税务行政审批制度

PAGE税务行政审批制度一、总则（一）目的为了规范税务行政审批行为，提高税务行政效率，保护纳税人合法权益，促进税务机关依法行政，根据《中华人民共和国行政许可法》等相关法律法规，结合税务工作实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级税务机关实施的税务行政审批事项，包括税务行政许可和非行政许可审批。（三）基本原则1.合法原则：税务行政审批应当依照法律、法规、规章的规定进行，不得擅自设立或者变相设立行政审批事项。2.公开原则：税务行政审批的依据、条件、程序、期限、结果等应当向社会公开，接受纳税人监督。3.公正原则：税务机关应当公平、公正地对待每一个纳税人，不得歧视或者偏袒。4.便民原则：税务机关应当简化行政审批程序，提高办事效率，方便纳税人办理税务行政审批事项。5.高效原则：税务机关应当优化行政审批流程，减少环节，缩短时限，提高行政审批效率。二、税务行政许可（一）税务行政许可事项1.企业印制发票审批：从事发票印制的企业，应当经税务机关批准，并按照税务机关的要求印制发票。2.对纳税人延期缴纳税款的核准：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。3.对纳税人延期申报的核准：纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。4.对纳税人变更纳税定额的核准：税务机关可以根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，采用简化的税款征收方式，核定纳税人的应纳税额。纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。5.增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批：一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《增值税专用发票最高开票限额申请单》。主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验。实地查验的范围和方法由各省国税机关确定。（二）申请与受理1.申请：纳税人需要申请税务行政许可的，应当按照规定向主管税务机关提交申请材料。申请材料应当真实、准确、完整，并符合法定形式。2.受理：主管税务机关对纳税人提交的申请材料进行审查，符合受理条件的，予以受理，并出具受理通知书；不符合受理条件的，不予受理，并出具不予受理通知书。（三）审查与决定1.审查：主管税务机关对受理的税务行政许可申请进行审查，审查方式包括书面审查、实地核查、听证等。2.决定：主管税务机关根据审查结果，作出准予许可或者不予许可的决定。准予许可的，向申请人颁发税务行政许可证件；不予许可的，向申请人送达不予许可决定书，并说明理由。（四）期限1.受理期限：主管税务机关应当自收到申请材料之日起5个工作日内作出是否受理的决定。2.审查期限：除可以当场作出决定的外，主管税务机关应当自受理税务行政许可申请之日起20个工作日内作出决定。20个工作日内不能作出决定的，经本税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并应当将延长期限的理由告知申请人。3.送达期限：主管税务机关作出准予许可或者不予许可的决定后，应当自作出决定之日起10个工作日内送达申请人。（五）听证1.听证范围：法律、法规、规章规定实施税务行政许可应当听证的事项，或者税务机关认为需要听证的其他涉及公共利益的重大税务行政许可事项，税务机关应当向社会公告，并举行听证。2.听证程序：税务机关应当在举行听证的7日前将举行听证的时间、地点通知申请人、利害关系人，必要时予以公告。听证应当公开举行。听证由税务机关指定的非本案调查人员主持；申请人、利害关系人认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。举行听证时，审查该税务行政许可申请的工作人员应当提供审查意见的证据、理由，申请人、利害关系人可以提出证据，并进行申辩和质证。听证应当制作笔录，听证笔录应当交听证参加人确认无误后签字或者盖章。税务机关应当根据听证笔录作出税务行政许可决定。三、非行政许可审批（一）非行政许可审批事项1.对办理税务登记（开业、变更、验证和换证）的核准：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。2.对纳税人申报方式的核准：纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。3.对纳税人财务会计制度及其处理办法备案的核准：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。4.对纳税人账簿、凭证设置的核准：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。5.对纳税人跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票的审批：禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。（二）申请与受理1.申请：纳税人需要申请非行政许可审批的，应当按照规定向主管税务机关提交申请材料。申请材料应当真实、准确、完整，并符合法定形式。2.受理：主管税务机关对纳税人提交的申请材料进行审查，符合受理条件的，予以受理，并出具受理通知书；不符合受理条件的，不予受理，并出具不予受理通知书。（三）审查与决定1.审查：主管税务机关对受理的非行政许可审批申请进行审查，审查方式包括书面审查、实地核查等。2.决定：主管税务机关根据审查结果，作出准予审批或者不予审批的决定。准予审批的，向申请人出具批准文件；不予审批的，向申请人送达不予审批决定书，并说明理由。（四）期限1.受理期限：主管税务机关应当自收到申请材料之日起5个工作日内作出是否受理的决定。2.审查期限：除可以当场作出决定的外，主管税务机关应当自受理非行政许可审批申请之日起20个工作日内作出决定，但法律、法规另有规定的除外。3.送达期限：主管税务机关作出准予审批或者不予审批的决定后，应当自作出决定之日起10个工作日内送达申请人。四、监督与检查（一）内部监督1.建立健全监督机制：各级税务机关应当建立健全税务行政审批监督机制，加强对税务行政审批行为的日常监督和检查。2.定期开展执法检查：各级税务机关应当定期开展税务行政审批执法检查，及时发现和纠正税务行政审批过程中的违法违规行为。3.加强责任追究：对税务行政审批过程中的违法违规行为，应当依法追究相关人员的责任。（二）外部监督1.接受纳税人监督：各级税务机关应当主动接受纳税人监督，及时处理纳税人的投诉和举报。2.接受社会监督：各级税务机关应当接受社会监督，及时公开税务行政审批信息，保障社会公众的知情权和监督权。五、法律责任（一）税务机关及其工作人员的法律责任1.违法设定或者实施行政审批的责任：税务机关及其工作人员违反本制度规定，擅自设定或者实施行政审批的，由上级税务机关或者监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。2.违反行政审批程序的责任：税务机关及其工作人员违反本制度规定的行政审批程序，情节严重的，由上级税务机关或者监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。3.滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的责任：税务机关及其工作人员在行政审批过程中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）纳税人的法律责任1.隐瞒有关情况或者提供虚假材料申请行政审批的责任：纳税人隐瞒有关情况或者提供虚假材料申请行政审批的，税务机关不予受理或者不予许可，并给予警告；行政许可申请属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在一年内不得再次申请该行政许可。2.采取欺骗、贿赂等不正当手段取得行政审批的责任：纳税人采取欺骗、贿赂等不正当手段取得行政审批的，税务机关应当依法给予行政处罚；取得的行政审批属于直接关系公共安全、人身健康、生命