记账实操-珠宝店的账务处理

会计实操文库1/1记账实操-珠宝店的账务处理一、珠宝采购环节（共6个分录）（一）原料与成品采购采购黄金原料（用于加工，取得专票，税率13%）价款500,000元，增值税65,000元，银行转账：借：原材料——黄金原料500,000应交税费——应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000（附件：采购合同、质检报告、发票）采购成品钻戒（成品珠宝，含税价339,000元）借：库存商品——钻石首饰300,000应交税费——应交增值税（进项税额）39,000贷：应付账款——XX珠宝供应商339,000（附件：成品鉴定证书、发票、入库单）采购珠宝镶嵌辅料（宝石、银饰配件，现金支付）价款20,000元，无专票：借：原材料——镶嵌辅料20,000贷：库存现金20,000（附件：采购清单、收据）（二）采购调整与费用采购退货（瑕疵珠宝，原价款100,000元）借：应付账款——XX珠宝供应商113,000贷：库存商品——钻石首饰100,000应交税费——应交增值税（进项税额转出）13,000（附件：退货协议、质检不合格证明）暂估入库（珠宝已到未收票，暂估价80,000元）借：库存商品——黄金首饰80,000贷：应付账款——暂估应付款80,000支付采购运费（珠宝运输保险费含在内，取得专票）价款5,000元，增值税450元：借：库存商品——珠宝（运费）5,000应交税费——应交增值税（进项税额）450贷：银行存款5,450（附件：运输合同、保险单、发票）二、珠宝加工环节（共5个分录）（一）委托加工发出黄金原料委托加工（成本300,000元）借：委托加工物资——黄金原料300,000贷：原材料——黄金原料300,000（附件：委托加工合同、出库单）支付加工费（取得专票，加工费60,000元）借：委托加工物资——加工费60,000应交税费——应交增值税（进项税额）7,800贷：银行存款67,800（附件：加工费发票、加工进度单）支付委托加工消费税（加工后珠宝售价600,000元，税率5%）消费税=（300,000+60,000）÷（1-5%）×5%≈18,947.37元：借：委托加工物资——消费税18,947.37贷：银行存款18,947.37（附件：消费税完税凭证）加工完成入库（总成本300,000+60,000+18,947.37=378,947.37元）借：库存商品——黄金首饰378,947.37贷：委托加工物资——黄金原料300,000委托加工物资——加工费60,000委托加工物资——消费税18,947.37（附件：成品入库单、质检证书）（二）自行加工领用镶嵌辅料自行加工（成本15,000元）借：生产成本——珠宝加工15,000贷：原材料——镶嵌辅料15,000（附件：领料单）三、珠宝销售环节（共8个分录）（一）常规零售门店零售钻戒（含税售价113,000元，消费税5%）借：银行存款113,000贷：主营业务收入——钻石首饰100,000应交税费——应交增值税（销项税额）13,000借：税金及附加——消费税5,000（100,000×5%）贷：应交税费——应交消费税5,000（附件：销售小票、鉴定证书复印件）微信销售黄金项链（含税售价56,500元）借：其他货币资金——微信56,500贷：主营业务收入——黄金首饰50,000应交税费——应交增值税（销项税额）6,500借：税金及附加——消费税2,500（50,000×5%）贷：应交税费——应交消费税2,500（二）特殊销售以旧换新业务（新黄金首饰售价30,000元，旧首饰折价10,000元，实收20,000元）借：银行存款20,000库存商品——旧首饰10,000贷：主营业务收入——黄金首饰26,548.67应交税费——应交增值税（销项税额）3,451.33借：税金及附加——消费税1,327.43（26,548.67×5%）贷：应交税费——应交消费税1,327.43（附件：以旧换新协议、旧首饰评估单）批发珠宝给经销商（含税售价226,000元，批发环节免征消费税）借：应收账款——XX经销商226,000贷：主营业务收入——珠宝批发200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,000（附件：批发合同、出库单）定制珠宝销售（客户定制钻戒，预收定金50,000元）借：银行存款50,000贷：合同负债——定制定金50,000（附件：定制协议、收款凭证）定制完成交付（总价款150,000元，补收100,000元）借：银行存款100,000合同负债——定制定金50,000贷：主营业务收入——定制珠宝132,743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17,256.64借：税金及附加——消费税6,637.17（132,743.36×5%）贷：应交税费——应交消费税6,637.17（三）销售调整销售退货（客户退回不符定制珠宝，退款80,000元）借：主营业务收入——定制珠宝70,796.46应交税费——应交增值税（销项税额）9,203.54贷：银行存款80,000借：应交税费——应交消费税3,539.82（70,796.46×5%）贷：税金及附加——消费税3,539.82销售折扣（会员购买享9折，原售价20,000元）借：银行存款20,340（20,000×90%×1.13）贷：主营业务收入——珠宝首饰16,814.16应交税费——应交增值税（销项税额）3,525.84借：税金及附加——消费税840.71（16,814.16×5%）贷：应交税费——应交消费税840.71四、存货与资产环节（共4个分录）珠宝盘点损耗（正常损耗，成本8,000元）借：管理费用——存货损耗8,000贷：库存商品——珠宝首饰8,000（附件：盘点报告、损耗鉴定证明）计提珠宝存货跌价准备（市场价格下跌，减值20,000元）借：资产减值损失——存货跌价损失20,000贷：存货跌价准备——珠宝首饰20,000购入珠宝展示柜（价值30,000元，取得专票）借：固定资产——展示柜30,000应交税费——应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900（附件：采购合同、发票、验收单）计提展示柜折旧（使用年限5年，净残值1,500元）月折旧额=（30,000-1,500）÷5÷12=475元：借：销售费用——折旧费475贷：累计折旧——展示柜475五、税务与财务结转环节（共7个分录）月末结转增值税（进项税额150,000元，销项税额180,000元）借：应交税费——应交增值税（销项税额）180,000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）150,000应交税费——应交增值税（转出未交增值税）30,000借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）30,000贷：应交税费——未交增值税30,000缴纳增值税借：应交税费——未交增值税30,000贷：银行存款30,000缴纳消费税（当月应交消费税35,000元）借：应交税费——应交消费税35,000贷：银行存款35,000计提城建税及附加（增值税30,000元，消费税35,000元，市区税率）城建税=（30,000+35,000）×7%=4,550元教育费附加=（30,000+35,000）×3%=1,950元地方教育附加=（30,000+35,000）×2%=1,300元借：税金及附加——城建税4,550税金及附加——教育费附加1,950税金及附加——地方教育附加1,300贷：应交税费——应交城建税4,550应交税费——应交教育费附加1,950应交税费——应交地方教育附加1,300缴纳附加税借：应交税费——应交城建税4,550应交税费——应交教育费附加1,