记账实操-劳务派遣公司账务处理分录示例

会计实操文库1/1记账实操-劳务派遣公司账务处理分录示例一、人员招聘与准备环节（1-10号分录）：招聘成本与物资采购支付招聘服务费（委托招聘网站，专票）借：管理费用—招聘费10,600（含增值税600元）贷：银行存款—基本户10,600（附件：招聘服务发票、服务协议、招聘成果确认单）采购员工工服（劳务派遣人员工装，专票）借：周转材料—低值易耗品（工服）5,300（含增值税300元）贷：应付账款—XX服装厂5,300（附件：采购发票、工服验收单、领用计划）领用员工工服（按实际领用摊销，一次摊销法）借：主营业务成本—人工成本（工服）5,300贷：周转材料—低值易耗品（工服）5,300（附件：工服领用单、人员领用台账）采购办公设备（招聘用电脑，专票）借：固定资产—办公设备（电脑）6,360（含增值税360元）贷：银行存款—基本户6,360（附件：设备发票、验收单、固定资产登记台账）支付背景调查费（员工入职背景审核，专票）借：管理费用—背景调查费2,120（含增值税120元）贷：银行存款—基本户2,120（附件：调查服务发票、调查报告、服务协议）支付体检费（劳务派遣人员入职体检，普票）借：主营业务成本—人工成本（体检费）1,590（含增值税90元）贷：银行存款—基本户1,590（附件：体检发票、体检报告汇总表、人员名单）计提招聘部门人员工资（招聘专员月度工资）借：管理费用—工资薪金8,000贷：应付职工薪酬—工资8,000（附件：工资表、考勤记录、岗位分配表）支付招聘场地租赁费（线下招聘会场地，专票）借：销售费用—场地租赁费3,180（含增值税180元）贷：银行存款—基本户3,180（附件：租赁协议、租金发票、场地使用确认单）采购培训教材（员工岗前培训资料，普票）借：管理费用—培训费（教材）1,060（含增值税60元）贷：库存现金1,060（附件：教材发票、教材验收单、培训计划）支付员工培训费（劳务派遣人员岗前培训，专票）借：主营业务成本—人工成本（培训费）4,240（含增值税240元）贷：银行存款—基本户4,240（附件：培训服务发票、培训协议、培训签到表）二、劳务派遣协议签订与款项结算环节（11-25号分录）收到用工单位预付服务费（按协议预付30%）借：银行存款—基本户30,000贷：预收账款—XX用工单位（服务费）30,000（附件：预收款收据、劳务派遣协议、银行回单）收到用工单位预付代发工资社保款（代收款项）借：银行存款—基本户150,000贷：其他应付款—XX用工单位（代发工资社保）150,000（附件：代收款项确认单、银行回单、费用明细清单）确认当月劳务派遣服务费收入（按协议约定金额）借：应收账款—XX用工单位（服务费）100,000预收账款—XX用工单位（服务费）30,000贷：主营业务收入—劳务派遣服务费125,000应交税费—应交增值税（销项税额）5,000（附件：服务费发票、收入确认单、劳务派遣协议）计提应收代发工资社保款（按实际核算金额）借：应收账款—XX用工单位（代发工资社保）200,000贷：其他应付款—XX用工单位（代发工资社保）200,000（附件：工资社保核算表、用工单位确认单）收到用工单位补付服务费尾款借：银行存款—基本户75,000贷：应收账款—XX用工单位（服务费）75,000（附件：银行回单、尾款结算单）收到用工单位补付代发工资社保款借：银行存款—基本户50,000贷：应收账款—XX用工单位（代发工资社保）50,000（附件：银行回单、款项结算确认单）因服务调整冲减服务费收入（用工单位减少派遣人数）借：主营业务收入—劳务派遣服务费12,500应交税费—应交增值税（销项税额）500贷：应收账款—XX用工单位（服务费）13,000（附件：收入调整协议、红字发票、调整说明）收到用工单位支付的违约金（未按协议提供人员）借：银行存款—基本户5,300贷：营业外收入—违约金收入5,000应交税费—应交增值税（销项税额）300（附件：违约金协议、收款回单、发票）支付用工单位赔偿金（派遣人员违规导致损失）借：营业外支出—赔偿金2,120贷：银行存款—基本户2,120（附件：赔偿协议、付款回单、损失证明）结算跨期劳务派遣费用（补确认上月未结算收入）借：应收账款—XX用工单位（服务费）25,000贷：主营业务收入—劳务派遣服务费25,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,000（附件：补开发票、跨期结算协议、收入确认说明）收到跨期服务费款项借：银行存款—基本户26,000贷：应收账款—XX用工单位（服务费）26,000（附件：银行回单、款项结清证明）计提劳务派遣服务税金及附加（按增值税计算）借：税金及附加—城市维护建设税350税金及附加—教育费附加150税金及附加—地方教育附加100贷：应交税费—应交城市维护建设税350应交税费—应交教育费附加150应交税费—应交地方教育附加100（附件：税金计算表、增值税缴纳凭证）支付税金及附加款项借：应交税费—应交城市维护建设税350应交税费—应交教育费附加150应交税费—应交地方教育附加100贷：银行存款—基本户600（附件：完税凭证、银行扣款回单）确认劳务派遣折扣收入（长期合作给予折扣）借：应收账款—XX用工单位（服务费）-5,300贷：主营业务收入—劳务派遣服务费-5,000应交税费—应交增值税（销项税额）-300（附件：折扣协议、红字发票、用工单位确认单）收到用工单位支付的额外服务费（临时增加服务）借：银行存款—基本户10,600贷：主营业务收入—劳务派遣服务费10,000应交税费—应交增值税（销项税额）600（附件：额外服务协议、发票、银行回单）三、工资与社保代发代缴环节（26-40号分录）计提劳务派遣人员工资（按实际核算金额）借：主营业务成本—人工成本（工资）180,000贷：应付职工薪酬—劳务派遣人员工资180,000（附件：工资表、考勤记录、用工单位确认单）代发劳务派遣人员工资（银行转账）借：应付职工薪酬—劳务派遣人员工资180,000贷：银行存款—基本户165,000其他应付款—代扣个人所得税9,000其他应付款—代扣社保个人部分6,000（附件：工资发放明细表、银行付款回单、工资条）计提劳务派遣人员社保（单位承担部分）借：主营业务成本—人工成本（社保单位部分）45,000贷：应付职工薪酬—劳务派遣人员社保（单位）45,000（附件：社保核算表、社保缴费基数确认单）代扣劳务派遣人员社保（个人承担部分）借：应付职工薪酬—劳务派遣人员工资6,000贷：其他应付款—代扣社保个人部分6,000（附件：社保代扣明细表、个人承担金额确认单）代缴劳务派遣人员社保（单位+个人部分）借：应付职工薪酬—劳务派遣人员社保（单位）45,000其他应付款—代扣社保个人部分6,000贷：银行存款—基本户51,000（附件：社保缴费通知单、银行扣款回单、社保缴纳凭证）代扣劳务派遣人员个人所得税借：应付职工薪酬—劳务派遣人员工资9,000贷：应交税费—应交个人所得税9,000（附件：个税计算表、个税申报明细表）代缴劳务派遣人员个人所得税借：应交税费—应交个人所得税9,000贷：银行存款—基本户9,000（附件：个税完税凭证、银行扣款回单）补发劳务派遣人员工资（上月少发部分）借：主营业务成本—人工成本（工资）3,000贷：应付职工薪酬—劳务派遣人员工资3,000借：应付职工薪酬—劳务派遣人员工资3,000贷：银行存款—基本户2,850其他应付款—代扣个人所得税150（附件：工资补发说明、银行付款回单、个税调整表）代发劳务派遣人员奖金（用工单位发放的绩效奖）借：其他应付款—XX用工单位（代发奖金）12,000贷：银行存款—基本户11,400应交税费—应交个人所得税600（附件：奖金发放表、用工单位拨款凭证、银行回单）代缴奖金部分个人所得税借：应交税费—应交个人所得税600贷：银行存款—基本户600（附件：个税完税凭证、个税申报说明）因社保基数调整补缴社保（单位+个人部分）借：主营业务成本—人工成本（社保单位部分）1,500其他应付款—代扣社保个人部分300贷：银行存款—基本户1,800（附件：社保补缴通知单、银行扣款回单、调整说明）向用工单位收取社保补缴费（代垫部分）借：应收账款—XX用工单位（社保补费）1,800贷：主营业务成本—人工成本（社保单位部分）1,500其他应付款—代扣社保个人部分300（附件：补缴费确认单、收款协议、费用明细）收到用工单位支付的社保补缴费借：银行存款—基本户1,800贷：应收账款—XX用工单位（社保补费）1,800（附件：银行回单、款项结清证明）代发劳务派遣人员离职补偿金（按劳动法规定）借：其他应付款—XX用工单位（离职补偿）8,000贷：银行存款—基本户8,000（附件：离职补偿协议、用工单位拨款凭证、银行回单）确认离职补偿相关税费（若涉及个税）借：其他应付款—XX用工单位（离职补偿）0（免税部分）贷：应交税费—应交个人所得税0（附件：个税免税备案表、补偿金额核算说明）四、成本费用与资产核算环节计提公司管理人员工资（月度工资核算）借：管理费用—工资薪金25,000贷：应付职工薪酬—工资25,000（附件：工资表、考勤记录、岗位分配表）支付公司办公费（水电费、物业费，专票）借：管理费用—办公费2,120（含增值税120元）贷：银行存款—基本户2,120（附件：费用发票、付款回单、费用明细单）支付差旅费（管理人员出差，含住宿、交通）借：管理费用—差旅费1,590（含增值税90元）贷：其他应收款—XX员工1,500库存现金90（附件：差旅费报销单、住宿发票、交通票据）支付业务招待费（用工单位接待，专票）借：销售费用—业务招待费1,060（含增值税60元）贷：银行存款—基本户1,060（附件：餐饮发票、消费明细、接待申请单）支付广告费（公司品牌推广，专票）借：销售费用—广告费3,180（含增值税180元）贷：银行存款—基本户3,180（附件：广告服务发票、广告协议、推广成果报告