《成本会计》-会计报表（9、10）

学习内容/

财务报表的含义财务报表的构成资产负债表学习内容一、含义财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述

二、财务报表的组成

资产负债表

利润表

现金流量表

所有者权益(或股东权益)变动表

附注

资产负债表一、含义

资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表

二、理论依据

会计恒等式：

资产=负债+所有者权益

资产

内容所有者权益流动资产非流动资产流动负债非流动负债

负债实收资本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润三、内容

资产负债表

四、结构：

账户式

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）

资产合计负债和所有者权益合计表体表头

资产负债表五、资产负债表的编制

填列“年初余额”和“期末余额”两栏

“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。（1月1日）

资产负债表“期末余额”栏内各项数字的填列方法：5种方法（一）根据总账科目的余额填列（二）根据有关明细科目的余额计算填列（三）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列（五）综合运用上述填列方法分析填列

资产负债表项目类别余额方向填列方法应收账款资产借方应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额-坏账准备余额预付款项资产借方预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方余额-坏账准备余额应付账款负债

贷方应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额预收款项负债贷方预收账款明细科目贷方余额+应收账款明细科目贷方余额

资产负债表【多选题】下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（

）。A．“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B．“应收账款”科目所属明细科目的借方余额C．“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额D．“预收账款”科目所属明细科目的借方余额【答案】BD

资产负债表资产负债表：

“短期借款”项目

“货币资金”项目

期末余额的填列2026/4/22

短期借款

80000200000（期初）1000005000080000

150000270000

库存现金

（期初）2000

3000500600800

3000

3100

1900

银行存款

(略)(略)500000

2026/4/22

本年利润

(略)

(略)

150000

利润分配

(略)

(略)

200000资产负债表：

“未分配利润”项目

期末余额的填列

资产负债表2026/4/22

本年利润

(略)

(略)150000

利润分配

(略)

(略)

200000资产负债表：

“未分配利润”项目

期末余额的填列

资产负债表2026/4/22

本年利润

(略)

(略)

250000

利润分配

(略)

(略)300000

资产负债表：

“未分配利润”项目

期末余额的填列

资产负债表思考：甲公司2017年12月31日编制资产负债表，“长期借款”总账余额为5000000元，其中有一笔借款1000000元，是2015年6月1日借入的，期限3年。问资产负债表“长期借款”项目期末余额填多少？

资产负债表资产负债表的填列方法（三）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列

“长期借款”项目：

扣除一年内到期的长期借款“长期应付款”项目：扣除一年内到期的长期应付款“一年内到期的非流动负债”项目：流动负债

资产负债表根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

（账面价值）1.“应收票据”：应收票据-坏账准备2.“长期股权投资”：长期股权投资-长期股权投资减值准备3.“在建工程”：在建工程-在建工程减值准备4.“工程物资”：工程物资-工程物资减值准备

资产负债表

5.“固定资产”：固定资产-累计折旧-固定资产减值准备6.“投资性房地产”项目：投资性房地产-投资性房地产累计折旧-投资性房地产减值准备

7.“无形资产”项目=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备

资产负债表【单选题】某企业2015年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2015年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（

）万元。A.650B.700C.950D.1000【答案】A

“存货”项目：“原材料”+“库存商品”+“委托加工物资”+“周转材料”+“材料采购”+“在途物资”+“生产成本”+“发出商品”

-“存货跌价准备”“材料成本差异”：加借方余额，减贷方余额注意：存货不包括“工程物资”

资产负债表思考：资产负债表中“存货”项目的金额为多少？

科目名称借方余额贷方余额原材料750000

生产成本250000库存商品400000发出商品200000

材料采购

200000

工程物资1000000材料成本差异100000存货跌价准备50000【习题】甲公司2017年12月31日有关科目余额（万元）：预付账款的坏账准备余额为0.2万元

总账和明细

科目

名称余额

借方

贷方应付账款

10—A公司

12

—B公司

2

预付账款

0.8

—甲公司1.5—已公司0.7分析“应付账款”项目、“预付款项”项目的填列项目十财务报表—利润表一、利润表的概念指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表动态报表资产负债表指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表静态报表

利润表二、利润表的结构

采用多步式格式，分以下四个步骤：第一步，

计算营业利润第二步，计算利润总额第三步，计算净利润第四步，计算综合收益总额

利润表项目上期金额本期金额一、营业收入减：营业成本税金及附加

销售费用管理费用财务费用加：投资收益（亏损以“－”号填列）加：其他收益（亏损以“－”号填列）二、营业利润（亏损以“－”号填列）加:营业外收入

减：营业外支出三、利润总额（亏损以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润

利润表编制单位：

年

月单位：元 三、利润表的编制：本期金额（19个项目）1.“营业收入”项目：“主营业务收入”+“其他业务收入”

2.“营业成本”项目：“主营业务成本”+“其他业务成本”

利润表甲公司2017年5月，有关账户发生额如下：2026/4/22

主营业务收入

150000

3000005000004500001500001250000

其他业务收入

230000利润表：

“营业收入”项目

本期金额的填列

利润表2026/4/22

主营业务成本

2500004000003500001000001000000100000

其他业务成本

200000

利润表：

“营业成本”项目

本期金额的填列甲公司2017年5月，有关账户发生额如下：

利润表三、利润表的编制：本期金额3.“税金及附加”项目：（8税1费1附加

）消费税，城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、矿产资源补偿费、车船税、印花税、土地增值税注意：不包括增值税、企业所得税、个人所得税

利润表三、利润表的编制：本期金额4.“销售费用”项目：5.“管理费用”项目：6.“财务费用”项目：扣除利息收入注意：借方发生额–贷方发生额

利润表2026/4/22

管理费用

5000040000300008001500600036002000

财务费用

20000

利润表：

“管理费用”项目

“财务费用”项目

本期金额的填列

利润表2026/4/22

投资收益

200001500

50000

公允价值变动损益

130000

200000

利润表：

“公允价值变动收益”项目、

“投资收益”项目本期金额的填列甲公司2017年5月，有关账户发生额如下：

利润表2026/4/22

投资收益

600003500

50000

公允价值变动损益

150000

100000

利润表：

“公允价值变动收益”项目、“投资收益”项目本期金额的填列

利润表“其他收益”项目：政府补助与日常活动有关的与日常活动无关的其他收益营业外收入

利润表“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。如为亏损，以“—”号填列。根据表格里的数字计算填列：

营业利润=营业收入-营业成本-税