2026年税务师考试涉税服务实务训练试卷

2026年税务师考试涉税服务实务训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的信息点。）1.根据税法适用原则，下列表述正确的是（）。A.新法优于旧法适用于同一事项的处理B.特别法优于普通法仅适用于法律效力层级高的法律C.税收法律优于税收行政法规仅适用于中央立法D.司法解释不具有约束力，可以不作为纳税依据2.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2023年10月销售商品含税收入为10.53万元，则其当月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.53B.1.05C.1.00D.0.503.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将外购的货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品4.增值税一般纳税人购进用于建造不动产的货物，其进项税额抵扣的时间界限是（）。A.货物验收合格时B.不动产达到预定可使用状态时C.支付货款时D.该不动产开始销售时5.下列关于增值税出口退税的说法，正确的是（）。A.生产企业出口自产货物适用“免、抵、退”税办法B.一般贸易出口货物必然获得全额退税C.出口货物的退税率低于其在国内适用的增值税税率时，适用低税率D.出口企业必须具有进出口权才能办理出口退税6.某居民企业2023年度利润总额为200万元，该年度实际发生广告费50万元，业务招待费15万元。假设该企业无其他调整事项，则其2023年度应纳税所得额为（）万元。（已知广告费和业务招待费的税前扣除限额分别为当年销售（营业）收入的15%和60%）A.185.5B.200C.205D.2157.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，税前不得扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.购买用于生产经营的设备支出C.向关联方支付的管理费（无关联方交易定价）D.支付给中介机构的咨询费8.某高新技术企业2023年度应纳税所得额为80万元，该企业2023年度可享受的税收优惠是（）。（假设符合条件）A.减按15%的税率征收企业所得税B.减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税C.免征企业所得税D.减免增值税9.下列资产中，其折旧或摊销年限由企业自行确定的是（）。A.房屋、建筑物B.作为固定资产管理的运输工具C.无形资产（土地使用权除外）D.机器、机械和其他生产设备10.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，作为长期待摊费用处理，且摊销年限不得低于3年的是（）。A.开办费支出B.固定资产大修理支出C.租入固定资产的改扩建支出D.无形资产购置支出11.下列关于资产损失的税前扣除规定，表述正确的是（）。A.企业在申报年度只能扣除当期发生的资产损失B.资产损失应在实际发生并经税务机关审核确认后才能扣除C.企业预提的资产减值准备，未经核销不得税前扣除D.个人所得税纳税人在经营活动中发生的资产损失，可以直接在个人所得税前扣除12.个体工商户业主的工资支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，下列处理正确的是（）。A.不予扣除B.按实际支出额扣除C.按税法规定的标准扣除D.按业主年龄确定扣除比例13.根据个人所得税法，下列所得中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资、薪金所得B.独立从事的个人所得税应税项目所得C.个人担任董事职务取得的董事费所得D.企业为员工支付的商业健康保险费14.下列项目中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.职业资格继续教育支出15.外籍个人在境内工作期间，取得的下列收入中，免征个人所得税的是（）。A.按照住所地国家规定标准取得的住房补贴B.从其所在的境外机构取得的按境外标准计算的差旅费津贴C.境外雇主支付的、未包含在工资薪金中的加班费D.境内购买的股票转让所得16.房产税的计税依据，根据房产的用途和地区不同，可能采取的方式有（）。A.房产原值B.房产评估值C.房产租金收入D.从价计征和从租计征17.城镇土地使用税的征税范围，不包括（）。A.城市市区内的国家机关用地B.农村集体所有的建设用地C.城市市区内的企业用地D.城市市区内的广场、公园用地18.契税的纳税人是指（）。A.转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位B.购买新建商品房的单位C.出租土地使用权的个人D.接受捐赠房产的个人19.土地增值税的计税依据是转让房地产的（）。A.收入总额B.收入总额减除相关税金后的余额C.收入总额减除法定扣除项目后的余额D.收入总额加上增值额20.车辆购置税的纳税义务发生时间为（）。A.购买车辆当天B.提车当天C.办理车辆登记注册手续当天D.支付车辆购置价格当天21.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应按“借款合同”税目征收印花税的是（）。A.银行与企业之间的流动资金借款合同B.企业之间签订的商品赊销合同C.个人向银行申请的住房抵押贷款合同D.非银行金融机构与企业之间的融资租赁合同22.税务师事务所从事涉税服务业务，下列行为中，属于其核心业务范围的是（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理申报D.税务师继续教育培训23.纳税人申请延期缴纳税款，应向税务机关提出申请，并说明理由，税务机关应当在收到申请之日起（）日内作出批准或者不予批准的决定。A.5B.10C.15D.3024.税务代理关系成立后，税务师未经客户同意，擅自泄露其商业秘密，应承担的法律责任主要是（）。A.赔偿损失B.没收违法所得C.责令限期改正D.吊销税务师执业资格证书25.涉税文书是税务代理工作中必不可少的环节，下列关于涉税文书制作要求的表述，错误的是（）。A.应依据税收法律、行政法规和规章B.应内容真实、数据准确C.应语言简明、逻辑清晰D.可以根据个人习惯自由发挥，不拘泥于格式二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的信息点。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）26.税法的构成要素包括（）。A.纳税人B.课税对象C.税率D.纳税环节E.纳税期限27.增值税小规模纳税人适用的征收率通常有（）。A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%28.下列项目中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将外购货物用于无偿赠送他人D.将自产货物分配给股东E.将自产半成品用于连续生产应税最终产品29.企业下列支出中，可以作为企业所得税税前扣除的有（）。A.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）B.支付给员工的福利费C.职工代表大会批准的职工福利费支出D.企业之间支付的管理费E.税收滞纳金30.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的折旧方法由企业自行确定B.无形资产的摊销年限不得低于10年C.作为固定资产管理的运输工具，折旧年限最低为4年D.企业发生的合理资产减值损失，可以税前扣除E.存货的损失在扣除责任人赔偿后，可以税前扣除31.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.企业经营所得E.国债利息收入32.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育支出可以由父母一方按扣除标准的100%扣除B.继续教育支出在学历（学位）继续教育的当月扣除C.大病医疗支出有扣除限额和封顶线D.住房贷款利息支出每人每年只能享受一次扣除E.职业资格继续教育支出只能由在职人员扣除33.下列税种中，属于中央地方共享税的有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.印花税E.城镇土地使用税34.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.房产税的计税依据可以是房产原值B.出租房屋的房产税按从租计征C.自用非营业用房一般按从价计征房产税D.房产税的税率有比例税率和定额税率两种E.房产税的纳税人可以是外商投资企业35.下列关于契税的说法，正确的有（）。A.契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人B.购买新建商品房需要缴纳契税C.出租土地、房屋不需要缴纳契税D.契税的税率由全国统一规定E.承受土地、房屋权属转移的行为需要缴纳契税36.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.土地增值税的计税依据是转让收入减去扣除项目后的余额B.转让旧房及建筑物需要评估其重置成本C.土地增值税实行超率累进税率D.个人因工作调动或改善居住条件而转让自用住房，可能免征土地增值税E.土地增值税的纳税义务发生时间是签订房地产转让合同之日37.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理申报D.出具涉税鉴证报告E.纳税担保38.税务代理的基本原则包括（）。A.客户至上原则B.独立公正原则C.诚信原则D.知情不报原则E.专业胜任原则39.税务代理关系终止的情形包括（）。A.纳税人要求终止代理B.税务师事务所被注销C.税务师死亡D.纳税人破产清算E.税务师事务所吊销执业资格证书40.涉税文书的种类包括（）。A.税务事项通知书B.税务代理业务约定书C.纳税申报表D.税务咨询报告E.税务行政复议申请书41.纳税人发生纳税义务后，应当按照法定程序办理纳税申报。纳税申报的方式包括（）。A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.代扣代缴申报E.税务机关确定的其他申报方式42.下列关于税务行政复议的说法，正确的有（）。A.税务行政复议是行政复议的一种B.税务行政复议实行一级复议制度C.纳税人对税务机关的具体行政行为不服，可以申请行政复议D.税务行政复议可以附带请求变更或撤销该具体行政行为E.税务行政复议期间，具体行政行为一般不停止执行43.企业在计算增值税时，下列项目可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物D.提供应税服务给一般纳税人E.出口销售货物（适用零税率）44.下列关于发票管理的说法，正确的有（）。A.发票是确定商品交易或服务发生的重要凭证B.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票C.发票的开具应当真实、准确、完整D.增值税专用发票需要经过认证才能抵扣进项税额E.发票的保管期限为5年45.税务师在从事涉税服务过程中，应当遵守的职业道德规范包括（）。A.客户至上B.独立公正C.诚实守信D.专业胜任E.负责任地提供专业服务三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，计算结果小数点后保留两位小数。）46.某增值税一般纳税人2023年11月销售商品取得含税收入117万元，该商品适用税率为13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物已验收入库。当月发生视同销售行为，将成本为10万元的商品用于集体福利。计算该企业2023年11月应纳增值税额。47.某居民企业2023年度实现销售（营业）收入500万元，发生广告费60万元，业务招待费25万元。该企业2023年度发生符合规定的研发费用100万元，无其他调整事项。已知广告费和业务招待费的税前扣除限额分别为销售（营业）收入的15%和60%。计算该企业2023年度应纳税所得额。48.某个人2023年取得工资薪金所得50万元，年终奖10万元。该个人2023年度已预缴个人所得税3万元。假设该个人无其他应税所得，且年终奖单独计税。计算该个人2023年度应补（退）个人所得税额。（不考虑年终奖单独计税优惠政策）49.某企业转让一栋旧厂房，取得转让收入800万元。该厂房原值为600万元，已累计折旧200万元。转让过程中发生相关税费（不含土地增值税）50万元。假设该企业为一般纳税人，转让行为应缴纳土地增值税。计算该企业转让该厂房应缴纳的土地增值税。（假设土地增值税适用税率为30%，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%）四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题意，根据相关税收规定进行分析、计算和回答。）50.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事商品销售。2023年12月发生以下业务：(1)销售商品取得含税收入200万元，货已发出，款项已收讫。该商品适用税率为13%。(2)将成本为20万元的商品无偿赠送给关联企业。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，材料已入库。(4)支付给运输企业的货物运输费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元，货物已运达。(5)支付给小型微利企业的技术服务费取得普通发票，金额5万元。假设甲公司2023年12月月初留抵税额为2万元。计算甲公司2023年12月应纳增值税额和期末留抵税额。51.乙税务师事务所拟接受某公司委托，代理其2023年度企业所得税纳税申报。在代理过程中，税务师张三遇到以下情况：(1)该公司2023年度财务报表显示实现利润总额100万元，其中包含一项与关联方发生的交易损失20万元，该交易不符合独立交易原则。(2)该公司2023年度实际发生的广告费50万元，业务招待费30万元，但税务机关已根据规定核定其营业收入，并允许按核定收入的60%扣除广告费和业务招待费。(3)该公司2023年度发生符合规定的研发费用80万元，已计入当期损益。(4)税务师张三在审核该公司财务报表时，发现一笔大额费用支出，无法提供合法有效的凭证。请根据上述情况，回答以下问题：a.税务师张三应如何处理与关联方交易损失20万元？b.税务师张三应如何处理广告费和业务招待费？c.税务师张三应如何处理研发费用80万元？d.对于无法提供合法有效凭证的大额费用支出，税务师张三应如何处理？说明理由。试卷答案一、单项选择题1.A2.A3.B4.B5.A6.C7.C8.A9.C10.A11.C12.A13.C14.D15.A16.D17.B18.A19.C20.C21.A22.B23.B24.A25.D二、多项选择题26.A,B,C,E27.A,B28.A,B,C,D29.A,B,C30.B,C,D,E31.A,B,C,D32.A,C,D,E33.A,B,C34.A,B,C,D,E35.A,B,C,E36.A,B,C,D37.A,B,C,D,E38.A,B,C,E39.A,B,C,D,E40.A,B,C,D,E41.A,B,C,D,E42.A,B,C,D,E43.C,D44.A,B,C,D,E45.A,B,C,D,E三、计算题46.计算步骤：(1)销项税额=117/(1+13%)*13%=13万元(2)进项税额=10.4万元(3)视同销售税额=10/(1+13%)*13%=1.15万元(4)应纳增值税额=销项税额-进项税额+视同销售税额=13-10.4+1.15=3.75万元答案：3.75万元47.计算步骤：(1)广告费税前扣除限额=500*15%=75万元，实际发生60万元，可扣除60万元。(2)业务招待费税前扣除限额=500*60%=300万元，实际发生25万元，可扣除25万元。(3)调整后的应纳税所得额=500-60-25+(100-(500-60-25)*10%)=500-60-25+100-4.55=510.45万元答案：510.45万元48.计算步骤：(1)工资薪金所得应纳税额=50*3%=1.5万元(2)年终奖单独计税：10/12*3%*(12-10)+[10-10/12*(3%*12-3%*10)]*10%=0.5+[10-0.75]*0.1=0.5+9.25*0.1=0.5+0.925=1.425万元(3)年终奖单独计税方式合计应纳税额=1.5+1.425=2.925万元(4)应补税额=2.925-3=-0.075万元(即应退税0.075万元)答案：应退税0.075万元49.计算步骤：(1)扣除项目金额=600-200+50=450万元(2)增值额=800-450=350万元(3)增值额与扣除项目金额之比=350/450=77.78%(小于50%，适用30%税率)(4