记账实操-林业行业账务处理分录示例

会计实操文库1/1记账实操-林业行业账务处理分录示例一、苗木培育环节（1-15号分录）：种苗采购、培育成本核算采购林木种苗（采购松树苗1000株，单价10.6元，专票）借：原材料—种苗（松树苗）10,000（1000×10.6÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：应付账款—XX种苗供应商10,600（附件：采购发票、种苗检疫证明、入库单、采购合同）采购培育肥料（采购有机肥5吨，单价2120元，专票）借：原材料—肥料（有机肥）10,000（5×2120÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款—基本户10,600（附件：肥料发票、质量检测报告、磅单、付款凭证）领用种苗培育（苗圃领用松树苗800株，开展培育）借：生产成本—苗木培育（种苗费）8,000（800×10）贷：原材料—种苗（松树苗）8,000（附件：领用单、培育计划、苗木台账）领用肥料施肥（培育松树苗领用有机肥3吨，成本6000元）借：生产成本—苗木培育（肥料费）6,000贷：原材料—肥料（有机肥）6,000（附件：领用单、施肥记录、成本分配表）支付培育人工费（雇佣工人进行苗木养护，月工资15,900元，专票）借：生产成本—苗木培育（人工费）15,000（15900÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款—基本户15,900（附件：劳务发票、工资表、养护考勤记录）支付灌溉水电费（苗木培育月度灌溉水电费2,120元，专票）借：生产成本—苗木培育（水电费）2,000（2120÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款—基本户2,120（附件：水电费发票、用量计量单、灌溉记录）苗木培育设备折旧（培育用洒水车按5年折旧，残值率5%，原值106,000元，月折旧1,698.33元）借：生产成本—苗木培育（折旧费）1,698.33贷：累计折旧—专用设备（洒水车）1,698.33（附件：折旧计算表、设备使用记录、固定资产台账）培育期间病虫害防治费（支付农药费1,060元，专票）借：生产成本—苗木培育（防治费）1,000（1060÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款—基本户1,060（附件：农药发票、防治记录、用药明细）苗木培育完工结转（800株松树苗培育完工，总成本33,698.33元）借：消耗性生物资产—苗木（松树苗）33,698.33贷：生产成本—苗木培育33,698.33（附件：完工验收单、成本汇总表、苗木质量检测报告）苗木暂估入库（月末采购杨树苗发票未到，按合同价暂估500株，单价8元）借：原材料—种苗（杨树苗）4,000贷：应付账款—暂估应付账款（XX供应商）4,000（附件：采购合同、送货单、暂估说明、培育需求计划）次月收到杨树苗发票（冲减暂估，实际单价8.48元，专票）借：原材料—种苗（杨树苗）-4,000（红字冲减）贷：应付账款—暂估应付账款（XX供应商）-4,000（红字冲减）借：原材料—种苗（杨树苗）4,000（500×8.48÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）240贷：应付账款—XX供应商4,240（附件：增值税专用发票、验收单、付款申请单）苗木合理损耗（运输中杨树苗损耗20株，成本160元）借：原材料—种苗（杨树苗）160贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢160借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢160贷：管理费用—损耗费160（附件：损耗报告、运输记录、报废处理单）苗木非正常损耗（暴雨导致100株松树苗死亡，成本4,212.29元）借：营业外支出—非正常损失4,212.29贷：消耗性生物资产—苗木（松树苗）4,212.29（附件：灾害报告、损失清单、保险公司理赔受理单）支付苗木检测费（第三方检测松树苗成活率，费用424元，专票）借：管理费用—检测费400（424÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）24贷：银行存款—基本户424（附件：检测报告、检测费发票、CMA资质证明）苗木培育补贴（收到政府苗木培育补贴10,000元）借：银行存款—基本户10,000贷：其他收益—政府补贴（培育补贴）10,000（附件：补贴文件、银行回单、补贴到账通知）二、造林绿化环节（16-30号分录）：林地租赁、造林成本核算租赁林地（租赁100亩林地用于造林，年租金53,000元，专票，按年支付）借：长期待摊费用—林地租赁费50,000（53000÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款—基本户53,000（附件：林地租赁合同、租金发票、付款凭证）按月摊销林地租赁费（月摊销额4,166.67元）借：生产成本—造林成本（租赁费）4,166.67贷：长期待摊费用—林地租赁费4,166.67（附件：摊销计算表、林地使用记录）领用培育苗木造林（领用700株松树苗，成本28,426.58元）借：生产成本—造林成本（苗木费）28,426.58贷：消耗性生物资产—苗木（松树苗）28,426.58（附件：领用单、造林规划图、苗木移栽记录）支付造林人工费（雇佣工人进行苗木栽种，费用21,200元，专票）借：生产成本—造林成本（人工费）20,000（21200÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款—基本户21,200（附件：劳务发票、工资表、栽种考勤记录）采购造林工具（采购铁锹、锄头50套，单价42.4元，专票）借：周转材料—低值易耗品（造林工具）2,000（50×42.4÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款—基本户2,120（附件：工具发票、验收单、领用登记台账）领用造林工具（领用铁锹20把，按一次摊销法摊销，成本800元）借：生产成本—造林成本（工具费）800贷：周转材料—低值易耗品（造林工具）800（附件：领用单、工具使用记录）支付林地清理费（清理造林用地杂草、碎石，费用3,180元，专票）借：生产成本—造林成本（清理费）3,000（3180÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款—基本户3,180（附件：清理服务发票、清理记录、验收单）造林期间肥料领用（领用复合肥2吨，成本4,000元）借：生产成本—造林成本（肥料费）4,000贷：原材料—肥料（复合肥）4,000（附件：领用单、施肥记录、成本分配表）造林设备折旧（造林用挖掘机按10年折旧，残值率5%，原值212,000元，月折旧1,698.33元）借：生产成本—造林成本（折旧费）1,698.33贷：累计折旧—固定资产（挖掘机）1,698.33（附件：折旧计算表、设备使用记录）造林完工结转（100亩林地造林完工，总成本62,091.58元）借：生产性生物资产—林木资产（松树）62,091.58贷：生产成本—造林成本62,091.58（附件：造林验收单、成本汇总表、林地确权证明）支付造林监理费（第三方监理造林质量，费用1,060元，专票）借：管理费用—监理费1,000（1060÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款—基本户1,060（附件：监理发票、监理报告、验收记录）造林补贴（收到政府造林补贴20,000元）借：银行存款—基本户20,000贷：其他收益—政府补贴（造林补贴）20,000（附件：补贴文件、银行回单、补贴申请批复）林地水土保持费（支付林地水土保持治理费2,120元，专票）借：管理费用—水土保持费2,000（2120÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款—基本户2,120（附件：治理服务发票、治理方案、验收报告）林木养护人工费（雇佣工人进行林木日常养护，月工资10,600元，专票）借：生产成本—养护成本（人工费）10,000（10600÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款—基本户10,600（附件：劳务发票、工资表、养护记录）养护材料领用（养护林木领用农药100瓶，成本1,000元）借：生产成本—养护成本（材料费）1,000贷：原材料—农药1,000（附件：领用单、用药记录、成本分配表）三、木材采伐与加工环节申请采伐许可证（支付采伐许可手续费530元，普票）借：管理费用—许可费530贷：银行存款—基本户530（附件：采伐许可证、手续费发票、申请批复文件）支付木材采伐费（雇佣专业团队采伐松树，费用53,000元，专票）借：生产成本—采伐成本（采伐费）50,000（53000÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款—基本户53,000（附件：采伐服务发票、采伐记录、木材数量确认单）木材运输费（将采伐木材运至加工厂，费用2,120元，专票）借：生产成本—采伐成本（运输费）2,000（2120÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款—基本户2,120（附件：运输发票、运输记录、木材签收单）采伐设备折旧（采伐用油锯按3年折旧，残值率5%，原值6,360元，月折旧169.83元）借：生产成本—采伐成本（折旧费）169.83贷：累计折旧—低值易耗品（油锯）169.83（附件：折旧计算表、设备使用记录）采伐木材入库（采伐松木100立方米，总成本52,169.83元）借：原材料—木材（松木）52,169.83贷：生产成本—采伐成本52,169.83（附件：入库单、木材检尺记录、质量检测报告）木材加工领用（领用50立方米松木加工成板材，成本26,084.92元）借：生产成本—加工成本（木材费）26,084.92贷：原材料—木材（松木）26,084.92（附件：领用单、加工计划、木材台账）支付加工人工费（雇佣工人进行木材加工，费用15,900元，专票）借：生产成本—加工成本（人工费）15,000（15900÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款—基本户15,900（附件：劳