记账实操-农林牧渔行业账务处理分录

会计实操文库1/1记账实操-农林牧渔行业账务处理分录一、种植业务（共15个分录）涵盖农作物、林木种植，含种苗采购、田间管理、采收入库，需按“作物类型”核算，留存采购合同、采收记录。农作物种苗采购（采购水稻种苗，价款5万元，款已付，附采购发票）借：原材料——种苗（水稻）50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500林木种苗采购（采购松树苗，价款8万元，款未付，附采购协议）借：原材料——种苗（松树）80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：应付账款——XX种苗商90400种苗领用种植（领用水稻种苗3万元用于种植，附领用单）借：生产成本——种植成本（水稻）30000贷：原材料——种苗（水稻）30000化肥农药采购（采购水稻专用化肥农药，价款6万元，款已收，附采购发票）借：原材料——化肥农药60000应交税费——应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款67800化肥农药领用（水稻田间管理领用化肥农药4万元，附领用单）借：生产成本——种植成本（水稻）40000贷：原材料——化肥农药40000种植工人工资计提（月度水稻种植工人工资12万元，附工资表）借：生产成本——种植成本（水稻）120000贷：应付职工薪酬——工资120000支付种植工人工资（支付12万元工人工资，附银行回单）借：应付职工薪酬——工资120000贷：银行存款120000农田灌溉费支出（支付水稻田灌溉费2万元，附水费发票）借：生产成本——种植成本（水稻）20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600农作物采收入库（水稻成熟采收，总成本21万元，入库数量10吨，附采收单）借：库存商品——农产品（水稻）210000贷：生产成本——种植成本（水稻）210000林木养护支出（支付松树林除草、防虫费5万元，附服务协议）借：生产成本——种植成本（松树）50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500林木折旧计提（松树按10年成材期计提折旧，月度折旧8000元，附折旧表）借：生产成本——种植成本（松树）8000贷：累计折旧——生产性生物资产（松树）8000农产品损耗处理（水稻存储损耗0.2吨，成本4200元，附损耗报告）借：营业外支出——农产品损耗4200贷：库存商品——农产品（水稻）4200政府种植补贴（收到水稻种植政府补贴10万元，附补贴文件）借：银行存款100000贷：其他收益——政府补贴100000农产品盘盈（月末盘点水稻盘盈0.1吨，成本2100元，附盘点报告）借：库存商品——农产品（水稻）2100贷：营业外收入——农产品盘盈2100青苗补偿支出（因施工损坏农田青苗，支付补偿款3万元，附补偿协议）借：营业外支出——青苗补偿30000贷：银行存款30000二、畜牧养殖业务（共15个分录）含畜禽养殖，涵盖种苗采购、饲料投放、疫病防治、出栏销售，需按“畜禽种类”核算，留存养殖记录、检疫证明。畜禽种苗采购（采购仔猪100头，单价800元，价款8万元，款已付，附采购发票）借：原材料——种苗（仔猪）80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400饲料采购（采购猪饲料，价款15万元，款未付，附采购协议）借：原材料——饲料（猪饲料）150000应交税费——应交增值税（进项税额）19500贷：应付账款——XX饲料商169500饲料领用投喂（领用猪饲料10万元用于喂养仔猪，附领用单）借：生产成本——养殖成本（生猪）100000贷：原材料——饲料（猪饲料）100000养殖工人工资计提（月度生猪养殖工人工资9万元，附工资表）借：生产成本——养殖成本（生猪）90000贷：应付职工薪酬——工资90000支付养殖工人工资（支付9万元工人工资，附银行回单）借：应付职工薪酬——工资90000贷：银行存款90000疫病防治支出（支付生猪疫苗、检疫费3万元，附检疫发票）借：生产成本——养殖成本（生猪）30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900养殖设备折旧（猪舍通风设备原值20万元，按5年折旧，月度折旧3333.33元，附折旧表）借：生产成本——养殖成本（生猪）3333.33贷：累计折旧——养殖设备3333.33生猪出栏入库（50头生猪出栏，总成本22.33万元，附出栏记录）借：库存商品——农产品（生猪）223300贷：生产成本——养殖成本（生猪）223300奶牛养殖成本（奶牛产奶期，领用饲料6万元，附领用单）借：生产成本——养殖成本（奶牛）60000贷：原材料——饲料（奶牛饲料）60000牛奶采收入库（奶牛日产奶1000公斤，总成本8万元，附采收单）借：库存商品——农产品（牛奶）80000贷：生产成本——养殖成本（奶牛）80000畜禽死亡处理（5头仔猪因病死亡，成本4000元，附死亡报告）借：营业外支出——畜禽死亡4000贷：生产成本——养殖成本（生猪）4000养殖场地租赁（支付养殖场地季度租金6万元，附租赁协议）借：生产成本——养殖成本（生猪）60000应交税费——应交增值税（进项税额）5400贷：银行存款65400生鲜乳销售（销售牛奶500公斤，价款1.5万元，款已收，附销售发票）借：银行存款15000贷：主营业务收入——农产品销售收入（牛奶）15000结转牛奶销售成本（500公斤牛奶成本4万元，附成本计算表）借：主营业务成本——农产品销售成本（牛奶）40000贷：库存商品——农产品（牛奶）40000畜牧养殖补贴（收到生猪养殖补贴15万元，附补贴文件）借：银行存款150000贷：其他收益——政府补贴150000三、水产养殖业务（共12个分录）含鱼类、虾类养殖，涵盖鱼苗采购、饲料投放、水质管理、捕捞销售，需按“水产品种”核算，留存养殖日志、捕捞记录。水产种苗采购（采购草鱼苗1万尾，单价2元，价款2万元，款已付，附采购发票）借：原材料——种苗（草鱼苗）20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600水产饲料采购（采购草鱼饲料，价款8万元，款已付，附采购发票）借：原材料——饲料（草鱼饲料）80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400饲料领用投喂（领用草鱼饲料5万元，附领用单）借：生产成本——养殖成本（草鱼）50000贷：原材料——饲料（草鱼饲料）50000水产养殖工人工资计提（月度草鱼养殖工人工资7万元，附工资表）借：生产成本——养殖成本（草鱼）70000贷：应付职工薪酬——工资70000支付养殖工人工资（支付7万元工人工资，附银行回单）借：应付职工薪酬——工资70000贷：银行存款70000水质管理支出（支付鱼塘水质检测、增氧费4万元，附服务发票）借：生产成本——养殖成本（草鱼）40000应交税费——应交增值税（进项税额）5200贷：银行存款45200水产捕捞入库（草鱼捕捞上岸，总成本18万元，入库数量5吨，附捕捞单）借：库存商品——农产品（草鱼）180000贷：生产成本——养殖成本（草鱼）180000对虾养殖成本（对虾养殖领用饲料3万元，附领用单）借：生产成本——养殖成本（对虾）30000贷：原材料——饲料（对虾饲料）30000对虾捕捞销售（销售对虾2吨，价款12万元，款已收，附销售发票）借：银行存款120000贷：主营业务收入——农产品销售收入（对虾）120000结转对虾销售成本（2吨对虾成本6万元，附成本计算表）借：主营业务成本——农产品销售成本（对虾）60000贷：库存商品——农产品（对虾）60000水产品损耗（草鱼存储损耗0.1吨，成本3600元，附损耗报告）借：营业外支出——水产品损耗3600贷：库存商品——农产品（草鱼）3600水产养殖补贴（收到对虾养殖补贴8万元，附补贴文件）借：银行存款80000贷：其他收益——政府补贴80000四、农产品加工与销售（共8个分录）含农产品初加工、深加工，涵盖加工成本、销售结算，需按“加工产品类型”核算，留存加工工单、销售合同。农产品初加工（将5吨水稻加工成大米，支付加工费3万元，附加工合同）借：生产成本——加工成本（大米）30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900大米入库（5吨水稻加工成3.5吨大米，总成本13.5万元，附入库单）借：库存商品——加工产品（大米）135000贷：库存商品——农产品（水稻）105000生产成本——加工成本（大米）30000大米销售（销售大米2吨，价款10万元，款已收，附销售发票）借：银行存款100000贷：主营业务收入——加工产品销售收入（大米）100000结转大米销售成本（2吨大米成本7.8万元，附成本计算表）借：主营业务成本——加工产品销售成本（大米）78000贷：库存商品——加工产品（大米）78000猪肉深加工（将3吨生猪加工成腊肉，支付加工费5万元，附加工合同）借：生产成本——加工成本（腊肉）50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500腊肉入库（3吨生猪加工成2吨腊肉，总成本32.4万元，附入库单）借：库存商品——加工产品（腊肉）324000贷：库存商品——农产品（生猪）274000生产成本——加工成本（腊肉）50000腊肉销售（销售腊肉1吨，价款25万元，款已收，附销售发票）借：银行存款250000贷：主营业务收入——加工产品销售收入（腊肉）250000结转腊肉销售成本（1吨腊肉成本16.2万元，附成本计算表）借：主营业务成本——加工产品销售成本（腊肉）162000贷：库存商品——加工产品（腊肉）162000五、税费与其他业务（共6个分录）含税费计提缴纳、资产处置、财务费用，留存纳税申报表、资产处置协议。计提增值税（当月销项税额60万元，进项税额40万元，附计税表）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200000贷：应交税费——未交增值税200000计提城建税与教育费附加（按增值税12%计提，附计提表）借：税金及附加——城建税14000税金及附加——教育费附加6000贷：应交税费——应交城建税14000应交税费——应交教育费附加6000缴纳税费（缴纳增值税20万元、附加税2万元，附完税证明）借：应交税费——未交增值税200000应交税费——应交城建税14000应交税费——应交教育费附加6000贷：银行存款220000固定资产处置（出售旧