2023年财政学题库参考答案

一、名词解释

1.公共物品（pl9]:由国家机关和政府部门一一公共部门提供的用来满足社会公共需要的商品和服务称为公共物

品。（不管每个人与否乐意购置他们，他们带来的好处不可分开的散布到整个小区，公共物品具有排他性和非竞争

性。）

2.成本一效益分析【p58]:也称成本收入分析，是将一定期期内项目的总成本与总效益进行对比分析，更多的

用在公共支出的决策程序中。通过多种预选方案进行成本一效益分析，根据对边际社会效益和边际社会成本口勺对

比，选择最优的支出方案。（该分析措施是将项目H勺受益收入与支出成本、经哲成本相对比，用净收入和收入的成

本率来评价项目经济效益H勺一种措施，合用于项目发生的收益能用货币计量的状况。）

3、转移性支出r78]：是财政支出按经济性质分类H勺一种。直接体现为资金免费的、单方面的转移，此类支出重要

有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。（其中，从数额上和经济影响上看，补助支出的份额最大，最为重要）他们

的目的和用途不一样，但有一种共同点是财政付出了资金，却无任何所得，在这里不存在互换的问题。他所体现的是

政府的非市场性再分派活动。

4.购置性支出：直接体现为政府购置商品和服务的活动，包括购置进行平常政务活动所需的或用于国家投资所需的商

品和服务支出。前者如政府各部门的事业费，后者如政府部门的投资拨款。

公共定价P50政府有关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费原则，即公共物品的价格和

收费原则确实定，就是公共定价

9、6.税收支出（P180）税收支出是以特殊的法律条款规定、予以特定类型的活动或纳税人以多种税收优惠

待遇而形成的收入损失或放弃的收入，由此可见，税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补助性

支出。

10、7、纳税扣除（P18D：纳税扣除是指准许企业把某些合乎规定的特殊支出,以一定的比率或所有从应税

所得中扣除,以减轻其税负。换言之.纳税扣除是指在计算应课税所得时，从毛所得税额扣除一定数额或

一定比率扣除，以减少纳税人的应课税所得额。

11、8、税收抵免（P182）:税收抵免是指容许纳税人从某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应缴纳额

中扣除，以减轻其税负。

12、综合所得税

综合所得税，是对纳税人个人的多种应税所得（如工薪收入、利息、股息、财产所得等）综合征收。这种税制

多采用累进税率，并以申报法征收。其长处是可以量能课税，公平税负。但这种税制需要纳税人纳税意识强、服

从程度高，征收机关征管手段先进、工作效率高。综合所得税最先出现于德国，现为世界各务普遍采用

10、课税对象

11、又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征不兑的根据。征彳兑对象重要包括所得、商品和财产.三

大类。

12、纳税人

又称纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人也可以是法人。

12.价内税与价外税

以税收和价格的关系为原则，可将税收分为价内税和价外税，凡税金构成价格构成部分的，称为价内

税；但凡税金作为价格之外附加的，称为价外税。价内税的税收根据为含税价格，价外税的计税根据为不含税价

格。

13.超额累进税率

把课税对象按数额大小划分为不一样的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的J课

税对象同步使用几种税率。

14.定额税率

即固定税额，指按课税对象一定的计量单位直接规定一种固定H勺税额，而不规定征收比例。

15.起征点和免征额

起征点指税法规定的对课税点象开始征税（I勺最低界线。免征额指税法规定的课税对象所有数额中免于征税的数

额。两者的相似点是当课税对象不不小于起征点或者免征额时，都不予征税。不一样点在于当课税对象不小于起

征点和免征额时，采用起征点制度的要时课税时象的所有数额征税，采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额

的部分收税。

16.直接税与间接税：税负不能转嫁的税种为直接税，所得税和财产税属于直接税。税负可以转嫁的税种为间接

税，商品税属于间接税

17、从量税和从价税：从量税按课税对象的数量、重量、容量或体积计算，税额随课税对象数量的变化而变化，

计算简便，但税负水平是固定的，是不尽合理的；从价税按课税疝象的价格计算，比较而言，从价税更适合商品

经济的规定，同步也有助于贯彻国家税收政策。

18、税收中性：是针对税收的超额承担提出的。它包括两层含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为

限，尽量不给纳税人或社会带夹其他额外损失或承担，二是国家征税应防止对市场经济正常运行的干扰，尤其是

不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定原因.

19、税收的超额承担：表目前两个方面，一是国家征税首先减少纳税人支出，同步增长政府部门支出，若因征税而

导致纳税人的经济利益损失不小于因征税而增长的社会经济利益，则发生在资源配置方面的超额承担：二是由于征

税变化了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额承担。

20、税负转嫁：指商品互换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的措施，将税负转移给购置者或供应

者的I一种经济现象。税收转嫁是各经济主体之间税收承担再分派行为，即经济利益再分派行为。

21、税收归宿：税负转嫁不是无穷尽的，总存在一种不也许再转嫁而要自己承担税款的阶层，这一阶层为税收

归宿。

22、拉弗曲线：拉弗曲线是阐明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。拉弗曲线阐明了如下

三方面的经济含义：（1）高税率不一定获得高收入，高税收不一定是高效率；（2）获得同样多的税收，可以采

用两种不一样税率；（3）税率、税收收入和经济增长之间存在着互相依存、互相制约的关系，从理论上说应当

存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率

DF

0

23.税收效应：指纳税人因国家课税而在其经济或经济行为方面做出的反应，或者从另一种角度说，是指国家课税对

消费者的选择以致于生产者决策的影响。也就是一般所说的税收的调整作用。税收效应可分为收入效应和替代效应

两个方面。

24.增值税（P263）:商品课税的一种，是就商品价值中增值额课征的一种税种，是我国商品课税体系中的一种

新兴税种。最大的特点是在一种商品多次课税中防止反复征税。（书本上的定义）

增值桎是对我国境内销售货品或者提供加工、修理修配劳务、以及进口货品的单位和个人，就其获得的货品或

应税劳务的销售额，以及进口货品的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转彳兑。（觉得书本上R勺定义不是

很全面，这个是桎法上口勺定义。总觉得这个比较权威。）

25.税收资本化p231:所谓税收的资本化，指那些可以增值的I商品（如土地、房屋、股票）的课税，预先从商

品中扣除，然后再从事交易的方式。

26.消费型增值税P264:准许一次所有抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，就国民经济整体而

言，计税根据只包括所有消费品价值的增值税。称为消费型增值税

27、就业发明原则P137：它是指政府应当选择单位投资额可以动员最大数量劳动力的项目。这种原则规定政府

不仅要在一定程度上扩大政府投资规模（外延增长就业机会），并且还要优先选择劳动力密集型项目（内涵增长

就业）

28、社会保障：是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实行的社会保障政策和措施体系。

29、公共生产P47:是指由政府出资兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位

30、预算赤字：财政赤字是财政支出不小于财政收入而形成的差额，由于会计核算中用红字处理，因此称为财

政赤字。它反应着一国政府的收支状况。财政赤字是财政收支未能实现平衡的一种体现，是一种世界性的财政现

象。财政赤字即预算赤字，指一国政府在每一财政年度开始之初，在编制预算时在收支安排上就有的赤字。

31、逆弹性命题：即拉姆斯法则，征税的效率在于不变化个人决策，最适商品课税规定，对弹性相对小的商品

课以相对高的税率，对弹性相对大的商品课以相对低的税率。

32.国债负债率：用当年国债发生额或国债余额占GDP的比重来表达，称国债承担率。

33、债务依存度：用当年国债发行数占中央财政支出的比重，表达中央支出对债务的依赖程度。

34.财政平衡：是指预算年度预算收支在量上的对比关系。

35.预算管理体制：预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度，预

算管理体制的关键，是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。预算体制是国家预算编制、执

行、决算以及实行预算监督的制度根据和法律根据，是财政管理体制的主导环节。

36、国家预算：是政府的基本财政收支计划，反应政府活动的范围、方向和国家政策。预算的编制是政府对财

政收支的安排，预算的执行是财政收支的筹措和使用过程，决算则是国家预算执行的总结。

37、单式预算和复式预算：单式预算是指国家财政收支计划通过统一的一种计划表格来反应；复式预算是指国

家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反应。

38、增量预算：指财政收支计划指标是在此前财政年度的基础上，按新的财政年度的经济发展状况加以调整之

后确定的。

39、零基预算：指财政收支计划指标确实定，只以对社会经济发展的预测为根据，不考虑此前的财政状况。

40、政府采购制度：是以公开招标、投标为重要方式选择供应商（厂商），从国内外市场上为政府部门或所属

团体购置商品或服务的一种制度。它具有公开性、公正性、竞争性，其中公开竞争是政府采购制度的基石。

41.转移支付制度：是衡量各汲预算主体之间收支不对称的预算调整制度，是分级预算体制的重要构成部分。

42、构造性财政赤字：是指发生在已给定的充足就业之上的赤字，也称充足就业赤字。

43.相机抉择的J财政政策：指某些财政政策自身没有自动稳定的作用，需要借助外力才能对经济产生调整作用的

政策。一般来说，这种政策是政府根据当时的经济形势，采用不一样的财政措施，以消除通货膨胀缺口或通货

紧缩缺口，是政府运用国家财力故意识地干预经济运行的行为。

44、宏观税负：宏观税负是指一种国家的税负总水平，一般以一定期期（一般为一

年）的税收总量占国民生产总值（GNP）或国内生产总值（GDP）、或国民收入（ND的比例来表达。

45、扩张性财政政策：指通过财政分派活动来增长和刺激社会的总需求。扩张性财政

政策载体重要有减税（减少税率）和增长财政支出规模。

另一解释：P405）：是根据调整国民经济总量方面的不一样功能而对财政政策进行

分类的一种政策。指通过财政收支规模的变动来增长和刺激社会的总需求。在总需求局限性时，通过扩张性财政政

策使总需求与总供应的I差额缩小以至平衡。扩张性财政政策载体重要有减税（减少税率）和增长财政支出。

二、简答

1.辨别公共物品和私人物品的基本原则是什么？

答:(1)公共物品和私人物品是艰据社会商品和服务的J需要主体和供应渠道H勺不一样划分H勺。公共物品是无论每个

人与否乐意购置它,它带来n勺好处不可分开地散步到整个小区里，是满足社会公共需要的商品和服务。而私人物品

可以分割开并分别提供应不一样的人，也不带给他人外部的收益或成本，它是由市场供应来满足个人需要的商品

和服务。

⑵辨别两者的基本原则：一是排他性和非排他性。公共物品具有非排他性。既某些人享用公共物品带来的利益

不能排除其他某些人同步从公共用品中获得。而私人物品具有排他性，排他性是指个人可以被排除在消费某种物

品和服务的利益之外，当消费者为私人产品付钱购置后，他人就不能享用此种商品和服务带来H勺利益：二是竞争

性和非竞争性非竞争性是公共物品的第二个特性，即消费者的增长不引起生产成本的增长，提供公共物品的边际

成本为零。私人物品则具有竞争性，竞争性是消费者H勺增长将引起生产成本的增长，每多提供一件私人物品，都

要增长生产成本。

2.简述财政配置资源的机制和手段

答：财政的配置职能：是由政府介入或干预所产生的，它的特点和作用是通过自身H勺收支活动为政府提供公共

物品提供经费和资金，引导资源的流向，弥补市场的失灵和缺陷，最终实现全社会资源配置的最优效率状态。

财政配置的机制和手段重要有：

⑴在明确社会主义市场经济中政府经济职能的前提下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的

合理比例，从而实现资源配置总体效率。我国目前重要是采用GDP增长率指标来表达资源配置效率。

⑵优化财政支出构造，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的构造效率。

⑶合理安排政府投资的规模和构造，保证国家的重点建设。

⑷通过政府投资、税收和补助等手段，带动和增进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高经济增长率。

⑸提高财政资源配置自身的效率。。

3.财政实现收入分派职能的机制和手段是什么？

答：（1）划清市场分派与财政分派的界线与范围,原则上属于市场分派的范围,财政不能越俎代庖,凡属于财政

分派的范围，财政应尽其职。例如，应由市场形成的企业职工工资，企业利润、租金收入、财产收入、股息收入等,

财政的职能是通过再分派进行调整。而医疗保健、社会福利、社会保障等，则应变化目前“企业办社会”的状况，

由财政集中分派，实行社会化。

（2）规范工资制度。这里是有由国家预算拨款的政府机关公务员的工资制度和视同政府机关的事业单位职工的

工资制度。凡应纳入工资范围的收入都应纳入工资总额，取消多种明补和暗补，提高工资的透明度：实现个人收

入分派的货币化和商品化；合适提高工资水平，建立以工资收入为主、工资外收入为辅H勺收入分派制度。

（3）加强税收调整。税收是调整收入分派I向重要手段：通过间接税调整各类商品的相对价格，从而调整各经济

主体的要素分派；通过企业所得税调整企业的利涧水平：通过个人所得税调整个人向劳动收入和非劳动收入，使

之维持在一种合理的差距范围内：通过资源税调整由于资源条件和地理条件而形成的级差收入：通过遗产税、赠

与桎调整个人财产分布：等等。

（4）通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补助等，使每个社会组员得以维持起码的生活水平和福利水

平。

4.财政实现稳定和发展职能的机制和手段包括哪些内容？

答：（1）经济稳定的目的集中体现为社会总供应和社会总需求的大体平衡。假如社会总供求保持了平衡，物价

水平就是基本稳定的，经济增长率也是适度的，而充足就业和国际收支平衡也是不难实现的。财政政策是维系总

供求大体平衡的重要手段。当怠需求不不小于总供应H勺状况，财政可以实行适度放松政策，增长支出和减少税收

或两者同步并举，山此扩大总需求。在这个过程中，财政收支发生不平衡是也许的并且是容许H勺。针对不停变化

的经济形玲而灵活地变动支出和税收，被称为“相机抉择”的财政政策。

（2）在财政实践中，还可以通过一种制度性安排，发挥某种“自动”稳定作用，例如累进税制度、失业救济金

制度，都明显具有这种作用。原则上说，但凡业已规定了的，当经济现象到达某一原则就必须安排的仪入和支出,

均具有一定的“自动稳定”作用。当然，这种'‘自动稳定”的机制究竟有多大的作用尚可存疑，更何况，在类似

我国这样口勺发展中国家，这种机制自身就是欠缺的。

（3）通过投资、补助和税收等多方面安排，加紧农业、能源、交通运送、邮电通信等公共设施的发展，消除经

济增长中“瓶颈”，并支持第三产业的兴起，加紧产业构造的转换，保证国民经济稳定与高速的最优结合。

（4）财政应切实保证前面提到的那些非生产性的社会的公共需要。诸如，为社会经济发展提供和平的和安定的

环境，治理污染、保护生态环境、提高卫生水平，加紧文教的发展，完善社会福利和社会保障制度，使增长与发

展互相增进，互相协调，防止出现某些发展中国家曾经出现H勺“有增长而无发展”或“没有发展的增长”的现

象。

5.简述社会公共需要的特性P22，

答：社会的公共需要是相对于私人H勺个别需要而言的，它具有如卜特性：（1）公共需要时社会公众在生产、生

活和工作中的共同需要，它不是普遍意义上的人人有份的个人需要或个别需要的数字加总，而是就整个社会而言，

为了维持社会经济生活，为了维持社会再生产H勺正常运行，也为了维护市场经济H勺正常秩序，必须由政府集中执

行的组织的社会职能的需要；（2）公共需要是每一种社会组员可以无差异的共同享用的需要，一种或某些的社会

组员的享用并不排斥其他社会组员的享用。（3）社会组员享用社会公共需要也要付出代价，但这里的规则不是等

价互换原则，各社会组员的付出与其所得是不对称的，不能说i隹多付出就多享用，少付出就少享用。（4）满足社

会公共需要时政府的职责，因此满足公共铸要H勺物质手段，只能是通过政府征税和收费支撑国家机关和公共部门

提供的公共物品。

6.简述财政支出按经济性质的分类

答：以财政支出与否与商品和服务互换为原则，可将所有财政支出分为购置性支出和转移性支出类。

购置性支出体现的是政府的市场性再分派活动：直接体现为政府直接购置商品和服务的活动，包括购置进行

平常政务活动所需的（如：政府各部门的事业费）或国家投资所需H勺商品和服务H勺支出（如：政府各部门的投资

拨款），并运用这些商品或服务实现国家的职能。

转移性支出体现的是政府的非市场性再分派活动：直接体现为资金免费的、单方面的转移，市要有补助支

出、捐赠支出和债务利息支出。

财政支出按经济性质分类具有较强的经济分析意义：

1.购置性支出对社会的生产和就业有直接影响，对分派的影响是间接的；转移性支出直接影响收入分派，而

对生产和就业的影响是间接的。

2.购置性支出对政府形成笈强的效益约束，转移性支出体现出的财政活动对政府的效益约束处软的J。

3、购置性支出对微观经济主体H勺预算约束是硬的，转移性支出对微观经济主体的预算约束是软晌。

联络政府的职能来看，以购置性支出占较大比重的支出构造的财政活动，执行配置资源的职能较强，以转移

性支出占较大比重的支出构造的财政活动，则执行收入分派的职能较强。

7、简述瓦格纳法则的含义。P79

答：19世纪德国经济学家阿道夫•瓦格纳最先提出财政支出扩张论，他的研究成果被后人称为“瓦格纳法

则”。瓦格纳法则指的是财政支出的相对增长，可以表述为：伴胞人均收入啊提高，财政支出占GDPIT'J比重也对

应随之提高。

瓦格纳认为，现代工业的发展会引起社会进步的规定，社会进步必然导致国家活动的扩张。他把导致政府支

出增长的原因分为政治原因和经济原因。

所谓政治原因，是指伴随经济的工业化，正在扩张的市场与这些市场中的当事人之间的关系会愈加复杂，市

场关系的复杂化引起了对商业法律和契约的需要，并规定建立司法组织执行这些法律，这样，就需要把更多H勺资

源用于提供治安口勺和法律R勺设施。

所谓经济原因，则是指工业的发展推进了都市化的进程，人口的居住将密集化，由此将产生拥挤等外部性问

题，这样也就需要政府进行管理与调整工作。此外，瓦格纳把对于教育、娱乐、文化、保健与福利服务的公共支

出H勺增长

8、简述财政投资的决策原则。P137论述6

（1）资本-产出比率最小化原则，又称稀缺要素原则，是指政府在确定投资项目时，应当选择单位资本投

入产出最大化的投资项目。由亍资源是有限的，是相对稀缺的，因此任何投资，无论是私人投资还是政府投资，

都要奉行这个原则，尤其是发展中国家更是如此。一国在一定期期内的储蓄率是既定的，而资本-产出比率是可

变的，在投入产出过程中，只要遵照资本产出比率最小化，就能以有限的资源实现产出的最大化，到达预期的增

长目的。

（2）资本一劳动最大化原则，它是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目。资本-劳动力比率

越高，阐明资本技术构成越高，劳动生产率越高，经济增长越快。这种原则强调政府投资丁•资本密集型项目。

（3）就业发明原则，它是由政府应当选择单位投资额可以动员最大数量劳动力的项目。这种原则规定政府不

仅要在一定程度上扩大财政投资规模，并且还要优先选择劳动力密集的项目。政府在决定财政投资支出时，要尽

量的估价这种投资支出也许产生的就业机会。不仅要考虑财政投资支出的直接就业影响，还要考虑间接影响

9、简述政府投资的特点P134

答：（1）政府居于宏观调控主体内地位，它可以从社会效益和社会成本角度来评价和安排自己的投资，政府投资可

以微利甚至不盈利，不过，政府投资建设的项目，如社会基础设施等，可以极大地提高国民经济的整体效益。

（2）政府财力雄厚，并且资金来源多半是免费的，可以投资于大型项目和长期项目。

（3）政府由于在国民经济中居于特殊地位，可以从事社会效益好而经济效益一般的投资，可以并且应当将

自己的投资集中于那些“外部效应”较大的公用设施、能源、通信、交通、农业以及治理大江大河和治理污染等

有关国计民生的产业和领域，换言之，在投资主体多元化的经济社会中假如政府不承担这些方面的投资或投资局

限性，就会导致经济构造失调，经济发展速度就会碰到“瓶颈”制约。

10、简述政府投资于农业的重点。｛书本上没有原则答案，个人觉得这个总结还可以｝

（1）农业是国民经济的基础.农业发展对于国民经济发展H勺重要意义重要表目前三个方面：A农业生产为我们

提供了基本的生存条件，为其他生产活动提供了基础，这是基本的经济常识。B农业劳动生产率的提高是工业化

的起点和基础C稳定农业是使国民经济持续稳定发展的重要原因。（2）农业部门的特殊性和财政投费的必要性。

农业是•种特殊的生产部门。以相对稳定的需求和不规则波动的供应为特点的农产品供求关系的不稳定，会使农

业部门的生产条件常常处在不稳定状态。上述的不稳定，使得农业危机很难依托自身的力量通过市场加以克服，

这深入又会强烈地干扰国民经济的正常运行。因此，为「稳定农业，并深入稳定整个国民经济，政府必须广泛介

入农业部门的生产和销售活动，将农业部门的发展置于政府H勺高度关注之下。

在我国目前状况下，政府从事农业投资十分必要，山于：

（1）农业自身很难产生足够的积累。

（2）农业劳动生产率较低，难以承受贷款的承担

（3）许多农业投资只适于由政府来进行。（工程大、投资多，长期II勺项目，如大型水库、科研）

（4）改造老式农业要引入先进的农业生产要素，从研发到推广II勺一系列过程，需要大批资金支持

II.简述我国社会保障体系的重要内容。PI62-I68

从80年代中期社会保障的改革拉开序幕，目前已基本形成了以养老、失业、医疗三大保险为基本项目，以工伤

保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助项目的社会保障体系。

基本保障项目重要内容有：

1）养老保险：覆盖面由本来只包括国有企业和一部分城镇集体企业扩大到城镇各类所有制企业，养老保险费用

重要由企业和职工个人缴裁承担，财政负责弥补养老保险计划的赤字，实行社会统筹与个人账户相结合的运行方

式。新的养老保险制度实行后参与工作的职工，假如个人缴费年限满23年，在退休后可按月领取基本养老金，不

满23年的，不能享有基础养老金，其个人账户中的存储额一次性地支付给本人；新制度实行前已退休的职工，仍

按国家本来的规定发放养老金，同步执行养老金的调整措施。养老基金的管理应逐渐由县、市级统筹向省级统筹

过渡。

2）失业保险：覆盖面包括城镇企业和事业单位。保险费用口勺筹集由城镇企业、事业单位按照本单位工资总额的

2%缴纳失业保险费；职工个人要按照本人工资的通缴纳失业保险费。发放应按照低于当地最低工资原则、高于都

市居民最低生活保障原则的水平发放，详细原则由省、自治区、直辖市政府确定。

3）都市职工医疗保险：巷盖面包括城镇所有用人单位。基本医疗保险费用要由用人单位和职工共同缴纳，单位

的缴费北应控制在职工工资总额的6%左右，职工个人的缴费率•般为本人工资收入的2机实行社会统筹与个人账

户相结合的运行模式。

辅助保障项目重要内容有：1.工伤保险：2.生育保险：

3.社会救济和社会福利项目：城镇居民最低生活保障，下岗职工生活补助，农村五保户救济，灾民救济。

12.从税收支出作用的角度简述税收支出的分类。（论述8）

税收支出是以特殊的法律条款规定口勺、予以特定类型的活动或纳税人以多种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的

收入。可见，税收支出是政府H勺一种间接性支出，属于财政补助性支出。

从税收支出所发挥的作用来看，它可分为照顾性税收支出或刺激性税收支出。（1）照顾性税收支出，重要是针对纳

税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采用的照顾性措施。此类税收支出明显带有财政补助性质,

目的在于扶植国家但愿发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以求国民经济各部门的发展保持基本平衡，但要严格辨

别经营性亏损和政策性亏损。（2）刺激性税收支出，重要是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，

重要目的在于对的引导产业构造、产品构造、进出口构造以及市场供求，增进纳税人开发新产品、新技术以及积极安

排劳动就业等。此类税收支出是税收优惠政策的重要方面，又分为两类：一是针对特定纳税人的税收支出：二是针对

特定课税对象的税收支出。

13.简析价格分派对财政收入增减H勺影响原因。（P193-P195）

答：1)财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成的，又是按一定期点H勺现价计算的，因此,

由于价格变动引起的GDP分派必然影响财政收入的增减。

2)价格分派对财政收入增减的影响,重.要取决于两个原因：

一是引起物价总水平上涨的原因。倘若物价水平的上升重要是由财政赤字引致的，在流通中过多的货币量是因弥补财

政赤字导致的成果，国家财政会通过财政赤字从GDP再分派中分得更大的份额；在GDP只有因物价上形成名义增长而

无实际增长的状况下，财政收入的增长就是通过价格在分派机制实现向。

二是现行的财政收入制度。假如是以累进所得税为主体的税制，纳税人合用的税率会伴随名义收入增长而提高，伴随

名义收入下降而减少级次，从而财政在价格再分派中所得份额将有所增减一一档次爬升。假如实行的是以比例税率的

流转税为主体的税制，这就意味着税收收入的增长率等同于物价上洸率，财政收入只有名义增长，而不会有实际增

长。假如实行的是定额税，税收收入的增长总要低于物价上涨率，因比财政收入虽然有名义增长，而实际必然是卜降

电

14.简述税收H勺形式特性(P213)

税收的“三性”是税收区别于其他财政收入的形式特性，是指税收的强制性、免费性和固定性，不一样步

具有“三性”的财政收入就不成其为税收。

税收的强制性，指的是征税凭借国家政治权力，一般颁布法令实行，任何单位和个人都不得违抗。税收的强制

性是税收作为一种财政范围的前提条件，也是国家满足社会公共辐要的必要保证。

15、税收的免费性，指H勺是国家征税后来，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代

价。

16、税收的固定性，指H勺是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定口勺原

则征税。

17、简述最适课税理论的内容P283

1、理想的最适课税理论是假定政府在建立税收制度和制定税收政策时，对纳税人的信息是无所不知的，并

且政府具有无限的征管能力。现实生活中，政府对纳税人和课税对象的理解并不完全，征管能力也有限。因此

在信息不对称U勺状况下，最适课税理论对如下三个问题进行了研究：一是直接税和间接税的合理搭配问题，二

是寻求一组特定效率和公平基础上的最适商品税；三是假定收入体系是以所得课税而非商品课税为基础的。怎

样确定最适累进（或累退）程度，以便实现公平和效率的兼顾。

2、直接税和间接税的搭配理论

<1）直接税和间接税应当互相补充而非互相替代

3、（2）税制模式的选择取决于政府目H勺。所得税实现分派公平目的，商品税实现经济效率目I内。

4、最适商品课彳兑理论

（1）逆弹性命题，在最适商品课税题型中，多种商品的需求互相独立时，对商品合用的税率必须与该商品自身

的价格弹性呈反比例。

（2）最适商品课税规定开征扭曲性税收，由于政府在大多数状况下不能获得完全的信息，并且征税能力受限制，

根据逆弹性设计叫商品税不能保证生•产的高效率，必须还要课征扭曲性税收。

3.最适所得税理论

（1）所得税的边际效率不能过高；在政府目的是社会福利函数最大亿的前提下，社会完全可以采用较低累进程度的

所得税来实现收入再分派，过高的边际税率不仅会导致效率损失，也无益于公平分派目H勺的实现。

（2）最适所得税理论应当展现倒U型，从社会公平与效率的总体角度来看，中等收入的边际税率可以合适高某些,

低收入和高收入合用于相对低的税率。拥有最高所得的个人合用的边际税率甚至应当为零。

16.简述税负转嫁的条件。（P231）

答：税负转嫁指商品互换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格H勺措施，将税负转移给附置者或供

应者的一种经济现象。税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。在价格可以自由浮动的前提

卜'，税负转嫁的程度受诸多原因影响，常因供求弹性的大小、税科的不一样、课税原则不一样、课税范围的宽窄

以及企业所处行业地位等不一样而各异，不过也存在一般性的规律。

(1)商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。税负转嫁的录重要方式是变动商品的价格，因而，以商品为

课税对象、与商品价格关系亲密的增值税、消费税、关税等比较轻易转嫁，而与商品及商品价格关系不亲密或距

离较远的所得课税往往难以转嫁。

(2)供应弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供应弹性较小、需求弹性较大的商品课税不易转

嫁。

(3)课税范围广阔的商品较易转嫁，课税范围狭窄II勺商品难以转嫁。

(4)对垄断性商品课征的税轻易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。

(5)从价课税的税负轻易转嫁，从量课税的税负不轻易转嫁。

17、简述税收效应。P237

所谓税收效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出H勺反应，或者从另一种角度说，是

指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响。也就是一般所说的税收的调整作用。税收效应可分为替代

效应和收入效应两个方面。

收入效应对纳税人在商品购置方面的影响，体现为使纳税人的收入水平下降，从而减少商品购置量和消费水

平。

替代效应对纳税人在商品购置方面的影响，体现为当政府对不一样的商品实行征税或不征税、重税或轻税H勺区

别看待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品H勺购置量，而增长无税或轻税商品H勺购宜量，

即以无税或轻税商品替代征税或重税商品»

18、简述商品课税的特点和功能。P262

特点：1)课征普遍。商品课税以商品互换并形成销售收入为前提，商品生产和商品互换是社会生产的重要形式,

对商品的课税自然是最普遍的税类。

2）以商品和非商品的流转额为计税根据。在税率既定的前提下，税额大小直接依存于商品和劳务价格口勺高下及

流转额的多少，而与成本和费用水平无关。

3）实行比例税率，除少数税种实行定额税率外，合用比例税率制是商品税类的一种重要特性。

4）计征简便。商品课征以流转额为根据，与商品成本和盈利水平无关，又是实行比例税率，因此计税征税都十

分简便。

19、简述超额累进税与全额累进税率的优缺陷。P217

一、全额累进税的累进程度高，超额累进税率的累进程度低，早税率级次和比例相似时，前者的承担重，

后者的承担轻。

二、在所得额级距的临街处，全额累进税率会出现税额增长超过所得额增长II勺不合理状况，超额累进税不存

在这个问题。

三、全额累进税在计算上简便，超额累进税率在计算上夏杂。

20、怎样理解国债的承担和程度？

答：（1）国债的承担。国债承担可以从三个方面来分析：

第一、债权人承担，国债作为认购者收入使用权啊让渡，这种让渡虽是临时的，但对他的经济行为会产生一定

的影响，因此国债发行必须考虑认购人的实际承担能力。

第二、政府即债务人承担。政府借债是有偿的，到期要还本付息，尽管政府借债时获得了经济效益，但偿债却

体现为一种支出，借债的过程也就是国债承担H勺形成过程，因此，政府借债要考虑偿还能力，只能量力而行。

第三、纳税人承担，不管国债资金口勺使用方向怎样，效益高卜，还债的收入来源最终还是税收，也就是当政府

以新债还旧债的方式难以继续时，最终是以税收来还本付息。马克思所说H勺国债是一种延期的税收，就是指国债

与税收的这种关系。

（2）国债H勺程度。国债H勺程度一般是指国家债务规模的最高额度或指国债适度规模问题，所谓债务规模包括三

层意思：

第一、历年合计债务的总规模。

第二、当年发行的国债总额。

第三、当年到期需还本付息的债务总额。

（3）国债规模的制约原因。

第一，国债规模首先受认购人承担能力的制约，认购主体承担能力的高下是决定国债规模的重要原因。

第二，国债规模还受政府偿债能力的制约。

第三，国债的使用方向、构造和效益也是制约国债承担能力和程度的重要原因。

21.简述国债的功能。P317

答：1.）弥补财政赤字。通过发行国债弥补财政赤字，是国债产生的重要动因，也是当今各国家的普遍做法。

以发行国债的方式弥补财政赤字，一般不会影响经济发展，也许产生的副作用也较小。当然，对国债弥补财政赤

字的功能不能绝对化，不能把国债视为弥补财政赤字啊灵丹妙药。由于：

（1）,财政赤字过大，形成债台高筑，还本付息的压力又会引至赤字叼深入扩大，互为因果，最终会导致财政收

支的恶性循环。

（2）,社会的闲置资金是有限的，国家集中过多往往会侵蚀经济主体H勺必要资金，从而减少社会的投资和消费水

平。

2）筹集建设资金。国债具有筹集建设资金的功能，要与国债的弥补财政赤字功能区别开来。这可从不一样社会制度

和不一样财政类型、国债发行方式、目的和用途上以及从国债收入的性质等方面辨别。

3）调整经济运行。国债是国家财玫H勺重要构成部分，是对GDP的再分派，反应了社会资源H勺重新配置。国债资金用

于投资或消费，就会变化社会积累与消费的比例关系；国债发行规模也具有稳定宏观经济的作用。

22.简述国家预算的原则。P341

国家预算的原则是指国家选择预算形式和体系应遵照的指导思想.也就是制定政府财政收支计划的方针。国家

预算的原则重要有下述五条：

公开性：国家预算是反应政府的活动范围、方向和政策，与全体公民切身利益有关。因此，国家预算及其执行

状况必须采用一定的形式公开公诸于众，让民众理解财政收支状况，并置于民众的监督之下。

可靠性：每一收支项目的数字指标，必须运用科学的计算措施，根据充足，数据确实，不得假定、估算，更不

能任意编造。

完整性：该列入国家预算的一切财政收支都要反应在预算中，不得打埋伏、造假账，国家容许的预算外收支，

可以另编预算外收支预算，也应在国家预算中有所反应。

统一性：尽管各级政府都设有各该级财政部门，也有对应的预算，但这些预算艘是国家预算的构成部分，所有

地方政府预算连同中央预算一起共同构成统一的国家预算。这就规定设置统一的预算科目，每个科目都要严格按

统一的口径、程序计算和填列。

年度性：所谓预算的年度性原则，是指政府必须按照法定预算年度编制国家预算，这一预算要反应整年的财政

收支活动，同步不容许将不属7本年度财政收支的内容列入本年度的国家预算之中。

23.简述分级预算体制的重要内容。P353

答：1）分级预算体制是实行市场经济国家普遍实行的一种预算体制。它的重要特性在于规范化和法制化，长期

相对稳定，地方预算构成名副其实的一级预算主体。

2）分级预算体制可归纳为如下几种要点：

第一、一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。

第二、在明确市场经济条件下政府职能边界的前提下划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级

预算支出职费（即财权）范围。

第三、收入划分实行分税制，即在收入划分比例上，中央预算居主导地位，保证中央调控权和力度：在税收划

分措施上，有的按税种划分，行的按税率划分，有口勺实行提成或共享制。

第四、预算调整制度，即所谓转移支付制度，有纵向调整（或纵向转移）和横向调整（或横向转移）两种形

式。

第五、各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史老式长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，

只是集权与分权关系及其对应的调整措施可以有常常的调整。

24.简述政府间收支划分的理论根据P354。

25、答：1.社会公共需要或公共物品的层次性，在分级分税预算管理体制下，由各级预算主体分级执行财政职

能，为提供公共物品提供财力，从而满足公共需要。公共需要和公共物品时分层次的：全国性公共需要和公共物

品、地区性公共需要或公共物品，因而公共需要或公共物品的层次性是划分收支的基本根据之一。

26、2.集权和分权关系，公共需要的层次性作为划分收支的原则是市场羟济国家分级预算体制的一般原则，

通用于所有的市场经济国家。由于各国的政治体制和国情不一样，因此集权和分权关系也不一样。集权和分权关

系也是划分收支的基本根据之一。预算管理体制是政治和经济结合的最明显的体现，假如说公共需要0勺层次性是

经济原则，那么集权和分权的关系则是政治原则。

27、简述增值税的类型P264

增值税的的计税根据是商品和劳务价款中的增值额。增值税可分为三种类型：

26、一是生产型增值税，计税根据中不准许抵扣任何购进固定价款，就国民经济整体而言，计税根据相称于国民生

产总值增值税，称为生产型增值税。二是收入型增值税，只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分，就国民经济整

体而言，计税根据相称于国民收入的增值税，称为收入型增值税。三是消费型增值税，准许一次所有抵扣当期购进

的用于生产应税产品的固定资产价款，就国民经济整体而言，计税根据只包括所有消费品价值的增值税。称为消费型

增值税

简析财政赤字的经济影响P385-394,统考大纲P510

1.财政赤字的货币供应效应

财政赤字对经济的影响赤字规模大小有关，但更重要的还取决于赤字的弥补方式。

（1）向银行透支或借款来弥补财政赤字的状况。在经济增长的状况下，货币需要必然增长，从而规定增长货币供

应量,这个增量可视为财政借款的最大限额,在这个程度内的财政借款，就不会有通货膨胀的后果。

（2）用发行公债弥补财政赤字的货币效应则比较复杂，还要结合什么人（或单位）购置以及用什么钱购置进行详

细分析。假如居民个人或企业包括商业银行购置公债，一般说只是购置力H勺转移或替代，不产生增长货币供应的效应：

假如山中央银行认购公债就也许扩大贷款规模，增长货币供应。

2.财政赤字的总需求效应

（1）财政赤字可以是作为新的需求住加在原有总需求水平之上，使总需求扩张。

（2）通过不一样的弥补方式,财政赤字只是替代其他部门需求而构成总需求的一部分。

后一种状况,仅仅变化总需求构造,并不增长总需求规模,虽然在短缺型经济中也是如此。

3.财政赤字的排挤效应

赤字的排挤效应一般是指财政字或支出增长导致私人消费和投资支出减少的影响,一股分为完全排挤效应、部分

排挤效应和零排挤效应。但有时也也许产生拉动效应，即财政赤字或支出增长带动私人消费和投资支出增交。

4.财政赤字和发行国债

用发行国债作为弥补财政赤字的手段，国债规模会伴随财政赤字的增长而增长。债

务是要还本付息的，债务的增长也会反过来加大财政赤字。

三、论述

1.论述财政支出规模增长趋势理论解释的重要内容。

怎样分析财政支出增长趋势（理论）。《考前辅导》289页（简答&9,34）《大纲》409页

答：（1）财政支出增长似乎是市场经济国家经济发展过程中的一条规律。社会主义国家的支出比重在改革此前

也展现出扩张的趋势，改革时期之所如下降，是由于政府在挣脱包得过多、统得过死的局面。一旦经济体制迈上

市场经济『'J运行轨道并到达一定阶段后来，上述下降趋势理应逆转，改革之初财政支出比重下降的趋势也许会在

某一时期终止，转而趋于回升，到达适度水平则相对停滞。

（2）政府活动扩张论，也称兄格纳法则。伴随人均收入的提高，财政支出的相对规模也随之提高;

瓦格纳把导致政府支出增长的原因分为政治原因和经济原因。所渭政治原因，是指伴随经济H勺工业化，正在扩

张的市场与这些市场中的当事人之间的关系会愈加复杂，市场关系H勺复杂化引起了对商业法律和契约H勺需要，并

规定建立司法组织执行这些法律，这样，就需要把更多的资源用于提供治安的和法律I内设施。所谓经济原因，则

是指工业的发展推进了都市化时进程，人口的居住将密集化，由此产生拥挤等外部性问题，这样也就需要政府进

行管理与调整工作。

（3）梯度渐进增长论，也称内外原因论。是指内在原因和外在原因的共同作用导致公共支出呈阶梯状增长。

内在原因。在正常条件下，经济发展，收入水平上升，以不变的税率所征得的税收也会上升，于是，政府支出

上升会与GDP上升呈线性关系。

外在原因。倘若发生了外部冲突，例如战争，政府会被迫提高税率，而公众在危急时期也会接受提高了的税

率。这也是所谓的“替代效应”，即在危急时期，公共支出会替代私人支出，公共支出的比重增长。但在危急时

期过去后来，公共支出并不会退回到先前的水平。一般状况是，一种国家在结束战争之后，总有大量H勺国债，公

共支出会持续很高。

（5）（4）经济发展阶段论。在经济发展II勺初期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高的比重，公共部门为

经济发展提供社会基础设施，如道路、运送系统、环境P.生系统、法律与秩序、健康与教育以及其他用于人力资

本H勺投资等等。在发展H勺中期阶段，政府投资还应继续进行，但这时政府投资只是对私人投资H勺补充。

一旦经济到达成熟阶段，公共支出将从基础设施支出转向不停增长的对教育、保健与福利服务的支出，且这方面H勺支

出增长将大大超过其他方面支出的增长，也会快于GDP的增长速度。

官僚行为增长论。这里官僚特指负责政府提供服务部门口勺代理人集团。官僚以追求机构最大化为目的，机构规

模越大，官僚们的权利越大。匚由于官僚机构以机制规模最大化作为目的，导致财政支出规模不停扩大，甚至财

政支出规模增长超过了共用品最优产出水平所需的支出水平。

2.论财政支出按经济性质分类的经济意义及其对财政职能的影响。

按经济性质分类可分为购置性支出和转移性支出。

这种分类有较强的经济分析意义：

1）购理性支出所起的作用，定通过支出使政府掌握II勺资金与微观经济主体提供的商品和服务相互换，在这里，

政府直接以商品和服务的购置者身份出目前市场上，因而，对于社会的生产和就业有直接的影响。此类支出当然

也影响分派，但这种影响是间接的。转移性支出所起H勺作用，是通过支出过程使政府所有的资金转移到领受者手

中，是资金使用权的转移，微观经济主体获得这笔资金后与否用于购置商品和服务以及购置哪些商品和服务，这

已脱离开了政府的控制，因此，此类支出直接影响收入分派，而对生产和就业的影响是间接的。

2）在安排购置性支出时，政府必须遵照等价互换的原则，因此，通过购置性支出体现出的财政活动对政府形成

较强的效益约束。在安排转移性支出时，政府并没有十分明确的原则可以遵照，并且财政支出的效益也难以换

算。通过转移性支出体现出的财政活动对政府的效益约束是软的。

3）微观经济主体在同政府的购置性支出发生联络时，也须遵照等价互换原则。对于向政府提供商品和服务的企业来

说，它们收益的大小取决于市场供求状况及其销售收入同生产成本的对比关系，因此对微观经济主体的预算约束是软

的。微观经济主体在同政府的转移性支出发生联络时，并无互换发生。因而，对于可以得到政府转移性支出的微观经

济主体来说，它们收入的高卜.在很大程度上并不取决于自J的能力和生产能力，而取决于同政府讨价还价的能力，显

然，对微观经济主体的预算约束是软H勺。

对财政职能的影响：在财政支出总领中，购置性支出所占的比重大些，财政活动对生产和就业的直接影响就大些，反

之，转移性支出比重大些，对收入分派的直接影响就大些。联络财政向职能来看，以购置性支出占较大比重H勺支出构

造口勺财政活动，执行配置资源（I勺能力较强，以转移性支出占较大比重的支出构造的财政活动，则执行收入分派的职能

较强。

3.试述怎样深入完善我国社会保障制度。（J35）

我国社会保障制度的改革，重要是从完全的现收现付制向基金积累制转换，这一转换的关键在于处理好两

个问题：第一，要建立有效的社会保障基金筹措体制，实现这一目的的最佳方式是开征社会保险税。第二，要实

现居民长期储蓄的积累、保值和增值。有必要培育和发展长期融资市场，促使居民长期储蓄向投资转化。

从80年代中期社会保障的改革拉开序幕，目前己基本形成了具有中国特色的社会保障体系。

重要内容有：1.养老保险2.失业保险3.都市职工医疗保险4、都市居民最低生活保险。

我国社会保障制度仍属初建，运行时间不长，需要在实践中总结经验不停完善，在深入完善中应遵照如卜思

绪：

保障水平必须和我国目前的发展阶段及生产力水平相适应。我国正处在社会主义发展中阶段，生产力水平和

人均收入水平较低，要害还在于人口众多，地区间、城镇间的差距较大，国家、社会、个人的承受能力比较低，

保障水平过高，符脱离实际难以实行，最终加重政府的承担。

起点宜低不适宜高。社会保障支出的特点是呈刚性增长趋势，起点一旦确立，只会开不会降。

实行“两个挂钩”，重视资金的营运。从长远看，养老金H勺变动要同工资增长和价格指数挂钩，即所谓指数

化，同步采用可靠的形式运行积累下来的基金，保障基金的保值和噌值。建立防止保障基金贬值的屏障。

加紧制定和出台社会保障法，实现规范化和法制化。

研究开征社会保障税和建立社会保障预算口勺必要性和可行性，加强社会保障收支的管理。

4.怎样理解税收支出概念，并论述税收支出的作用？

答：（1）税收支出是以特殊的法律条款规定的、予以特定类型的活动或纳税人以多种税收优惠待遇而形成的收

入损失或放弃的收入。可见，税收支出是政府H勺一种间接性支出，属于财政补助性支出。

（2）从税收支出所发挥的作用来看，它可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

5、第一，照顾性税收支出，重要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采用的照

顾性措施。此类税收支出明显带有财政补助性质，目的在于扶植国家但愿发展的亏损或微利企业以及外贸企业，

以求国民经济各部门的发展保持基本平衡。

6、第二，刺激性税收支出，重要是指用来改善资源配置、增进经济效率的特殊减免规定，重要目的在于对的引

导产业构造、产品构造、进出口构造以及市场供求，增进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等

等。此类税收支出是税收优惠政策的重要方面，税收H勺调整经济的杠杆作用也重要体现于此。

7、论述商品课税的特点与功能

商品课税H勺特性和功能

商品课税是泛指所有以商品为'征税对象的税类。就我国现行税制而言，包括增值税、营业税、消费税、

土地增值税、关税及某些地方性工商税种。同其他税类对比而言,商品课税行下述四方面的特性。

（一）课征普遍商品课税以商品互换并形成销售收入为前提。在现代社会中，商品是社会生产、互换、分派

和消费的对象，商品生产和商品互换是社会生产啊重要形式，对商品的课税自然是最具一般性的税类。

（：）以商品和非商品的流转额为计税根据，这里的商品流转额指商品销售的收入额，非商品流转额指交通

运送、邮政通讯以及多种服务性行业的营业收入：由于商品课税以流转额为计税根据，在税率既定的前提下：

税额大小宜接依存于商品和劳务价格的高下及流转额的多少，而与成本和宓用水平无关。根据商品课税的这一

特性，又被称为流转课税。

（三）实行比，例税率除少数彳兑种实行定额税率外，合用比例税率制，是商品税类的一种重要特性。

6.（四）计征简便，商品课税以流转额为计税根据，与商品成本和盈利水平无关，又是实行比例税率,

因此计税征税都卜分简便。

7.商品课税的长处是税源自余，课征以便，并可以克制消费，增长储蓄和投资，有助于经济发展。但正如

前面指出的，由于商品课税与商品价格相联络，在国内会干扰市场运行并形成分派不公：在国际间会阻碍资

金、劳动力和商品的自由竞争和流动。总之，商品课税是特性鲜明、功能突出，缺陷也明显的一种税类。在税

收实践中，必须扬其反而避其短，这也正是我国商品课税制度建设中应遵照的基本原则。

8.论述财政投资决策的原则（简答8）

9.分析价格与财政收入的关系

答：1）财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成的，又是按一定期点的现价计算的，

因此，由于价格变动引起的GDP分派的变化必然影响财政收入的增减。

2）价格变动对财政收入的影响，首先表目前价格总水平升降的影响，伴随价格总水平的上升而财政收入同比例

地增长，则体现为财政收入的“虚增”，即名义增长而实际无增长。

3）价格上升对财政收入影响的几种不一样状况：

第一，财政收入增长率高于物价上升率，财政收入实际增长加名义增长，如1984.1985年两年的状况。

第二，价格上升率高于财政收入增长率，财政收入名义上正增长，而实际上负增长，如1987年、1988年、1989

年这三年。

第三，财政收入增长率与物价上升率大体一致，财政收入只有名义增长而实际上不增不减，如1986年基本上是

属于这种状况。

4）价格分派对财政收入增减的影响，重要取决于两个原因：

一是引起物价总水平上涨I向原因。倘若物价水平的上升重要是由财政赤字引致的，在流通中过多的货币量是因

弥补财政赤字导致的成果，国家财政会通过财政赤字从GDP再分派中分得更大的份额；在GDP只有因物价上形成

名义增长而无实际增长H勺状况下，财政收入H勺增长就是通过价格在分派机制实现H勺。

二是现行的财政收入制度。假如是以累进所得税为主体H勺税制，纳税人合用的税率会伴随名义收入增长而提高,

伴随名义收入下降而减少级次，从而财政在价格再分派中所得份额将有所增减。假如实行的是以比例税率的流转

税为主体口勺税制，这就意味着税收收入的增长率等同于物价上涨率，财政收入只有名义增长，而不会行实际增

长。假如实行的是定额税，税收收入的增长总要低于物价上涨率，因此财政收入虽然有名义增长，而实际必然是

下降的。

5）此外，产品的比价关系也会影响财政收入，缘于两个原因：11）产品比价变动会引起货币收入在企业、部

门和个人等经济主体间的转移，形成GDP的再分派，使财源分布构造发生变化：（2）各经济主体合用的税收比率

不一样，这样，当产品比价发生变化时，有关企业、部门和个人上缴的税利有增有减，其综合成果就是对财政收

入的最终影响。

6）市场价格随市场供求关系而上下浮动，重要是在买者与卖者之间发生再分派，伴随价格的上下浮动也会影响

财政收入的增减。

第一：提高农副产品收购价格，而销价不动。财政要对粮食部门和商业部门予以补助，体现为财政收入的减

少；假如同步提高销价，财政对居民予以补助，体现为财政支出区增长。

第二：生产资料提价，财政不也许增长收入，由于从生产资料提价所增长的税收，几乎要被使用生