黄山市内部审计制度

PAGE黄山市内部审计制度一、总则（一）目的为了加强黄山市各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益、促进廉政建设，根据国家有关法律法规和内部审计准则，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于黄山市行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）依据内部审计工作应当依据国家法律法规、政策以及本单位的规章制度，独立、客观、公正地开展审计监督和评价活动，以促进单位加强内部控制，提高管理水平，实现可持续发展。（四）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，不受其他部门和个人的干涉，以保证审计工作的公正性和客观性。2.客观性原则内部审计人员应基于客观事实进行审计工作，以可靠、充分的审计证据为依据，实事求是地反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实真相。3.权威性原则内部审计机构和人员应具有相应的权威性，其审计结论和建议应得到单位管理层的重视，并具有一定的执行力，以保障审计工作的有效开展。4.专业性原则内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、技能和经验，熟悉国家法律法规、政策以及本单位的业务流程和内部控制制度，不断提高审计工作质量。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.各单位应根据自身规模、性质和管理需要，设立独立的内部审计机构内部审计机构应配备与审计工作相适应的人员，人员数量应根据单位规模和审计工作量合理确定。2.对于规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位可以设置内部审计岗位，配备专职或兼职内部审计人员，并指定内部审计工作负责人，负责组织开展内部审计工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备审计、会计、经济、法律、管理等相关专业知识和技能熟悉国家法律法规、政策以及本单位的业务流程和内部控制制度，具有较强的沟通协调能力、分析判断能力和文字表达能力。2.内部审计机构负责人应具备较高的政治素质和业务水平从事审计、财务或其他经济管理工作不少于[X]年，具有中级以上专业技术职称或注册会计师、注册内部审计师等相关职业资格。3.内部审计人员应保持独立性和客观性不得参与可能影响其独立性的工作或活动，与被审计对象存在利害关系时，应主动回避。（三）职责与权限1.职责对本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督和评价。对本单位及所属单位的重大投资项目、重大经济合同、大额资金使用等进行专项审计。对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性、有效性进行检查和评价，提出改进建议。对本单位及所属单位的经济活动和财务收支进行内部审计调查，揭示存在的问题，提出改进措施和建议。协助本单位主要负责人或权力机构开展经济责任审计工作，对所属单位负责人的经济责任履行情况进行审计评价。对本单位及所属单位的内部审计工作进行指导和监督，检查内部审计制度的执行情况，督促落实审计发现问题的整改工作。承办本单位主要负责人或权力机构交办的其他审计事项，配合国家审计机关和社会审计机构对本单位进行审计。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关财务收支、经济活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据本单位的发展战略、年度工作目标和重点，结合上一年度审计工作情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报经单位主要负责人或权力机构批准后实施，并报送上一级主管部门备案。年度审计计划应明确审计项目的名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排以及审计人员分工等内容。2.项目审计方案对于列入年度审计计划的审计项目，内部审计机构应制定项目审计方案。项目审计方案应根据审计项目的特点和要求，进一步明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤以及审计人员的具体分工等内容。项目审计方案应报经内部审计机构负责人批准后实施。在审计过程中，如遇特殊情况需要调整审计方案应报经内部审计机构负责人批准。（二）审计实施1.审计通知书内部审计机构应在实施审计前[X]个工作日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计人员名单以及对被审计单位配合审计工作的要求等内容。被审计单位应按照审计通知书的要求，做好各项准备工作，并及时提供有关资料。2.审计工作底稿审计人员应在审计过程中，及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、清晰地记录审计过程和审计证据，包括审计事项的名称、内容、审计程序、审计方法、审计人员及审计时间等信息。审计工作底稿应经审计人员签名并注明日期，如有必要，还应经被审计单位相关人员签名确认。3.审计证据审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取充分、适当的审计证据。审计证据应具有真实性、相关性、合法性和充分性，能够支持审计结论和审计建议。审计人员应对获取的审计证据进行分析、整理和归纳，形成审计证据链。（三）审计报告1.审计报告初稿审计项目实施结束后，审计人员应及时撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计单位的反馈意见等内容。审计报告初稿应经审计人员集体讨论，并征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿后的[X]个工作日内，将书面反馈意见提交给内部审计机构。2.审计报告征求意见稿内部审计机构应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。审计报告征求意见稿应报经内部审计机构负责人审核后，送达被审计单位征求意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿后的[X]个工作日内，将书面反馈意见提交给内部审计机构。如被审计单位对审计报告征求意见稿有异议，应在反馈意见中详细说明理由。3.审计报告定稿内部审计机构应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告征求意见稿进行进一步修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报经单位主要负责人或权力机构审批后，正式出具审计报告。审计报告应包括标题、收件人、引言段、审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及附件等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计事项的真实情况，语言应简洁明了、逻辑严谨。（四）审计结果运用1.整改落实被审计单位应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位，应及时向单位主要负责人或权力机构报告，并提出进一步的处理建议。2.结果通报内部审计机构应定期对内部审计工作情况进行总结分析，将审计结果以适当的方式在单位内部进行通报，促进各部门之间的信息共享和经验交流，提高单位整体管理水平。3.与绩效考核挂钩单位应将内部审计结果与绩效考核挂钩。对于审计发现问题较多、整改不力的部门或个人，应在绩效考核中予以扣分，并采取相应的奖惩措施，以激励各部门和员工积极配合内部审计工作，加强内部控制，提高管理水平。四、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.建立健全内部审计质量控制体系内部审计机构应制定内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容和方法，确保内部审计工作符合内部审计准则和相关法律法规的要求。2.质量控制制度应涵盖内部审计工作的全过程包括审计计划、审计实施、审计报告、审计结果运用等各个环节，对审计工作的质量进行全面、系统的控制。（二）质量控制措施1.审计项目质量控制内部审计机构应建立审计项目质量控制责任制，明确审计项目负责人、审计人员以及其他相关人员在质量控制方面的职责。审计项目负责人应在审计项目实施过程中，对审计工作质量进行全程监督和检查，及时发现和解决问题，确保审计项目质量符合要求。审计人员应严格按照审计程序和审计方案开展审计工作，确保审计证据充分、适当，审计结论客观、公正。2.审计工作底稿质量控制审计工作底稿应真实、完整、清晰地记录审计过程和审计证据，审计人员应在审计工作底稿上签名并注明日期。内部审计机构应定期对审计工作底稿进行检查和复核，发现问题及时督促审计人员进行整改，确保审计工作底稿质量符合要求。3.审计报告质量控制审计报告应客观、公正、准确地反映审计事项的真实情况，语言应简洁明了、逻辑严谨。内部审计机构应建立审计报告审核制度，对审计报告进行严格审核，确保审计报告内容完整、格式规范、结论正确、建议可行。审计报告应征求被审计单位的意见，对被审计单位提出的异议应认真分析研究，必要时进行补充审计或修改审计报告。（三）质量监督