2025年国企会计核算竞聘笔试题(附答案)

2025年国企会计核算竞聘笔试题(附答案)第一部分单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某省属国有交通建设集团2024年承接总金额12亿元的高速公路EPC项目，属于时段履约义务，预计总成本9.6亿元，2024年累计发生合规成本3.84亿元，已结算工程款4.2亿元，实际收款3.9亿元，按照《企业会计准则第14号——收入》（2024年应用指南补充规定），2024年该项目应确认的营业收入为（）A.3.84亿元B.4.2亿元C.4.8亿元D.3.9亿元2.根据财政部、税务总局2024年第12号公告，2024年国有科技型企业发生的未形成无形资产计入当期损益的研发费用，税前加计扣除比例为（）A.75%B.100%C.150%D.200%3.某市属国企收到市国资委拨付的国有资本经营预算专项资金1200万元，专项用于核心技术研发，无返还要求，该笔款项应计入的会计科目是（）A.营业外收入B.其他收益C.实收资本D.资本公积-国有资本溢价4.按照国资委《国有企业财务核算管理规范（2024版）》要求，国有企业单笔资产减值准备计提、往来款核销需纳入“三重一大”决策范围的金额标准为（）A.100万元B.200万元C.500万元D.企业章程及国资监管部门规定的重大事项标准5.按照财政部2023年修订的《电子会计凭证报销入账归档管理办法》，国有企业接收的电子增值税专用发票，下列处理方式不符合规定的是（）A.仅以纸质打印件作为入账依据，未保存电子原始凭证B.以电子件直接入账归档，同时保存纸质打印件备查C.使用符合国家档案局要求的核算系统直接采集电子件入账，无需打印纸质件D.电子凭证元数据与业务交易信息、纸质打印件信息完全一致6.某国有集团公司拥有甲公司40%的表决权股份，剩余60%由13名分散中小股东持有，单名中小股东持股比例均不超过7%，甲公司章程规定重大决策需出席股东会股东所持表决权过半数通过，无一致行动人等特殊约定，该国有集团个别报表层面对甲公司的核算应采用（）A.成本法B.权益法C.公允价值计量D.以上都不对7.某国有重工集团2024年购置符合条件的环保专用设备，设备价款1200万元，增值税进项税额156万元，按照企业所得税法规定，该笔设备投资额可抵免当年应纳所得税额的比例为（）A.10%B.15%C.20%D.30%8.国有企业发行的无固定到期日、可自主决定是否递延支付利息、清偿顺序位于普通债务之后的永续债，会计核算时应分类为（）A.金融负债B.权益工具C.流动负债D.非流动负债9.某国有外贸集团2024年收到增值税留抵退税182万元，该笔业务正确的会计处理为（）A.计入营业外收入B.计入其他收益C.冲减应交税费-增值税留抵税额D.冲减进项税额10.按照国资委《国有企业ESG信息披露指引（2024版）》要求，国有企业发生的生态环境治理专项支出，应计入的会计科目是（）A.营业外支出B.管理费用C.生产成本D.按收益对象计入相关资产成本或当期损益单项选择题答案：1.C解析：履约进度=3.84/9.6=40%，应确认收入=1240%=4.8亿元，时段履约义务按投入法确认收入，与结算、收款金额无关。2.B解析：财政部、税务总局2024年第12号公告明确，2023-2027年所有符合条件的企业研发费用加计扣除比例统一为100%，形成无形资产的按200%摊销。3.D解析：国有资本经营预算拨付的专项资金属于国有资本性投入，不属于政府补助，应计入资本公积-国有资本溢价。4.D解析：“三重一大”金额标准由各企业结合国资监管要求、自身规模在章程中明确，无全国统一固定标准。5.A解析：电子会计凭证入账必须保存电子原始凭证，不得仅以纸质打印件作为入账依据。6.A解析：该国有集团持有40%表决权，其余股东持股分散无一致行动人，集团实际拥有甲公司控制权，个别报表层面按成本法核算。7.A解析：企业购置符合条件的环保、节能、安全生产专用设备，投资额的10%可抵免当年应纳所得税额。8.B解析：该永续债符合权益工具认定标准，不具有交付现金或其他金融资产的合同义务，应分类为权益工具。9.C解析：收到增值税留抵退税的会计分录为：借：银行存款182万元贷：应交税费-增值税留抵税额182万元。10.D解析：生态环境治理专项支出，属于生产环节相关的计入生产成本，属于日常管理类的计入管理费用，属于长期资产类的计入相关资产成本，需按收益对象划分。第二部分多项选择题（共10题，每题3分，共30分，多选、少选、错选均不得分）1.国有企业会计核算必须遵循的合规依据包括（）A.企业会计准则及解释、应用指南B.国资委、财政部发布的国资监管、财务会计管理规定C.税收法律法规及规范性文件D.企业内部经合规程序审议通过的财务核算、内控管理制度E.所属行业发布的统一核算指引2.按照《企业会计准则第21号——租赁》规定，国有企业作为承租人核算的下列租赁业务中，无需确认使用权资产和租赁负债的有（）A.租赁期为11个月的办公设备租赁B.租赁资产全新状态下价值为3000元的笔记本电脑短期租赁C.租赁期为3年的厂房租赁D.租赁资产为低价值办公耗材的租赁E.转租赁业务3.国有企业开展国有资产清查时，下列资产盘盈盘亏的会计处理符合规定的有（）A.固定资产盘盈计入以前年度损益调整B.存货盘盈冲减管理费用C.因自然灾害造成的固定资产盘亏净损失计入营业外支出D.应收款项盘亏（坏账损失）计入信用减值损失E.现金盘盈无法查明原因的计入营业外收入4.国有企业研发支出资本化需同时满足的条件包括（）A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图C.无形资产产生经济利益的方式可验证，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量5.按照国资委《国有企业财务快报管理办法（2024修订）》要求，国有企业财务快报核算口径需符合的要求包括（）A.与年度财务决算核算口径保持一致B.合并报表范围与年度决算合并范围一致C.收入、利润等指标需符合权责发生制要求，不得提前或延后确认D.国有资本保值增值率指标需与经审计的上年决算数据衔接E.往来款、减值准备等科目需按规定足额计提、及时核销6.国有企业电子会计档案管理符合规定的有（）A.电子会计档案的存储介质符合国家档案局的安全管理要求B.电子会计档案的备份频率不低于每月1次，异地备份间隔不超过3个月C.电子会计档案的查阅、复制需经财务负责人审批，留下操作痕迹D.电子会计档案的保管期限与纸质会计档案保管期限一致E.改制、重组的国有企业电子会计档案需移交国资监管部门指定的保管机构7.国有企业关联交易核算披露需符合的要求包括（）A.关联交易定价需符合公允性要求，不得通过关联交易转移利润、输送利益B.关联交易金额需按规定单独核算，准确归集C.年末需按会计准则规定披露关联方关系、关联交易类型、金额等信息D.与国资监管部门发生的资本性拨款交易属于关联交易，需披露E.同一集团内受同一控制的子公司之间的交易无需披露8.下列属于国有企业职工薪酬核算范围的有（）A.按月发放的职工工资、奖金、津贴B.为职工缴纳的基本养老保险、企业年金C.为职工发放的节日福利、取暖补贴、防暑降温费D.为高管人员配置的公务用车折旧、通讯补贴E.向劳务派遣公司支付的派遣人员工资9.国有企业计提的下列资产减值准备中，持有期间不得转回的有（）A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.商誉减值准备E.应收账款坏账准备10.国有企业数智化会计核算系统的管控要点包括（）A.核算科目、辅助核算维度统一设置，下级单位不得随意增设B.记账凭证需由制单、审核、记账岗位分离操作，系统留痕C.电子凭证自动比对校验，避免重复入账、虚开凭证入账D.系统数据自动同步至财务快报、决算系统，减少人工调整E.设置敏感操作预警，包括大额资金支付、减值计提、往来核销等事项的自动预警多项选择题答案：1.ABCDE解析：所有选项均为国有企业会计核算的合规依据。2.ABD解析：短期租赁（租赁期≤12个月）、低价值资产租赁（单项资产价值≤5000元）可简化处理，不确认使用权资产和租赁负债。3.ABCDE解析：所有选项的会计处理均符合准则及国资监管要求。4.ABCDE解析：所有选项均为研发支出资本化的必备条件。5.ABCDE解析：所有选项均为财务快报的口径要求。6.ABCDE解析：所有选项均符合电子会计档案管理规定。7.ABC解析：选项D，国资监管部门作为出资人拨付资本性款项不属于关联交易；选项E，合并报表范围内的关联交易在合并报表层面需抵消，但个别报表层面仍需按规定披露。8.ABCDE解析：所有选项均属于职工薪酬核算范围，劳务派遣人员薪酬也需纳入职工薪酬核算。9.ABD解析：存货跌价准备、坏账准备持有期间可以转回，固定资产、无形资产、商誉减值准备一经计提不得转回。10.ABCDE解析：所有选项均为数智化核算系统的核心管控要点。第三部分判断题（共10题，每题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.国有企业对外公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，不得在税前扣除，也不得结转以后年度扣除。（）2.国有企业收到的增值税出口退税属于政府补助，应计入其他收益。（）3.国有独资企业的资本公积转增实收资本，需经同级国资监管部门批准后方可进行账务处理。（）4.国有企业购进的用于集体福利的货物，对应的增值税进项税额不得抵扣，需做进项税额转出处理。（）5.国有企业编制现金流量表时，收到的国有资本经营预算拨款应计入“收到其他与经营活动有关的现金”项目。（）6.国有企业与受同一国资监管部门控制但不存在股权关系的其他国企，属于会计准则规定的关联方。（）7.国有企业因会计估计变更导致的利润变动，需按规定向国资监管部门报备，不得随意调整会计估计调节利润。（）8.国有企业境外子公司选择记账本位币时，应当优先选择人民币作为记账本位币。（）9.国有企业计提的年金缴费不超过职工工资总额5%的部分，可在企业所得税税前扣除。（）10.国有科技型企业的核心研发人员股权激励支出，可计入研发费用享受加计扣除优惠。（）判断题答案：1.×解析：公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，可结转以后3个纳税年度扣除。2.×解析：增值税出口退税属于企业垫付进项税额的返还，不属于政府补助，不计入损益。3.√解析：国有独资企业资本公积转增资本属于出资人权益变动事项，需经国资监管部门批准。4.√解析：用于集体福利、个人消费的购进货物进项税额不得抵扣。5.×解析：国有资本经营预算拨款属于资本性投入，应计入“收到其他与筹资活动有关的现金”项目。6.×解析：仅受同一国资监管部门控制但无股权关系、控制关系的企业，不属于关联方。7.√解析：会计估计变更属于重大财务事项，需向国资监管部门报备，不得用于调节利润。8.×解析：境外子公司记账本位币应根据其经营所处的主要经济环境货币确定，无需优先选择人民币。9.√解析：企业年金缴费不超过工资总额5%的部分可税前扣除。10.√解析：核心研发人员的股权激励支出属于职工薪酬范畴，可计入研发费用享受加计扣除。第四部分实务操作题（共2题，每题10分，共20分）1.某省属国有装备制造集团（增值税一般纳税人，企业所得税税率25%，研发费用加计扣除比例100%）2024年发生如下业务：（1）销售自主研发的盾构机一批，开具增值税专用发票注明价款8000万元，税额1040万元，成本4200万元，款项已收讫。（2）承接省外矿山智能化改造EPC项目，总合同额1.5亿元，预计总成本1.2亿元，2024年累计发生成本4800万元，履约进度可可靠计量，截至年末已结算工程款5200万元，收款4500万元。（3）收到省国资委拨付的国有资本经营预算研发专项拨款2000万元，专项用于高端矿山设备研发，无返还义务。（4）当年发生研发费用1800万元，全部为费用化支出，其中1600万元符合加计扣除条件。（5）收到增值税留抵退税210万元。要求：（1）编制上述业务的会计分录（单位：万元）（2）计算上述业务对应的2024年应纳税所得额答案：（1）会计分录：①借：银行存款9040贷：主营业务收入8000应交税费-应交增值税（销项税额）1040借：主营业务成本4200贷：库存商品4200②履约进度=4800/12000=40%，应确认收入=1500040%=6000万元借：合同结算-收入结转6000贷：主营业务收入6000借：主营业务成本4800贷：合同履约成本4800借：应收账款5200贷：合同结算-价款结算5200借：银行存款4500贷：应收账款4500③借：银行存款2000贷：资本公积-国有资本溢价2000④借：研发支出-费用化支出1800贷：银行存款/应付职工薪酬等1800借：管理费用-研发费用1800贷：研发支出-费用化支出1800⑤借：银行存款210贷：应交税费-增值税留抵税额210（2）应纳税所得额计算：利润总额=8000-4200+6000-4800-1800=3200万元纳税调整：研发费用加计扣除额=1600100%=1600万元应纳税所得额=3200-1600=1600万元2.某国有控股集团（母公司）2024年发生如下内部交易，假设不考虑增值税等税费：（1）母公司向全资子公司甲销售一批存货，售价1000万元，成本600万元，甲公司当年对外销售60%，剩余40%作为年末存货列报。（2）母公司向甲公司销售一台自用设备，售价2000万元，账面价值1400万元，甲公司作为固定资产核算，预计使用年限10年，无残值，当月投入使用，当年按11个月计提折旧。（3）年末母公司应收甲公司账款余额500万元，母公司按5%计提坏账准备25万元。要求：编制2024年合并报表层面的抵消分录（单位：万元）答案：（1）内部存货交易抵消：借：营业收入1000贷：营业成本1000借：营业成本160（（1000-600）40%）贷：存货160（2）内部固定资产交易抵消：借：资产处置收益600贷：固定资产-原价600借：固定资产-累计折旧55（600/10/1211）贷：管理费用/制造费用55（3）内部往来及坏账抵消：借：应付账款500贷：应收账款500借：应收账款-坏账准备25贷：信用减值损失25第五部分案例分析题（共20分）背景：某市属国有商贸集团2024年市委巡察、市审计局联合审计反馈以下财务核算问题：1.2023年为完成年度营收考核指标，集团与受同一控制的关联方A公司签订无实物流转、无商业实质的购销合同，虚增销售收入1.2亿元，虚增销售成本1.17亿元，虚增2023年利润总额300万元，已按该数据完成2023年度企业所得税汇算清缴、国资决算上报。2.应收B公司账款860万元，2019年已逾期，B公司2022年已完成破产清算，该笔债权未获清偿，集团仅按5%计提坏账准备43万元，未进行核销处理，也未补提减值。3.2023年研发费用归集不合规，将行政管理人员薪酬、办公费合计210万元计入研发费用，已享受研发费用100%加计扣除优惠，少缴企业所得税105万元。要求：1.指出上述事项违反的相关规定（6分）2.编制2024年整改的会计分录（企业所得税税率25%，不考虑盈余公积、递延所得税调整，单位：万元）（8分）3.针对上述问题，提出会计核算岗位后续的管控改进措施（6分）答案：1.违反的规定：（1）违反《企业会计准则——基本准则》中会计核算可靠性、实质重于形式原则，虚增收入利润，提供虚假财务信息。（2）违反国资委《国有企业财务核算管理规范》要求，未及时核销已发生损失的应收款项，未足额计提减值准备，导致资产不实。（3）违反《企业所得税税前扣除凭证管理办法》、研发费用加计扣除相关政策，违规归集研发费用，少缴税款，存在涉税风险。（4）违反国资考核相关规定，通过虚构交易调节考核指标，属于严重的财务造假行为。2.整改会计分录：（1）虚增收入利润整改：借：以前年度损益调整-主营业务收入12000贷：以前年度损益