记账实操-饲料行业的账务处理

会计实操文库1/1记账实操-饲料行业的账务处理一、原材料采购与存储相关（12个）1.采购玉米（主要能量原料，含税价10.9万元，税率9%）借：原材料——能量原料（玉米）100000应交税费——应交增值税（进项税额）9000贷：应付账款——XX粮商1090002.采购豆粕（蛋白原料，含税价21.8万元）借：原材料——蛋白原料（豆粕）200000应交税费——应交增值税（进项税额）18000贷：银行存款2180003.采购麸皮、次粉（辅料，含税价5.45万元）借：原材料——辅料（麸皮/次粉）50000应交税费——应交增值税（进项税额）4500贷：应付账款——XX供应商545004.采购饲料添加剂（维生素、矿物质，含税价11.3万元，税率13%）借：原材料——添加剂100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款1130005.支付原材料运输费（玉米从粮库运至厂区，含税价1.09万元）借：原材料——运杂费（按原料重量分摊）10000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：银行存款109006.原材料验收入库，发生合理损耗（玉米运输中少量破碎）借：原材料——能量原料（玉米）（按实际入库数量调整单价）贷：在途物资——玉米（原采购金额）7.月末暂估入库豆粕（发票未到，旺季备货）借：原材料——蛋白原料（豆粕）贷：应付账款——暂估粮商款次月冲销暂估：借：原材料——蛋白原料（豆粕）（红字）贷：应付账款——暂估粮商款（红字）8.采购编织袋（包装饲料用，含税价2.26万元）借：周转材料——包装物（编织袋）20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款226009.支付仓库保管费（玉米存储通风、防潮费用）借：管理费用——仓储费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款10.原材料因霉变报废（非正常损耗，豆粕5吨）借：营业外支出——材料损耗贷：原材料——蛋白原料（豆粕）应交税费——应交增值税（进项税额转出）11.出售霉变玉米残值（按废品处理）借：银行存款贷：营业外收入——废品收入应交税费——应交增值税（销项税额）12.原材料盘盈（盘点发现麸皮多出100kg，按成本价入账）借：原材料——辅料（麸皮）贷：待处理财产损溢审批后结转：借：待处理财产损溢贷：管理费用——盘盈收入二、饲料生产环节相关（13个）13.领用玉米、豆粕生产配合饲料（猪用全价料）借：生产成本——配合饲料（直接材料）贷：原材料——能量原料（玉米）原材料——蛋白原料（豆粕）14.领用添加剂（赖氨酸、酶制剂）借：生产成本——配合饲料（直接材料添加剂）贷：原材料——添加剂15.计提生产车间工人工资（配料工、制粒工、打包工）借：生产成本——配合饲料（直接人工）贷：应付职工薪酬——工资16.计提车间管理人员工资（生产主管、质检员）借：制造费用——车间管理费用（工资）贷：应付职工薪酬——工资17.支付生产车间水电费（粉碎机、制粒机耗电）借：制造费用——水电费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款18.计提生产设备折旧（混合机、制粒机、冷却器）借：制造费用——折旧费贷：累计折旧——生产设备19.支付设备维修费（制粒机模具更换）借：制造费用——维修费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款20.领用编织袋包装成品饲料借：生产成本——配合饲料（包装费）贷：周转材料——包装物（编织袋）21.生产过程中产生废料（筛下物，可作肥料）借：原材料——废料（饲料残渣）贷：生产成本——配合饲料（冲减成本）22.月末分配制造费用（按饲料产量比例分摊）借：生产成本——配合饲料（制造费用）生产成本——浓缩饲料（制造费用）贷：制造费用——水电费制造费用——折旧费23.配合饲料生产完成，验收入库（按吨计量）借：库存商品——配合饲料（猪用/禽用）贷：生产成本——配合饲料24.浓缩饲料（需添加玉米使用）生产完成入库借：库存商品——浓缩饲料（反刍动物用）贷：生产成本——浓缩饲料25.月末结转未完工产品成本（在产品，如未打包饲料）借：生产成本——在产品贷：生产成本——配合饲料（直接材料/人工/制造费用）三、成品销售与运输相关（11个）26.销售猪用配合饲料给养殖场（含税价22.6万元，税率13%）借：银行存款226000贷：主营业务收入——饲料销售收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）2600027.销售浓缩饲料给经销商（货款未收，含税价33.9万元）借：应收账款——XX经销商339000贷：主营业务收入——饲料销售收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）3900028.养殖场预订饲料，支付定金5万元借：银行存款50000贷：合同负债——XX养殖场定金29.按订单发出饲料，定金抵扣货款（总价款11.3万元）借：合同负债——XX养殖场定金50000银行存款63000贷：主营业务收入——饲料销售收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）1300030.销售饲料废料给肥料厂（含税价1.09万元，税率9%）借：银行存款10900贷：其他业务收入——废料销售收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）90031.客户因饲料质量问题退货（已确认收入，含税价2.26万元）借：主营业务收入——饲料销售收入（红字）20000应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）2600贷：银行存款（红字）22600同时冲减成本：借：库存商品——配合饲料（红字）贷：主营业务成本——饲料销售成本（红字）32.支付饲料运输费（送货到养殖场，含税价1.09万元）借：销售费用——运输费10000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：银行存款1090033.为长期合作客户提供装卸费补贴（冲减收入）借：主营业务收入——饲料销售收入（红字）应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）贷：银行存款（红字）34.月末结转已售饲料成本（按加权平均法）借：主营业务成本——饲料销售成本贷：库存商品——配合饲料库存商品——浓缩饲料35.结转废料销售成本借：其他业务成本——废料成本贷：原材料——废料（饲料残渣）36.计提销售人员工资（区域经理、经销商维护岗）借：销售费用——工资贷：应付职工薪酬——工资四、养殖合作与技术服务相关（5个）37.与养殖场签订“饲料+技术”合作协议，收取技术服务费（含税价6.36万元）借：银行存款63600贷：其他业务收入——技术服务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）360038.派技术人员提供养殖指导，报销差旅费借：其他业务成本——技术服务成本贷：库存现金39.向合作养殖场销售兽药（代购转售，含税价3.39万元）借：银行存款33900贷：其他业务收入——兽药销售收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）390040.采购兽药用于转售（含税价2.26万元）借：库存商品——兽药应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款41.回收合作养殖场的出栏生猪（抵顶部分饲料款，按市场价11.3万元）借：原材料——生猪（用于加工或转售）100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：应收账款——XX养殖场113000五、费用与固定资产相关（9个）42.支付行政管理部门办公费（办公用品、水电费）借：管理费用——办公费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款43.计提管理人员工资（财务、行政、采购岗）借：管理费用——工资贷：应付职工薪酬——工资44.支付饲料检测费（营养成分、霉菌毒素检测）借：管理费用——检测费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款45.购入办公设备（电脑、打印机，含税价1.13万元）借：固定资产——办公设备10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款1130046.计提办公设备折旧借：管理费用——折旧费贷：累计折旧——办公设备47.支付年度审计费、法律咨询费借：管理费用——审计费管理费用——咨询费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款48.支付广告宣传费（饲料展会参展、养殖技术手册印刷）借：销售费用——广告费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款49.员工报销业务招待费（招待经销商）借：管理费用——业务招待费贷：库存现金50.支付银行贷款利息（用于原材料采购）借：财务费用——利息支出贷：银行存款六、政府补贴、税费及利润结转（8个）51.收到饲料生产补贴（与产量挂钩，用于稳定饲料价格）借：银行存款贷：其他收益——政府补助52.收到环保设备补贴（与资产相关，用于购置脱硫设备）借：银行存款贷：递延收益——政府补助按设备折旧年限摊销：借：递延收益——政府补助贷：其他收益——政府补助53.享受农产品加计扣除政策（玉米采购按10%抵扣进项）借：生产成本——配合饲料（直接材料）（加计1%部分）贷：应交税费——应交增值税（进项税额加计抵减额）54.计提当期应交增值税（销项税额进项税额加计抵减）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税55.缴纳增值税及附加税费（城建税、教育费附加）借：应交税费——未交增值税——应交城建税——应交教育费附加贷：银行存款56.计提企业所得税（饲料企业可能享受小微企业优惠）借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税57.年末结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入