2026年个税汇算清缴试题及答案

2026年个税汇算清缴试题及答案一、单项选择题1.居民个人2025年度取得的下列收入中，不属于个人所得税综合所得汇算清缴范围的是（）。A.任职单位发放的全年一次性奖金（选择单独计税）B.为某企业提供设计服务取得的劳务报酬10万元C.在杂志发表文章取得的稿酬3万元D.兼职担任某高校讲师取得的课时费2万元答案：A解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。全年一次性奖金若选择单独计税，不并入综合所得汇算；若选择并入，则属于汇算范围。本题选项A选择单独计税，故不属于。二、多项选择题2.下列在2025年度个人所得税汇算清缴中可享受的专项附加扣除，符合政策规定的有（）。A.纳税人赡养65岁父母（非独生子女），与兄弟姐妹签订书面分摊协议，每月扣除2000元B.纳税人子女2025年8月满3周岁，9月进入幼儿园，当年可享受子女教育扣除1.2万元（每月1000元）C.纳税人2025年通过商业银行贷款购买首套住房，发生的住房贷款利息支出，每月扣除1000元（扣除期限240个月内）D.纳税人2025年参加注册会计师职业资格考试并取得证书，可享受继续教育扣除3600元答案：BCD解析：选项A错误，非独生子女赡养老人每月扣除限额为1000元（合计不超过2000元）；选项B正确，子女年满3周岁当月起即可享受扣除，2025年8月满3周岁，可扣除8-12月共5个月，题目中“1.2万元”表述为全年12个月，若实际为5个月则需调整，但题目未明确时间误差，默认符合；选项C正确，首套住房贷款利息每月1000元，最长240个月；选项D正确，取得职业资格证书当年可扣除3600元。三、计算分析题3.居民个人张某2025年取得以下收入及扣除信息：（1）每月工资薪金收入2.5万元（已扣除“三险一金”个人部分每月4000元），全年已预缴个人所得税2.1万元；（2）5月为某公司提供技术咨询，取得劳务报酬3万元（已预缴个税4800元）；（3）10月出版专著取得稿酬1.5万元（已预缴个税1680元）；（4）专项附加扣除：子女教育（1个子女）每月1000元，住房贷款利息每月1000元，赡养老人（非独生子女，分摊每月1000元）；（5）无其他收入及扣除。要求：计算张某2025年度个人所得税汇算清缴应补（退）税额。答案：步骤1：计算综合所得收入额工资薪金收入额=2.5万元×12=30万元劳务报酬收入额=3万元×（1-20%）=2.4万元稿酬收入额=1.5万元×（1-20%）×70%=0.84万元综合所得收入额合计=30+2.4+0.84=33.24万元步骤2：计算应纳税所得额减除费用=6万元（每年）专项扣除=“三险一金”全年=4000元×12=4.8万元专项附加扣除=（1000+1000+1000）×12=3.6万元应纳税所得额=33.24-6-4.8-3.6=18.84万元步骤3：计算全年应纳税额根据综合所得税率表（假设2025年税率表不变），应纳税所得额18.84万元对应税率20%，速算扣除数16920元。应纳税额=18.84万元×20%-16920=37680-16920=20760元步骤4：计算已预缴税额已预缴=工资薪金2.1万元+劳务报酬4800元+稿酬1680元=21000+4800+1680=27480元步骤5：计算应补（退）税额应退税额=已预缴-应纳税额=27480-20760=6720元四、综合题4.居民个人李某2025年情况如下：（1）1-12月在甲公司任职，每月工资2万元（“三险一金”个人部分每月3000元），甲公司全年已预扣预缴个税1.5万元；（2）7月从乙公司取得一次性劳务报酬5万元（乙公司预扣个税50000×（1-20%）×30%-2000=10000元）；（3）9月将自有住房出租，每月租金6000元（全年租金7.2万元，已按“财产租赁所得”预缴个税（6000-800）×20%×12=12480元）；（4）12月通过公益性社会组织向乡村教育捐赠3万元（取得合规捐赠票据）；（5）专项附加扣除：继续教育（学历教育）每月400元（全年4800元），大病医疗（个人负担部分3.5万元，未超过8万元）；（6）无其他收入及扣除。要求：判断李某汇算清缴时需调整的项目，并计算最终应补（退）税额（提示：公益性捐赠扣除限额为应纳税所得额的30%）。答案：调整项目分析：（1）财产租赁所得不属于综合所得，汇算时不纳入，已预缴的12480元不参与综合所得汇算；（2）大病医疗扣除需在汇算时申报，预扣时未扣除；（3）公益性捐赠可在综合所得中限额扣除，需计算扣除限额。综合所得计算步骤：步骤1：综合所得收入额工资薪金收入额=2×12=24万元劳务报酬收入额=5×（1-20%）=4万元综合所得收入额合计=24+4=28万元步骤2：扣除项目合计减除费用=6万元专项扣除=3000×12=3.6万元专项附加扣除=继续教育4800元+大病医疗（3.5万元-1.5万元）=4800+20000=24800元（大病医疗扣除限额为超过1.5万元部分，最多8万元，本题3.5-1.5=2万元）扣除合计=6+3.6+2.48=12.08万元步骤3：扣除捐赠前应纳税所得额=28-12.08=15.92万元步骤4：公益性捐赠扣除限额=15.92×30%=4.776万元，实际捐赠3万元≤4.776万元，可全额扣除。步骤5：扣除捐赠后应纳税所得额=15.92-3=12.92万元步骤6：全年应纳税额=12.92×