《成本会计》-会计主管岗位

会计主管是会计岗位之一，负责公司财务管理及财务策划，负责公司会计核算及税务核算工作，根据国家财务会计法规和行业会计规定，结合公司特点，负责拟订公司会计核算的有关工作细则和具体规定。岗位概述会计主管岗位职责主要包括：1.科学合理的制定规章制度及工作流程；2.负责领导所属的出纳员、记账员、会计员按时、按要求记账收款，如实反映和监督企业的各项经济活动和财务收支情况。3.审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批手续是否符合公司规定；4.监控公司成本费用状况，监督各部门的经费支出。岗位职责会计主管岗位职责主要包括：5.负责编制公司月度、年度会计报表及附注说明；6.定期或不定期组织财产清查7.负责公司税金的计算、申报等工作，协助有关部门开展审计和年检工作；8.督促各责任会计及时做好会计档案管理工作；9.按时编制报送公司规定的各种内部报表；10.负责本部门的日常管理工作。

岗位职责试算平衡表的编制资产负债表的编制利润表的编制岗位任务试算平衡表的格式、依据资产负债表的格式、填列方法利润表的格式、填列方法

实训指导试算平衡表

所谓试算平衡，就是根据借贷记账法的“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原理，检查和验证账户记录正确性的一种方法。试算平衡工作是通过编制试算平衡表完成的。试算平衡表的格式

试算平衡的种类、依据发生额试算平衡：

余额试算平衡：

记账规则会计恒等式依据试算平衡思考：不影响试算平衡的记账错误

（1）漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额等额减少；（2）重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额等额虚增；（3）某项经济业务记错有关账户；（4）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向；（5）借方或贷方发生额中，偶然发生等额多记或少记。资产负债表1.含义：是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。2.格式：账户式结构资产：按流动性大小排列顺序，流动性大的资产排在前面负债及所有者权益：一般按要求清偿时间的先后顺序排列3.依据：资产＝负债+所有者权益思考【多选题】（2019年）下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.应收客户的购货款项B.本期从银行借入的三年期借款C.赊购材料应支付的货款D.销售应税消费品应交纳的消费税【答案】CD【解析】选项A，通过“应收账款”科目核算，属于企业流动资产；选项B，通过“长期借款”科目核算，属于企业非流动负债；选项C，通过“应付账款”科目核算，属于企业流动负债；选项D，通过“应交税费”科目核算，属于企业流动负债。资产负债表的编制期末余额1.根据总账科目余额填列直接：短期借款计算：货币资金2.根据明细账科目余额计算填列两收两付开发支出一年内到期3.根据总账科目和明细账科目余额分析填列长期借款4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列各项债权固定资产无形资产5.综合运用上述填列方法分析填列存货思考【多选题】（2019年）下列资产负债表项目中，根据总账科目余额填列的有（）。A.货币资金B.固定资产C.短期借款D.应付账款【答案】AC【解析】选项B，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项D，根据有关明细账科目余额计算填列。项目的填列资产：1.应收账款＝（应收账款＋预收账款）明细账借方余额－坏账准备2.预付款项＝（应付账款＋预付账款）明细账借方余额－坏账准备负债：3.应付账款：应付账款明细账贷方余额＋预付账款明细账贷方余额4.预收款项:应收账款明细账贷方余额＋预收账款明细账贷方余额项目的填列5.开发支出：根据“研发支出---资本化支出”明细余额

6.未分配利润：根据“利润分配---未分配利润”、本年利润7.一年内到期的非流动负债：如，长期借款中将于一年内到期的部分思考【单选题】（2017年）2016年12月31日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其明细科目余额如下：“预收账款——乙企业”科目贷方余额为25万元，“预收账款——丙企业”科目借方余额为10万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为（）万元。A.10B.15C.5D.25【答案】D【解析】“预收款项”项目应当根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。本题中“预收账款——丙公司”是借方余额，所以不需要考虑。所以预收款项期末应当填列的金额为25万元。思考【单选题】（2019年）2019年12月31日，某企业“预付账款”科目所属明细科目的借方余额合计为120万元，“应付账款”科目所属明细科目的借方余额合计为8万元；“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额为6万元。不考虑其他因素，该企业年末资产负债表中“预付款项”项目期末余额的列报金额为（）万元。A.122 B.118 C.120 D.128【答案】A【解析】“预付款项”项目根据“应付账款”明细科目借方余额和“预付账款”明细科目借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列。“预付款项”项目期末余额＝120＋8－6＝122（万元）。项目的填列8.固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备±固定资产清理9.无形资产＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备10.在建工程＝在建工程－在建工程减值准备＋工程物资项目的填列11.其他应收款=其他应收款+应收股利+应收利息-坏账准备12.其他应付款=其他应付款+应付股利+应付利息思考【单选题】（2019年）2018年12月31日，某公司下列会计科目余额为：“固定资产”科目借方余额1000万元，“累计折旧”科目贷方余额400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额80万元，“固定资产清理”科目借方余额20万元。2018年12月31日，该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额为（）万元。A.620B.540 C.600D.520【答案】B项目的填列13.“存货”项目＝原材料＋在途物资（材料采购）＋周转材料＋委托加工物资＋生产成本＋库存商品＋发出商品＋委托代销商品+材料成本差异借方余额（-材料成本差异贷方余额）-存货跌价准备

思考【多选题】下列各项中，应在资产负债表“存货”项目中列示的有（）。A.生产成本B.原材料C.工程物资D.周转材料【答案】ABD【解析】选项C，应在“在建工程”项目中列示。利润表利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。利润表的结构有单步式和多步式两种。我国企业的利润表采用多步式格式。利润表项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用（金额来自管理费用账户）财务费用其中：利息费用

利息收入资产减值损失信用减值损失利润表项目本期金额上期金额加：投资收益（损失以“－”号填列）公允价值变动收益（损失“－”号）资产处置收益（损失“－”号）其他收益净敞口套期收益（损失“－”号）二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益利润表【多选题】（2019年）下列各项中，属于企业利润表列示的项目的有（）。A.每股收益B.综合收益总额C.其他收益D.信用减值损失【答案】ABCD利润表【单选题】下列各项中，不属于企业利润表项目的是（）。A.综合收益总额B.未分配利润C.每股收益D.公允价值变动收益【答案】B【解析】未分配利润属于资产负债表中的所有者权益项目。利润表的编制利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。（一）“上期金额”应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。（二）“本期金额”“营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入“营业成本”项目＝主营业务成本＋其他业务成本利润表【例】乙公司2019年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计1000万元，银行短期借款利息支出90万元，银行存款利息收入合计8万元，银行手续费支出合计18万元，则计算乙公司2017年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”“利息费用”“利息收入”的列报金额。财务费用＝1000＋90－8＋18＝1100（万元）明细项目：利息费用＝1090（万元）利息收入＝8（万元）利润表【例】乙公司2019年度各项资产的减值损失的发生额如下所示：存货减值损失合计85万元，坏账损失合计15万元，固定资产减值损失合计174万元，无形资产减值损失合计26万元，则计算乙公司2017年度利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额。资产减值损失＝