【《喜临门公司应收账款内部控制现状及问题调研分析案例》5700字】

喜临门公司应收账款内部控制现状及问题调研分析案例目录TOC\o"1-3"\h\u11551喜临门公司应收账款内部控制现状及问题调研分析案例 1273021喜临门公司应收账款内部控制现状 136121.1家具行业的基本情况 196051.2喜临门公司的基本概况介绍 1225561.2.1公司简介 269931.2.2销售模式 2124081.2.3经营情况 2178221.3喜临门公司应收账款现状 2300941.1.1喜临门公司应收账款总体情况分析 241001.1.2喜临门公司应收账款增长分析 362731.1.3喜临门公司应收账款周转分析 5131501.1.4喜临门公司应收账款账龄结构分析 6209851.4喜临门公司应收账款内部控制现状 7174162喜临门公司应收账款内部控制存在的问题 7291632.1不重视事前评估、事中控制和事后监督 7212482.2机制设置不当，内部沟通不力 8191292.3应收账款内部控制活动薄弱 8166592.4缺乏有效评估风险机制 8312672.5尚未建立独立的信管部门 91喜临门公司应收账款内部控制现状1.1家具行业的基本情况近年来，由于国内外经济下行压力、国际贸易摩擦、国内房地产调控政策等因素的影响，家具制造业收入增速逐渐放缓。根据国家统计局公布的数据，2019年，全国家具制造业企业营业收入达到7117.2亿元，比去年同期增长1.5%，增速比2018年下降2.9个百分点，增速比明显收窄。2019年，全国家具制造业累计出口交货额1691.8亿元，比去年同期减少2.40%，年出口规模呈下降趋势。1.2喜临门公司的基本概况介绍1.2.1公司简介喜临门集团成立于1984年，是在A股上市的床垫行业的龙头企业，重点关注优质家具、床垫家具的设计、制造和销售。在国内床垫行业市场上具有深远的影响力，其主打的“法诗曼”、“巴宝莉”等品牌已经走进了千家万户，并深受用户喜爱，因此，喜临门也收获了一大批忠诚度较高的用户群体，已成为世界著名的床上用品制造商。1.2.2销售模式公司的主要销售渠道是自有品牌零售渠道、自有品牌工程渠道和OEM业务渠道。自有品牌零售渠道包括平台的网上销售和网上商店的销售。随着公司品牌的增加，专营权制度的完善，网上平台运营模式不断创新，公司自有品牌零售渠道迅速扩大。1.2.3经营情况2018年以来，由于全球贸易形势日益严峻，中美贸易摩擦不断；国内宏观经济形势发生了重大变化，经济优势继续推进，社会消费品零售总体增长率下降。在这样严峻的环境下，公司坚持以床垫为核心产品，交换市场利润，抓住行业集中机遇，继续推进渠道布局，实现经营收入快速增长的战略方针。目前，中国是世界上最大的床垫生产国之一。2019年国内床垫总值达到88.82亿美元，过去五年增长了45%。与此同时，国内床垫市场需求迅速增长，2019年达到88.42亿美元，过去五年增长39%。1.3喜临门公司应收账款现状1.1.1喜临门公司应收账款总体情况分析表1.1喜临门公司15-19年总资产、流动资产、应收账款2015年2016年2017年2018年2019年数值（万元）百分比(%)项目名称百分比(%)数值（万元）百分比(%)数值（万元）百分比(%)数值（万元）百分比(%)总资产266,545.3100437,649.87100578,795.18100599,226.59100665,752.91100流动资产134,392.6450.42230,898.9452.76328,829.5956.81332,562.6655.5383,492.1157.6应收账款52,885.519.8468,277.5515.6103,190.9617.83117,931.7119.68115,229.5717.31（数据来源：喜临门公司年报）从表1.1的数据可以看出，在2015至2019年四年间，喜临门的总资产增长了1.5倍，由266,545.3万元逐年上升至了665,752.91万元；流动资产也由134,392.64万元上升至了383,492.11万元；同时喜临门公司应收账款期末余额也呈现出增长的变动趋势，由52,885.5万元增长到了115,229.57万元，其中2017年应收账款增长率高达50%以上，这与其市场份额的不断扩张有着密切的联系。而通过在其官网查阅的2015年到2019年年报，我发现喜临门公司的流动资产主要以应收账款、存货和货币资金为主，分别占流动资产的30.05%、30.01%和27.33%，由此我们可以看出近年来喜临门公司规模不断扩大，流动资产占比逐年增加，企业流动资产中被别人占用的应当收回的资产数额较大，表明喜临门公司应加强对应收款项的管理，关注应收款项的质量。图1.2喜临门公司应收账款占比由图1.2可知，近年来喜临门公司应收账款期末余额占总资产比例在18%左右浮动，尤其15年及18年居高，分别占比19.84%和19.68%，流动资产占总资产比例也高达50以上浮动增长，19年高达57.60%，同时，应收账款期末余额占流动资产比例在15年高达39.35%,16年至19年分别占比29.57%、31.38%、35.36%和30.05%，比例少稍有下降，但占比依旧较高。由此可看出，在2015至2019年间，由于市场竞争日益激烈，为扩大市场份额，提高企业的竞争力，喜临门存在放宽信用政策，这一政策在促进公司销售额的快速增长的同时，也带来了一定的问题，例如大量的应收账款呆滞在公司账面，加大了企业产生坏账的风险，极大的增加了企业的财务风险，而财务风险对企业的正常有序运转有着极大的威胁。1.1.2喜临门公司应收账款增长分析2015—2019年喜临门公司的营业收入维持稳定的增长趋势，增长率分别为30.75%、31.39%、41.76%、32.11%、15.68%。同时，根据下图不难发现，喜临门公司除2019年应收账款总额出现小额下滑外，其余年度应收账款总额总体呈现上涨趋势，如下图1.3所示。此外，根据图1.3还可知，喜临门公司2015年——2019年间营业收入增长迅猛，由168,741.71万元增长至487,139.83万元，而2014年至2015年，该公司的应收账款增长率高达69.35%，到2016年下降至31.39%，2017年又上升至51.13%，值得关注的是，喜临门公司的应收账款总额在2015和2017两年度增长幅度较快，但是，结合其营业收入来看，尽管在同一时间，喜临门公司的营业收入也在增长，但是，这种增长是建立在企业垫付资金的基础上的，尽管在短期内这种增长是喜人的，但是对于企业长期发展而言，尤其是是财务部门的员工，更应该具备预警意识，要在公司对外投资时尽量避开对公司发展不利的垃圾工程。该公司2019年的应收账款呈现负增长率主要是其中的绝大部分应收账款是在19年偿还的，说明当年回款数量较多，证明喜临门公司己经产生了警惕，并采取了相应措施，催收发挥了一定的效果。图1.3喜临门营业收入及应收账款变动根据应收账款与营业收入的比例，可以看出企业的资金回收率水平。如果应收账款占营业收入的比例过大，其原因可能是企业销售出了较严重的问题，才促使企业实施放宽信用政策，在提高营业收入的同时产生了大量的应收账款，导致企业资金流动性降低，使企业面临坏账损失的相关风险，从而影响其偿债能力。由图1.4可知，喜临门公司15至19年间应收账款占营业收入的比例在30%左右浮动，分别为21.65%、28.01%、32.38%、30.8%及31.34%，其中15-17年占比由31.34%上升至32.28%，并且在18、19年时仍居高不下，该比重的过大说明喜临门公司释放了很多赊销额度，并非严格按照审批标准来进行赊销，也反映了近几年喜临门经营环境再恶化，或者是喜临门为扩大市场份额，放松信用政策挤压竞争者，也可能是喜临门利用应收帐款虚增收入。应收账款占营业收入比例过高也说明了喜临门现金流少。假设一个企业都是应收账款，没有现金流收回，则会引起资金断裂，无法持续经营的风险，而在18、19年里，由上述可知，喜临门营业收入稳定增长，应收账款却小幅度下降，应收账款占营业收入比例呈下降趋势，说明企业资金回流很快，资产周转速度快，我们可以推测,喜临门公司总结17年比例过高的原因，调整企业发展战略,提高企业经营管理和销售管理水平，保证资金的流动及信用政策合理，尽量避免计提坏账准备，也表明了喜临门公司正处在成长期至成熟期的阶段。图1.4喜临门应收账款占营业收入比重1.1.3喜临门公司应收账款周转分析图1.5应收帐款周转天数在流动资产中，应收帐款周转率是指定会计期内平均应收帐款销售净收益的比率。周转率越高则周转次数越多，周转天数越少，这表明应收帐款流动速度越快，也表明企业管理效率、企业资金流动能力、资产流动性、企业变现能力和现金流管理能力更强。根据图1.5，可知在2015年—2019年，喜临门公司应收账款的周转天数分别是89.72天，98.37天，96.83天、92.52和86.15天，呈现出先增后降的趋势，平均一年周转不到4次，周转时间较长；其中2019较2018年应收账款周转天数缩短8.37天，其主要原因是：2019年平均应收账款为116581.64万元，与2018年的110562.34万元相比有所增长，增长率为5.44%。而2019年营业收入为487,139.83万元，与2018年的421091.45万元相比有较大增长，增长率为15.68%。平均应收账款增加速度慢于营业收入的增长速度，致使应收账款周转天数缩短。因而企业在加速应收账款周转的同时，盈利水平也会相应地提高，所以企业应加大对应收账款的催收力度，减少坏账的产生，促进企业资金的流动性，提高企业的盈利能力。图1.6喜临门应收账款周转率由图1.6可知，2015至2019年间喜临门公司应收账款的周转率分别为2.01、1.66、1.72、1.81和2.18。而查阅行业数据，我们不难发现，喜临门的周转率在同行业表现并不突出，甚至还有些落后，根据公开数据显示，2015年家具行业应收账款周转率为5.02，而喜临门公司在该年的应收账款周转率为2.01，明显低于同行业水平；家具行业2019年应收账款周转天数为57.82天，但喜临门公司却高达89.72天，后几年喜临门公司的应收账款周转率和周转天数与同行业数值相比，呈现出相同的变动趋势，根据这些数据，我认为，喜临门公司的销售人员在其销售过程中出现了过于注重业绩而忽视了应收账款的催收，尽管在短期内对于其业绩影响有着积极的作用，但是长期以往，可能会影响企业的短期偿债能力，严重的可能影响企业的流动性。1.1.4喜临门公司应收账款账龄结构分析从表1.7中，我们可以看到喜临门公司2016-2019年的应收账款的具体构成。其中，16年应收账款账龄在1年之内占比达到78%，虽在17、18年有所下降，但在19年该比例竟上升至93%，这也一定程度上体现了喜临门公司在短期应收账款的催款工作中存在较大的问题，从而是企业面临较高的坏账风险问题，企业需重点关注1年以内短期客户的回款问题，注意这些合作方的信用评级和对其催收欠款；应收账款账龄1-2、2-3年内的数额在16-18年呈现出上升趋势，而在19年却急剧下降，可以推断，公司在19年时采取了积极的汇款措施，使得资金在一定程度上得以有效控制。表1.7喜临门应收账款账龄分析账龄2016.12.312017.12.312018.12.312019.12.31金额（元）百分比金额（元）百分比金额（元）百分比金额（元）百分比1年以内588,273,792.820.78855,569,151.800.74804,434,801.370.59452,717,271.100.931至2年119,895,471.740.16209,485,021.770.18312,507,641.640.2316,122,495.450.032至3年32,594,151.170.0465,439,508.270.06164,597,787.670.129,716,272.030.023年以上4,603,121.940.0116,821,240.330.0149,588,208.300.041,406,381.2005年以上10,099,207.570.0111,125,162.860.0122,088,786.440.029,167,770.210.02合计755,465,749.2411,158,440,091.0311,353,217,227.421489,130,191.991（数据来源：喜临门公司年报）1.4喜临门公司应收账款内部控制现状2喜临门公司应收账款内部控制存在的问题2.1不重视事前评估、事中控制和事后监督通过对喜临门公司财务数据及应收账款现状的分析，发现该公司出于自身需求和市场环境竞争等内外部原因，可能为提高企业竞争力及市场占有率，采取宽松的信贷政策。但由于企业管理层不重视事前评估，未对客户进行严格的信资调查并进行信用评级，加大喜临门公司形成较多质量差、金额大的应收账款的概率。此外，喜临门公司也尚未加大事中控制和事后监督的力度，目前仍未建立清晰规范的应收账款内部控制流程，企业内部也缺乏监督机制，缺乏应对应收账款逾期未收回的解决方案，也没有完善的应收账款催收机制，以上都增加了应收账款的回收难度，久而久之将会给喜临门公司带来不可控制的财务风险。2.2机制设置不当，内部沟通不力喜临门公司在机制的设置中不合理、不科学，从而导致企业内部工作人员在工作中进行信息传递时不及时、不高效、不畅通，进而影响到企业的生产与发展。比如没有为应收账款的管理提供足够的支持和制定明确且严格的制度，销售人员的薪酬只与绩效挂钩，从而导致销售人员为了业绩拼命地进行订单的签订，并没有考虑到订单完成后货款的追回问题，即应收账款是否能如期、及时、完整地收回。此外，喜临门公司对应收账款的管理工作中，不注重管理者的审批，这样很容易造成监督的缺位，进而不利于管理者对公司的安排和管理。就比如公司的合同草案在获得销售部的审批同意书后，就直接送到财务部门经理的手上，而没有上报给企业的管理者进行再一步的审批，这样的审批流程是不严谨的，并且极易出现合同草案监督管理把关不严格，进而造成编制的草案不合理、不科学。另外，财务部门的经理在收到草案后，经过多方面的考察，认为可以通过，在签字盖章之后把审核通过的草案直接就上报到董事会进行审批，而略过了经理层领导的审批这一环节，也是不利于企业内部控制的监督和管理的，在这样不严谨的工作环境中沟通不畅容易导致应收账款管理的脱节和失控。2.3应收账款内部控制活动薄弱喜临门公司在对应收账款的管理上规定，每月月末由财务人员将客户对账单从系统导出发送至销售部门，再由销售人员向客户发出对账请求，但销售人员对对账工作未强制提出期限，这是因为喜临门公司没有设立内部审计机构，无法评价参与应收账款管理的部门和人员的绩效，导致销售部门缺乏催款的压力，催收速度过慢，这也反映了喜临门公司应收账款内部控制活动薄弱、缺乏内部审计的监管、应收账款内控制度不够完善。此外，在信贷销售过程中，喜临门公司还缺乏内部控制法务部门的控制和独立信贷管理部门的监督。对于逾期未付的应收账款缺乏应对方案，催收机制仍不完善，在进行应收账款的催收时，负责催款的销售人员没有考虑账龄长短、数额高低、距离远近等因素，统一电子邮件