阜阳市内部审计制度

PAGE阜阳市内部审计制度一、总则（一）目的为了加强阜阳市各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益、促进廉政建设，根据国家有关法律法规和审计准则，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于阜阳市行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门和单位，在本单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，不受其他部门、个人的干涉，以保证审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则内部审计人员应依据真实、合法、有效的审计证据，对审计事项进行客观评价，出具审计报告，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则内部审计机构和人员依法行使职权，被审计单位和人员应积极配合，不得拒绝、阻碍内部审计工作，对违反本制度的行为应承担相应责任。4.效益性原则内部审计工作应注重提高单位的经济效益和社会效益，通过审计监督，促进单位加强管理，提高资源利用效率，实现可持续发展。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.各单位应根据本单位实际情况，设立独立的内部审计机构规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，应配备专职内部审计人员，并指定内部审计工作的主管部门。内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.内部审计机构的职责对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本单位及所属单位的预算执行情况和决算进行审计。对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性进行评价，并提出改进建议。对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计，促进提高经济效益。对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计。对本单位及所属单位的重大经济事项进行专项审计调查。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。3.内部审计机构的权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。（二）人员配备1.内部审计机构应配备与其工作相适应的内部审计人员内部审计人员应具备审计、会计、经济、法律、管理等相关专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和政策，具有较强的综合分析和判断能力。2.内部审计人员的职业道德内部审计人员应遵守国家法律法规，恪守职业道德，诚实守信，客观公正，保守秘密。内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与可能影响其独立性和客观性的活动。内部审计人员应具备专业胜任能力，不断学习和更新知识，提高业务水平。内部审计人员应廉洁奉公，不得利用职权谋取私利。（三）内部审计人员的后续教育1.内部审计机构应建立内部审计人员后续教育制度鼓励内部审计人员参加专业培训、学术交流和学历教育，不断提高业务素质和职业道德水平。内部审计人员每年应参加不少于一定学时的后续教育。2.后续教育的内容国家有关法律法规和政策。审计准则、职业道德规范和质量控制标准。与内部审计工作相关的专业知识和技能。其他与内部审计工作有关的内容。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级审计机关的要求结合本单位的实际情况，制定年度内部审计工作计划，报本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。年度内部审计工作计划应明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等。2.审计项目确定后内部审计机构应编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和审计时间安排等。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（二）审计实施1.内部审计机构应根据审计方案组成审计组审计组应指定审计组长，审计组长负责审计工作的组织和实施。审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、时间和要求等。2.审计组应通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员应将审计过程和有关情况记录在审计工作底稿中。3.审计组在审计过程中发现问题应及时与被审计单位沟通，提出整改意见。被审计单位应积极配合审计工作，按照审计组的要求提供有关资料，对审计发现的问题进行整改。（三）审计报告1.审计组完成审计后应及时编制审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议和被审计单位的反馈意见等内容。审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起一定期限内提出书面意见，逾期未提出意见视为无异议。2.审计组应根据被审计单位的反馈意见对审计报告进行修改，报内部审计机构负责人审核后，提交本单位主要负责人或者权力机构审批。经批准的审计报告应送达被审计单位，并抄送有关部门。3.被审计单位应按照审计报告的要求对审计发现的问题进行整改，并在规定期限内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。（四）审计档案管理1.内部审计机构应建立健全审计档案管理制度对审计项目资料进行分类整理、立卷归档、妥善保管。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位的反馈意见、整改情况报告等。2.审计档案的保管期限审计档案应按照国家有关规定确定保管期限，一般分为永久、长期和短期。永久保管的审计档案主要包括涉及重大经济决策、重大违法违规问题、造成重大损失浪费等审计项目的档案；长期保管的审计档案主要包括涉及重要经济活动、重要内部控制制度等审计项目的档案；短期保管的审计档案主要包括一般性审计项目档案。3.审计档案的查阅和借阅审计档案一般不得对外查阅和借阅。因工作需要查阅和借阅审计档案应经内部审计机构负责人批准，并办理相关手续。查阅和借阅审计档案的人员不得擅自复制、涂改、销毁审计档案。四、内部审计质量控制（一）质量控制目标1.内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度确保内部审计工作符合国家有关法律法规和审计准则的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。2.内部审计质量控制的目标审计工作符合国家有关法律法规和审计准则的要求。审计报告真实、客观、准确、完整，具有充分的证明力。审计工作底稿记录清晰、完整，能够支持审计报告的结论。审计证据充分、适当，能够证明审计事项的真实性、合法性和效益性。审计人员遵守职业道德规范，具备专业胜任能力。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度包括审计质量控制标准、审计工作流程、审计质量考核评价等制度，明确内部审计机构和人员的质量控制责任。2.加强审计工作底稿的管理审计工作底稿应详细记录审计过程和审计证据，做到内容完整、记录清晰、结论明确。审计工作底稿应经审计组长审核后，交内部审计机构负责人复核。3.严格审计证据的收集和评价审计证据应具有充分性、适当性和相关性，能够证明审计事项的真实性、合法性和效益性。审计人员应收集、整理和分析审计证据，并对审计证据进行评价。4.加强审计报告的审核审计报告应经审计组长、内部审计机构负责人审核后，提交本单位主要负责人或者权力机构审批。审计报告应客观、公正、准确地反映审计事项的事实和结论，提出的审计建议应具有针对性和可操作性。5.建立审计质量考核评价制度对内部审计机构和人员的审计工作质量进行考核评价，考核评价结果与内部审计人员的绩效挂钩，激励内部审计人员提高审计工作质量。五、内部审计结果运用（一）结果运用的原则1.内部审计机构应加强内部审计结果的运用建立健全内部审计结果运用制度，提高内部审计工作的成效，促进单位加强管理，提高经济效益。内部审计结果运用应遵循以下原则：真实性原则。内部审计结果应真实、客观、准确，能够反映被审计单位的实际情况。及时性原则。内部审计结果应及时反馈给被审计单位和有关部门，以便及时采取措施进行整改。有效性原则。内部审计结果应得到有效运用，促进单位加强管理，提高经济效益。保密性原则。内部审计结果涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私应严格保密。（二）结果运用的方式1.向本单位主要负责人或者权力机构报告内部审计机构应定期向本单位主要负责人或者权力机构报告内部审计工作情况和审计结果，为单位领导决策提供依据。2.向被审计单位反馈内部审计机构应及时向被审计单位反馈审计结果，提出整改意见和建议，督促被审计单位进行整改。被审计单位应将整改情况书面报告内部审计机构。3.向有关部门通报对审计发现的重大违法违规问题、造成重大损失浪费等情况，内部审计机构应及时向有关部门通报，发挥内部审计的监督和警示作用。4.作为干部考核、任免和奖惩的依据内部审计机构应将审计结果作为干部考核、任免和奖惩的重要依据，促进干部廉洁从政，提高工作效率。（三）结果运用的跟踪检查1.内部审计机构应建立内部审计结果运用跟踪检查制度对审计结果的运用情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到及时整改，审计建议得到有效落实。2.跟踪检查的内容被审计单位对审计发现的问题是否进行了整改，整改措施是否有效。被审计单位对审计建议是否采纳，采纳情况是否符合实际。内部审计结果是否在单位管理决策、干