B.生产性生物资产按照直线法计提的折旧，准予扣除C.无形资产按照规定摊销的金额，准予扣除D.企业使用已足额提取折旧的固定资产继续使用的，不再计提折旧E.存货成本在转销时，准予扣除27.个人所得税法规定的专项附加扣除包括（）。A.住房贷款利息B.职工基本养老保险C.子女教育D.继续教育E.3岁以下婴幼儿照护28.增值税小规模纳税人发生下列业务时，适用3%征收率减按1%征收增值税政策的有（）。A.销售不动产B.转让土地使用权C.销售自己使用过的固定资产（未抵扣进项）D.提供租赁服务E.增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，后续发生的销售行为29.根据税收征收管理法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定设置账簿B.增值税小规模纳税人可以不设置账簿C.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内设置账簿D.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计核算办法报送主管税务机关备案E.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料30.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额B.居民个人来源于中国境外的所得，可以从其中国境内应纳税所得额中扣除C.纳税人从两个或两个以上地方取得工资薪金所得，应合并计算个人所得税D.纳税人年度汇算清缴时，发现多预缴税款的，税务机关应及时办理退税E.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：法律优位原则要求税收法律superior于其他规范性文件。税收法律由全国人大及其常委会制定，国务院制定的税收行政法规不得与税收法律相抵触，地方性法规、规章等不得与税收法律、行政法规相抵触。2.A解析思路：根据企业所得税法实施条例规定，企业为员工提供的工作餐支出，符合规定的，可作为职工福利费在税前扣除。但需注意，超出规定标准或范围的部分，不得扣除。3.C解析思路：增值税视同销售行为主要包括：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A属于将自产货物用于集体福利，属于视同销售。4.D解析思路：根据增值税相关规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按3%的征收率减按50%征收增值税。选项D的表述错误。5.C解析思路：含税销售额=113万元，不含税销售额=113/(1+13%)=100万元。增值税销项税额=100万元×13%=13万元。包装物租金2万元是含税收入，不含税租金=2/(1+13%)≈0.1769万元。该企业10月增值税销项税额=13万元+0.1769万元=13.1769万元，四舍五入为15.08万元。6.C解析思路：根据消费税暂行条例规定，纳税人生产的应税消费品，为纳税人销售应税消费品时纳税；纳税人进口的应税消费品，为报关进口时纳税；纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用时纳税。7.A解析思路：根据消费税暂行条例实施细则规定，计税依据为从价定率计征时，销售额不包括向购货方收取的增值税销项税额。向购货方收取的包装物租金、延期付款利息、优质费属于价外费用，应并入销售额计征消费税。8.B解析思路：根据消费税相关规定，外商投资企业将自产货物用于境内投资，视同销售征税，但通常情况下，如果该投资项目不涉及消费税应税行为，或者符合特定免税条件，可能免征消费税。此处按常规处理，视同销售，但需结合具体政策确认。若题目意在考察一般性处理，B为常见做法。若需严格按视同销售处理，则C或D可能，但B更贴近免税处理逻辑。9.A解析思路：根据企业所得税法规定，以经营租赁方式租入的固定资产，其所有权不属于企业，企业无法计提折旧。其他选项中，已提足折旧的固定资产、闲置未使用的固定资产、用于生产经营的固定资产（即使是商品房在建状态或未售出），均可按规定计提折旧并在税前扣除。10.B解析思路：根据企业所得税法规定，免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。选项A、C、D均为应税收入。11.D解析思路：根据企业所得税法规定，逾期未返包装物押金收入，如果超过一年未收回，应并入企业当期收入额，缴纳企业所得税。12.A解析思路：税收法定原则要求税收征收必须有明确的法律依据。职工福利费支出限额的规定源于《企业所得税法实施条例》，是税法规范的组成部分，体现了税收法定原则。13.C解析思路：根据个人所得税法规定，居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和经营所得。选项A、B、D属于分类所得。14.A解析思路：含税销售额=15.3万元，不含税销售额=15.3/(1+5%)=14.5万元。应纳增值税=14.5万元×5%=0.725万元，四舍五入为0.76万元。15.A解析思路：子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月2000元，但符合条件的三岁以下婴幼儿照护支出，标准为每个婴幼儿每月2000元。选项A表述不够完整，未区分婴幼儿照护。16.C解析思路：税收合作信赖保护原则要求纳税人相信税务机关会依法行政，税务机关也应保护纳税人对税法的合理信赖利益。允许扣除与生产经营活动有关的合理支出，正是基于对纳税人经济活动真实性、合理性的信任，体现了该原则。17.B解析思路：应纳税所得额=会计利润+纳税调增额-纳税调减额。调增额：（1）国债利息收入50万元已计入会计利润，属于免税收入，应纳税调减50万元；（2）缴纳的增值税200万元是价外税，不得在税前扣除，应纳税调增200万元；（3）广告费支出80万元，如超过税法规定的扣除比例（如当年扣除限额为销售收入的15%，此处未给销售额，按超过部分调增处理），则应纳税调增，假设全部调增；（4）弥补亏损100万元已计入会计利润，属于税前扣除项目，如超过五年弥补期或金额，可能存在纳税调增，此处按题目信息计算。调减合计=50万元。调增合计=200万元+80万元=280万元。应纳税所得额=1000万元-50万元+280万元=830万元。根据选项，最接近的是800万元，可能题目有简化或假设。18.A解析思路：增值税留抵退税主要针对一般纳税人，因应税销售收入减少或进项税额大于销项税额等原因形成的留抵税额，给予退还。小规模纳税人适用简易计税方法，一般不存在留抵税额问题。留抵退税是基于前期已缴纳的税款，是对纳税人资金占用的一种补偿，并非直接的税收优惠，但结果上减轻了纳税人负担。19.A解析思路：根据消费税暂行条例规定，纳税人销售应税消费品，同时收取的增值税和消费税，其消费税纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。20.A解析思路：费用扣除是在收入计算之前进行的，用于调整收入额，属于税法上的收入调整，而非扣除项目本身。专项扣除、专项附加扣除、其他扣除是费用扣除的具体类别。二、多项选择题21.A,B,D,E解析思路：税收法律体系由不同层级的税收规范性文件构成，主要包括：税收宪法性规范（虽然我国宪法中有关税收原则性规定，但无具体税种规范）；税收法律（全国人大及其常委会制定）；税收行政法规（国务院制定）；税收部门规章（财政部、国家税务总局等制定）；税收地方性法规和规章（省级人大及其常委会、地方政府制定，需符合宪法、法律、行政法规规定）。财政法规不属于狭义的税收法律体系。22.A,C,D,E解析思路：根据增值税暂行条例实施细则规定，将自产货物用于集体福利（A）、分配给股东（C）、广告样品（D）、用于非应税项目（E）均属于视同销售。将委托加工收回的货物用于对外捐赠（B），属于将自产（委托加工）货物用于无偿赠送，也属于视同销售。但题目问“偶然发生的销售行为确定销售额”，通常指无连续性、非经营性的销售行为。用于集体福利、分配给股东、广告样品、对外捐赠通常不属于日常经营连续性销售，其销售额按偶然发生的销售行为确定。而用于非应税项目，如果企业有经常性非应税业务，可能按经营行为确定，但通常也按偶然行为处理。此题选项设置可能存在争议，按常规理解，A、C、D、E更符合“偶然发生”的语境。23.C,D解析思路：增值税专用发票主要用于增值税一般纳税人之间结算货款和税款的凭证。向消费者个人销售商品（A）不得开具专用发票。向小规模纳税人销售应税服务（B）可以开具专用发票，小规模纳税人可以凭票抵扣进项税额（如果其也进行了进项税额转出）。向一般纳税人销售货物（C）通常应开具专用发票。提供应税行为给一般纳税人（D）通常应开具专用发票。出口货物（E）适用零税率或免税，一般开具出口发票。24.A,B,C,E解析思路：消费税的征税范围包括：烟（A）、酒（B，包括白酒、黄酒、啤酒等）、化妆品（E）、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。酒精（B）通常属于应税消费品。财产租赁（D）属于服务业，不属于消费税征税范围。25.A,B解析思路：根据企业所得税法规定，不征税收入包括：财政拨款（A）；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（B）。国债利息收入（C）属于免税收入。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（D）属于免税收入。逾期未返包装物押金收入（E）属于应税收入。26.A,B,C,D,E解析思路：固定资产按照直线法计提的折旧（A），符合税法规定，准予扣除。生产性生物资产按照直线法计提的折旧（B），符合税法规定，准予扣除。无形资产按照规定摊销的金额（C），符合税法规定，准予扣除。企业使用已足额提取折旧的固定资产继续使用的（D），不再计提折旧，符合税法规定。存货成本在转销时（如销售、消耗），准予扣除（E），符合税法规定。27.A,C,D,E解析思路：个人所得税法规定的专项附加扣除包括：子女教