郑州市内部审计制度

PAGE郑州市内部审计制度一、总则（一）目的为了加强郑州市各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，提高经济效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规和审计准则，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于郑州市行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门和单位，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门、社会团体和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，实事求是地反映审计事项，以事实为依据，以法律、法规和政策为准绳，做出客观、公正的审计结论。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应具有权威性，被审计部门和单位应积极配合，认真执行审计决定，落实审计建议。4.效益性原则：内部审计工作应注重审查和评价单位经济活动的效益性，促进单位提高资源利用效率，实现经济效益和社会效益的最大化。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.设立要求：单位应当按照国家有关规定，结合本单位实际情况，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构的设置应与单位的组织架构相适应，确保审计工作的有效开展。2.隶属关系：内部审计机构应在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。内部审计机构不得置于财务部门的领导之下，以保证审计工作的独立性。（二）人员配备1.专业素质：内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策以及财务、审计、经济管理等方面的知识。内部审计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。2.职业道德：内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。内部审计人员不得从事与内部审计工作相冲突的职业活动，不得利用职权谋取私利。（三）职责与权限1.职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计监督。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门和单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度计划：内部审计机构应根据本单位的工作目标、重点和审计资源状况，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应报经单位主要负责人或者权力机构批准后实施，并报上一级主管部门备案。2.项目计划：内部审计机构应根据年度审计工作计划，制定具体的审计项目计划。审计项目计划应明确审计项目的名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员组成等内容。审计项目计划应报经内部审计机构负责人批准后实施。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目计划，内部审计机构应选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组。审计组应明确分工，落实责任。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等内容。审计方案应报经内部审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计三日前，向被审计部门和单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计人员名单等内容，并要求被审计部门和单位提供有关资料，做好审计准备工作。（三）审计实施1.审查资料：审计组应按照审计方案的要求，对被审计部门和单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料进行审查，检查其真实性、合法性和完整性。2.调查取证：审计组应通过审查资料、实地观察、调查询问等方式，对被审计部门和单位的经济活动进行调查取证，取得证明材料。调查取证应做到客观、公正、合法，所取得的证明材料应具有真实性、相关性和合法性。3.编制审计工作底稿：审计组应在审计过程中，及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，包括问题的性质、发生的时间、地点、涉及的金额、相关的证据等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计人员签字后归档保存。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容真实、证据充分、结论明确、建议可行。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门和单位，征求其意见。被审计部门和单位应在收到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。被审计部门和单位对审计报告征求意见稿有异议审计组应进行核实，并在审计报告中予以说明。3.出具审计报告：审计组应根据被审计部门和单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告。审计报告应报经内部审计机构负责人审核后，报单位主要负责人或者权力机构审批。单位主要负责人或者权力机构应在收到审计报告之日起三十日内，作出审批决定。（五）审计处理1.执行审计决定：被审计部门和单位应按照审计决定的要求，认真执行审计决定，落实审计建议。审计决定自送达之日起生效，被审计部门和单位应在规定的期限内将审计决定执行情况书面报告内部审计机构。2.检查执行情况：内部审计机构应定期对审计决定的执行情况进行检查，督促被审计部门和单位认真执行审计决定。对不执行审计决定内部审计机构应及时向单位主要负责人或者权力机构报告，并提出处理建议。3.后续跟踪审计：内部审计机构应根据需要，对被审计部门和单位执行审计决定和落实审计建议的情况进行后续跟踪审计，检查其整改效果，确保审计工作取得实效。四、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.建立质量控制制度：内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容和方法，确保内部审计工作符合国家有关法律法规和审计准则的要求。2.制定质量控制标准：内部审计机构应根据内部审计质量控制制度的要求，制定具体的质量控制标准，包括审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计报告等方面的质量控制标准。质量控制标准应具有可操作性和可衡量性，便于内部审计人员执行和监督检查。（二）质量控制措施1.审计项目质量控制：内部审计机构应加强对审计项目的质量控制，对审计项目的全过程进行监督检查。审计项目质量控制应包括审计计划的制定、审计方案的审核、审计工作底稿的编制、审计报告的撰写、审计决定的执行等环节。2.审计人员质量控制：内部审计机构应加强对审计人员的质量控制，对审计人员的职业道德、专业素质、业务能力等方面进行监督检查。审计人员质量控制应包括审计人员培训、考核、评价等环节。3.审计质量检查：内部审计机构应定期对内部审计工作质量进行检查，对审计项目的质量控制情况、审计人员的工作表现等方面进行评价。审计质量检查应采用定期检查和不定期抽查相结合的方式进行，检查结果应及时反馈给内部审计机构负责人和审计人员，并提出改进建议。（三）质量考核与奖惩1.质量考核：内部审计机构应建立健全内部审计质量考核制度，对审计项目的质量控制情况、审计人员的工作表现等方面进行考核评价。质量考核应采用定量考核和定性考核相结合的方式进行，考核结果应作为内部审计人员晋升、奖励、培训等方面的重要依据。2.奖励：对在内部审计工作中表现突出、审计质量高、取得显著成绩的审计人员和审计项目，内部审计机构应给予表彰和奖励。奖励方式可以包括物质奖励、精神奖励等。3.惩罚：对在内部审计工作中违反内部审计质量控制制度、审计质量不高、造成不良影响的审计人员和审计项目，内部审计机构应给予批评教育、警告、罚款等处罚。对情节严重应依法依规追究其责任。五、内部审计结果运用（一）结果反馈1.向被审计部门和单位反馈：内部审计机构应及时向被审计部门和单位反馈审计结果，通报审计发现的问题、审计结论和审计建议。被审计部门和单位应认真对待审计结果，积极落实审计建议，整改存在的问题。2.向单位领导和相关部门反馈：内部审计机构应将审计结果及时向单位领导和相关部门反馈，为单位领导决策提供参考依据，为相关部门加强管理提供支持。（二）结果公开1.公开范围：内部审计机构应根据单位的实际情况，确定审计结果公开的范围。审计结果公开可以采取内部公开、向社会公开等方式进行。2.公开方式：审计结果公开可以通过单位内部网站、公告栏、新闻媒体等方式进行。公开的内容应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计发现的问题、审计结论、审计建议等。（三）结果运用1.作为考核评价依据：单位应将内部审计结果作为对被审计部门和单位及