经济责任审计相关制度

PAGE经济责任审计相关制度一、总则（一）目的为加强公司经济管理，规范经济责任审计工作，保障公司资产安全、完整，提高经济效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门、下属子公司及分支机构负责人的经济责任审计。（三）基本原则1.依法依规原则：经济责任审计工作应严格按照国家法律法规和公司内部规章制度进行，确保审计程序合法、审计结果真实可靠。2.客观公正原则：审计人员应秉持客观公正的态度，以事实为依据，对被审计对象的经济责任履行情况进行全面、准确的评价，不受任何单位和个人的干涉。3.权责对等原则：明确被审计对象的经济责任，做到权力与责任相统一，促使其在履行职责过程中谨慎用权、廉洁奉公。4.监督与服务并重原则：通过审计监督，发现问题，提出改进建议，促进公司完善内部控制，提高管理水平，同时为被审计对象提供经济管理方面的咨询和服务。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的审计部门，负责组织实施经济责任审计工作。审计部门应配备与工作任务相适应的专业审计人员，确保审计工作的顺利开展。（二）审计人员职责1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、审计准则和公司内部规章制度，具备良好的职业道德和敬业精神。2.按照审计计划和程序，实施经济责任审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。3.保守审计工作中知悉的商业秘密，不得泄露被审计对象的相关信息，维护公司和被审计对象的合法权益。4.对审计工作质量负责，接受公司内部和外部的监督检查，及时整改审计工作中存在的问题。三、审计内容与重点（一）财务收支审计1.审查财务报表的真实性、完整性和合法性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，核实各项财务数据是否准确反映被审计对象所在单位的财务状况和经营成果。2.检查财务收支的合规性，审查各项收入是否足额入账，支出是否符合规定的用途和审批程序，有无截留、挪用、私设小金库等问题。3.关注财务内部控制制度的执行情况，评估内部控制的有效性，检查是否存在内部控制漏洞或缺陷，导致财务风险增加。（二）资产管理审计1.审查资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的内部控制制度，确保资产安全完整，防止资产流失。2.核实资产的真实性和完整性，包括固定资产、流动资产、无形资产等，检查账实是否相符，有无账外资产或资产减值情况未及时处理。3.评估资产的使用效益，分析资产的利用效率和投资回报率，提出优化资产配置的建议，提高资产运营效益。（三）重大经济决策审计1.审查重大经济决策的程序合规性，包括决策事项是否经过充分的调研、论证，是否按照规定的决策程序进行审批，有无越权决策或决策失误等问题。2.评估重大经济决策的科学性和效益性，分析决策对公司经济效益、社会效益和长远发展的影响，检查决策执行情况及效果，及时发现并纠正决策执行过程中的偏差。3.关注重大经济决策的风险评估和应对措施，审查决策过程中是否对可能面临的风险进行了充分评估，并制定了相应的风险应对预案，确保决策风险可控。（四）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性，评估公司内部各项管理制度是否完善，是否涵盖了经济活动的各个环节，有无制度空白或漏洞。2.检查内部控制制度的执行有效性，通过测试内部控制流程，观察相关人员是否按照制度规定履行职责，验证内部控制是否真正发挥作用。3.对内部控制存在的问题提出改进建议，帮助公司完善内部控制体系，提高内部控制水平，防范经营风险和财务风险。（五）其他审计内容根据公司实际情况和管理需要，可对被审计对象的其他经济活动进行审计，如工程项目审计、合同管理审计、专项资金审计等，重点关注经济活动的合规性、效益性和内部控制情况。四、审计程序（一）审计计划1.审计部门应根据公司年度工作计划和管理层要求，结合被审计对象的任期、职责范围、经营规模等因素，制定年度经济责任审计计划，明确审计对象、审计范围、审计重点和审计时间安排。2.审计计划应报经公司管理层批准后实施，并根据实际情况进行调整和补充。审计部门应定期向管理层汇报审计计划执行情况，确保审计工作有序开展。（二）审计准备1.成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员的分工和职责。审计组应在实施审计前熟悉被审计对象的基本情况，收集与审计相关的资料，如财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度等。2.编制审计工作方案，确定审计目标、审计内容、审计方法和审计步骤等。审计工作方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作能够全面、深入地开展。3.发出审计通知书，提前通知被审计对象审计的时间、范围、内容和要求等，要求其做好相关准备工作，并提供必要的资料和协助。审计通知书应抄送公司相关部门和领导。（三）审计实施1.审计组进驻被审计单位后，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，调查询问相关人员等方式，收集审计证据，核实审计事项。2.审计人员应认真填写审计工作底稿，详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等。审计工作底稿应做到内容真实、记录完整、条理清晰、证据充分，能够为审计报告提供可靠的依据。3.审计组在审计过程中应及时与被审计对象沟通，反馈审计进展情况，听取其意见和解释。对于审计发现的问题，应要求被审计对象提供书面说明和相关证明材料，并对其真实性和合理性进行核实。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计评价意见和审计建议等内容。2.审计报告应做到内容客观、证据确凿、结论明确、建议可行，语言应严谨规范，避免使用模糊或歧义性的表述。审计报告初稿形成后，应征求被审计对象的意见，被审计对象应在规定时间内提交书面反馈意见。3.审计组应对被审计对象的反馈意见进行认真研究，合理的意见应予以采纳，并对审计报告进行修改完善；对于不合理的意见，应在审计报告中说明理由。审计报告经审计组长审核后，报审计部门负责人审定。4.审计部门负责人审定后的审计报告，应报公司管理层审批。经批准的审计报告应送达被审计对象，并抄送公司相关部门和领导。（五）审计结果运用1.公司管理层应重视经济责任审计结果的运用，将审计结果作为对被审计对象进行考核、任免、奖惩的重要依据。对于审计发现的问题，应责令被审计对象限期整改，并跟踪整改情况。2.审计部门应建立审计结果跟踪检查机制，定期对被审计对象的整改情况进行复查，确保整改措施落实到位。对于整改不力的单位和个人，应按照公司相关规定进行严肃处理。3.公司应将经济责任审计结果及整改情况在一定范围内进行通报，加强内部监督和管理，促进公司各部门和下属单位规范经济行为，提高管理水平。同时，审计结果可作为公司完善内部控制制度、加强财务管理的参考依据。五、审计评价（一）评价原则1.全面性原则：对被审计对象的经济责任履行情况进行全面评价，涵盖财务收支、资产管理、重大经济决策、内部控制等各个方面，确保评价结果客观、公正。2.客观性原则：评价应以审计证据为依据，实事求是地反映被审计对象的工作业绩和存在的问题，避免主观臆断和片面评价。3.量化与定性相结合原则：对于能够量化的指标，应进行量化分析；对于难以量化的事项，应进行定性描述，并综合考虑各种因素，得出客观、准确的评价结论。（二）评价指标体系1.财务指标：包括资产负债率、净资产收益率、营业收入增长率、利润增长率等，反映被审计对象所在单位的财务状况和经营成果。2.资产管理指标：如资产完好率、资产利用率、资产保值增值率等，衡量资产的管理水平和使用效益。3.重大经济决策指标：决策程序合规性、决策科学性、决策执行效果等，评价重大经济决策的质量和效益。4.内部控制指标：内部控制制度健全性、执行有效性等，反映内部控制体系的运行情况。5.其他指标：根据公司实际情况和管理需要，可设置其他相关指标，如节能减排指标、社会责任指标等，对被审计对象的经济责任履行情况进行全面评价。（三）评价方法1.对比分析法：将被审计对象的相关指标与同行业平均水平、公司历史数据或预算指标进行对比分析，找出差异，评价其经营管理水平和经济责任履行情况。2.趋势分析法：对被审计对象的财务数据和经营指标进行连续几年的分析，观察其变化趋势，判断其经营发展的稳定性和可持续性。3.因素分析法：分析影响被审计对象经济责任履行情况的各种因素，确定各因素对指标的影响程度，以便找出问题的关键所在，提出针对性的改进建议。4.综合评价法：根据评价指标体系，对各项指标进行打分，然后按照一定的权重进行加权计算，得出综合评价得分，对被审计对象的经济责任履行情况进行总体评价。六、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计对象的反馈意见及整改情况等。（二）档案整理1.对收集到的审计资料进行分类整理，按照审计项目的先后顺序和资料的性质，分别归入不同的类别，如审计文件、审计记录、审计报告等。2.对每份资料进行编号、编目，建立档案索引，便于查找和利用。编号应具有唯一性，编目应包含资料名称、日期、来源等信息。3.对审计工作底稿和审计证据进行装订成册，并在封面注明审计项目名称、审计期间、审计组组长等信息。装订应整齐、牢固，便于长期保存。（三）档案保管1.审计档案应指定专人负责保管，保管人员应具备一定的档案管理知识和技能，确保档案的安全、完整。2.审计档案应存放在专门的档案柜中，按照档案类别和年份进行分类存放，便于查阅和管理。档案柜应具备防火、防潮、防虫等功能，确保档案质量不受影响。3.定期对审计档案进行检查和盘点，发现问题及时处理。对于超过保管期限或已无保存价值的档案，应按照规定的程序进行销毁。（四）档案查阅1.公司内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经所在部门负责人和审计部门负责人批准后，方可查阅。查阅申请表应注明查阅目的、查阅内容、查阅时间等信息。2.外部单位或个人查阅审计档案，须持有单位介绍信或相关证明文件，并经公司管理层批准。查阅