记账实操-公交行业的账务处理

会计实操文库1/1记账实操-公交行业的账务处理一、运营收入相关（6个）收到公交票务收入（现金/扫码）借：库存现金/其他货币资金——微信/支付宝贷：主营业务收入——公交运营收入应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人）应交税费——应交增值税（小规模纳税人）月末结算IC卡充值收入（未消费部分）借：银行存款贷：合同负债——IC卡预收款IC卡实际消费，确认收入借：合同负债——IC卡预收款贷：主营业务收入——公交运营收入应交税费——应交增值税（销项税额）收到政府公交运营补贴（与日常运营相关）借：银行存款贷：其他收益——政府补助收到定制公交/包车收入借：银行存款贷：其他业务收入——定制服务收入应交税费——应交增值税（销项税额）发生退票/退款（如IC卡退余额）借：合同负债——IC卡预收款（或主营业务收入，已确认收入的）应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）贷：银行存款/库存现金二、运营成本相关（10个）计提司机、乘务员工资借：主营业务成本——人工成本贷：应付职工薪酬——工资支付员工工资（代扣个税、社保）借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款应交税费——应交个人所得税其他应付款——代扣社保（个人部分）支付公交车燃油/电费借：主营业务成本——燃料费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款支付车辆维修保养费借：主营业务成本——维修费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款计提车辆保险费（待摊方式）（1）支付时：借：预付账款——车辆保险贷：银行存款（2）按月摊销：借：主营业务成本——保险费贷：预付账款——车辆保险支付公交站场租赁费借：主营业务成本——租赁费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款计提当月车辆折旧（公交汽车）借：主营业务成本——折旧费贷：累计折旧——公交车辆支付交通违章罚款/事故赔偿借：营业外支出——罚款/赔偿款贷：银行存款发生日常办公费用（办公用品、水电费）借：管理费用——办公费/水电费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付车辆年检费、过路过桥费借：主营业务成本——通行费/检测费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款三、固定资产相关（7个）购入新公交车（含购置税）借：固定资产——公交车辆应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款公交车加装GPS/刷卡设备借：固定资产——车辆附属设备应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款计提公交站场、办公楼折旧借：管理费用——折旧费（办公楼）主营业务成本——折旧费（站场设施）贷：累计折旧——建筑物/站场设备处置报废公交车（转入清理）借：固定资产清理累计折旧——公交车辆贷：固定资产——公交车辆报废车辆变卖收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）结转报废车辆净损失借：营业外支出——非流动资产处置损失贷：固定资产清理收到政府拨付的购车补贴（与资产相关）（1）收到时：借：银行存款贷：递延收益——购车补贴（2）按车辆折旧年限分摊：借：递延收益——购车补贴贷：其他收益——政府补助四、税费及融资相关（6个）计提应交增值税（月末结转）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税缴纳增值税及附加税费借：应交税费——未交增值税——应交城建税——应交教育费附加——应交地方教育附加贷：银行存款计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税收到银行贷款（用于购车）借：银行存款贷：长期借款/短期借款计提贷款利息借：财务费用——利息支出贷：应付利息支付贷款本息借：长期借款/短期借款应付利息贷：银行存款五、其他业务相关（7个）公交广告位出租收入借：银行存款贷：其他业务收入——广告收入应交税费——应交增值税（销项税额）支付广告位维护费借：其他业务成本——广告维护费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款收到政府拨付的疫情停运补贴借：银行存款贷：营业外收入——政府补助职工报销差旅费借：管理费用——差旅费贷：其他应收款——XX员工库存现金（补付差额）计提工会经费、职工教育经费借：管理费用——工会经费主营业务成本——职工教育经费贷：应付职工薪酬——工会经费——职工教育经费年末结转主营业务收入借：主营业务收入其他业务收入其他收益营业外收入贷：本年利润年末结转成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用财务费用销售费用营业外支出所得税费用关键说明：增值税处理：公交行业一般纳税人提供公共交通运输服务可选择简易计税（征收率3%），也可按一般计税（税率9%）；小规模纳税人征收率