税务系统内部审计制度

PAGE税务系统内部审计制度一、总则（一）目的为加强税务系统内部管理和监督，规范内部审计工作，保障税收法律法规和政策的有效执行，防范税务风险，提高税务管理水平和资金使用效益，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于税务系统各级单位，包括国家税务总局及省、市、县（区）税务局等。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国税收征收管理法》《国家审计准则》以及国家有关财经法规和税务系统相关规定制定。（四）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权，确保审计结果的客观、公正。2.客观性原则审计人员应基于客观事实进行审计工作，以法律法规、政策制度为依据，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.全面性原则内部审计应涵盖税务系统各项业务活动、财务收支、内部控制等各个方面，做到全面审计、不留死角。4.重要性原则根据税务工作的重点和风险程度，确定审计重点和范围，对重要事项和高风险领域进行重点审计，合理分配审计资源。5.及时性原则及时开展审计工作，对发现的问题及时进行反馈和处理，确保税务工作的合规性和有效性，避免问题积累和扩大。二、内部审计机构与人员（一）机构设置1.国家税务总局设立独立的内部审计司，负责全国税务系统内部审计工作的规划、指导、监督和协调。2.省、市、县（区）税务局设立内部审计处（科、股），在上级内部审计机构和本单位领导的双重领导下，负责本地区税务系统内部审计工作的组织实施。（二）人员配备1.人员数量根据工作需要，合理配备内部审计人员。各级内部审计机构应配备与工作任务相适应的审计人员，确保审计工作的顺利开展。2.人员资质内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉税收法律法规、财务会计、审计等方面的业务。审计人员应取得国家认可的审计专业资格证书，如注册会计师、注册税务师、内部审计师等。3.人员培训定期组织内部审计人员参加业务培训和学习交流活动，不断提高审计人员的专业素质和业务能力。培训内容包括税收政策法规、审计技术方法、财务管理、信息技术等方面。（三）职责与权限1.职责制定和完善内部审计制度、工作流程和操作规程。编制年度内部审计工作计划，报经本单位领导批准后组织实施。对税务系统各项业务活动、财务收支、内部控制等进行审计监督，检查其合法性、合规性和有效性。对审计发现的问题进行调查核实，提出审计意见和建议，并督促被审计单位整改落实。定期向上级内部审计机构和本单位领导报告内部审计工作情况，提交审计报告和工作总结。协助外部审计机构开展工作，配合有关部门对税务系统违法违纪问题进行查处。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他有关材料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，检查现金、实物、有价证券等资产，被审计单位必须如实提供，不得拒绝。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计人员工作，如实向审计人员反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反税收法律法规、财务制度和内部控制规定的行为，有权予以制止；制止无效经本单位领导批准，通知财政部门和税务机关暂停拨付与违反规定的行为直接有关的款项，已经拨付暂停使用。对违反税收法律法规和财务制度的被审计单位和个人，提出纠正、处理意见；对严重违反规定、造成重大损失浪费的有关责任人员，提出移交纪检监察部门或司法机关处理的建议。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查各项税收收入的征收、解缴、入库情况，包括税款的申报、征收、减免、欠税等环节，检查是否符合税收法律法规和政策规定，有无截留、挪用、混库等问题。2.审查各项费用支出的真实性、合法性和合理性，包括人员经费、公用经费、专项经费等，检查是否存在超预算支出、虚列支出、挤占挪用等问题。3.审查财务报表的真实性、完整性和准确性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度编制，是否真实反映税务系统的财务状况和经营成果。（二）税收征管审计1.审查税收征管制度的执行情况，包括税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、税收优惠政策执行等环节，检查是否存在执法不严、征管漏洞等问题。2.审查税收征管信息化建设情况，包括税收征管信息系统的运行、维护、安全等方面，检查是否存在信息系统故障、数据泄露等安全隐患。3.审查纳税服务情况，包括办税服务厅建设、纳税咨询、办税流程优化等方面，检查是否存在服务不到位、纳税人满意度低等问题。（三）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性检查税务系统各级单位是否建立健全内部控制制度，包括财务管理、税收征管、人事管理、行政管理等方面，制度是否覆盖所有业务环节和岗位。2.审查内部控制制度的有效性检查内部控制制度是否得到有效执行，是否存在内部控制缺陷和漏洞，是否对风险进行了有效的识别、评估和控制。3.审查内部控制评价机制检查税务系统各级单位是否建立内部控制评价机制，是否定期对内部控制制度的执行情况进行评价，评价结果是否得到有效应用，是否针对存在的问题及时进行整改。（四）经济责任审计1.对税务系统各级单位主要负责人和关键岗位人员进行经济责任审计，审查其在任职期间履行经济责任的情况，包括财务收支、税收征管、内部控制等方面。2.检查被审计人员在任职期间是否遵守国家财经法规和税务系统相关规定，是否存在违反廉洁自律规定的行为。3.评价被审计人员在任职期间的经济决策是否科学、合理，是否存在决策失误造成重大损失浪费的情况。4.对被审计人员的经济责任履行情况进行客观、公正的评价，为组织人事部门提供参考依据。（五）专项审计调查1.根据税务工作的重点和热点问题，以及上级领导的指示和要求，开展专项审计调查，如税收政策执行情况调查、税务经费使用效益调查、税收征管质量调查等。2.专项审计调查应制定详细的调查方案，明确调查目的、范围、内容、方法和步骤等。3.通过专项审计调查，发现税务工作中存在的普遍性、倾向性问题，分析问题产生的原因，提出改进建议和措施，为领导决策提供参考依据。四、审计工作程序（一）审计计划1.每年年底，各级内部审计机构应根据本单位的工作重点和上级内部审计机构的要求，结合实际情况，制定下一年度的内部审计工作计划。内部审计工作计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员组成等内容。2.内部审计工作计划经本单位领导批准后组织实施。在实施过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划应报经本单位领导批准。（二）审计准备1.根据审计工作计划，成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，收集与审计事项有关的资料，为制定审计实施方案做好准备。3.根据审前调查情况，制定审计实施方案。审计实施方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等内容。审计实施方案应具有针对性和可操作性，经内部审计机构负责人审核后报本单位领导批准。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案的要求，向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、内容、时间安排以及审计组的组成等事项。2.审计组通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关单位和个人进行调查等方式，实施审计工作。审计人员应做好审计工作底稿的记录，确保审计工作底稿真实、完整、准确。3.在审计过程中，审计组应与被审计单位进行沟通，充分听取被审计单位的意见和建议，对审计发现的问题进行核实和确认。4.审计组在实施审计过程中，如发现被审计单位存在重大违法违纪问题或其他紧急情况，应及时报告本单位领导，并采取必要的措施，防止问题扩大。（四）审计报告1.审计结束后，审计组应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计工作情况，审计发现的问题应事实清楚、证据确凿、定性准确。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，被审计单位应在规定的时间内提出书面意见。被审计单位对审计报告征求意见稿有异议审计组应进行核实和研究，对审计报告进行修改完善。3.审计组将审计报告报内部审计机构负责人审核后，报本单位领导审批。经本单位领导审批后的审计报告应送达被审计单位和有关部门，并要求被审计单位按照审计报告提出的要求进行整改。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真进行整改。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位，应督促其加快整改进度，并向本单位领导报告整改情况。3.对审计发现的问题，如涉及违法违纪行为应按照有关规定移交纪检监察部门或司法机关处理。五、审计结果运用（一）作为干部考核评价的重要依据将审计结果与干部的考核评价、选拔任用、奖励惩戒等挂钩。对审计发现问题较多、整改不力的干部，在考核评价中予以扣分，并视情节轻重，给予相应的组织处理或纪律处分。（二）促进税务系统内部控制制度的完善根据审计结果，分析税务系统内部控制制度存在的缺陷和漏洞，提出改进建议和措施，促进内部控制制度的不断完善，提高税务系统