湖北省内部审计制度

PAGE湖北省内部审计制度一、总则（一）目的为了加强湖北省各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益、促进廉政建设，根据国家有关法律法规和审计准则，结合本省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于湖北省行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应实事求是、客观公正地开展审计工作，依据审计证据作出审计结论，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则单位应赋予内部审计机构相应的职权，确保内部审计工作的有效开展。内部审计机构作出的审计决定，被审计部门和个人应予以执行。4.全面性原则内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、预算执行、内部控制、风险管理等各个方面，以促进单位整体管理水平的提升。（四）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及其他相关法律法规和行业标准制定。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.单位应根据自身规模、性质和管理需要，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。2.内部审计机构的设置应符合内部审计工作的独立性和权威性要求，不得与其他部门合并或隶属于其他部门。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括审计、会计、财务、经济、法律等方面的知识。2.内部审计人员应保持职业道德，遵守审计准则和职业道德规范，不得从事与内部审计工作相冲突的业务活动。3.单位应定期对内部审计人员进行培训和考核，提高其业务水平和综合素质。（三）职责权限1.职责对单位财务收支、预算执行、决算草案以及其他财政财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。对单位内部控制制度的健全性和有效性进行评审，促进单位完善内部控制。对单位经济活动的风险管理进行评估，提出改进建议，防范风险。对单位内部管理的其他事项进行审计监督，包括固定资产管理、物资采购、工程项目等。对所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督，加强对所属单位的管理和控制。协助外部审计机构开展相关工作，提供必要的审计资料和信息。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案以及其他有关资料。检查被审计部门的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支有关的资料和资产，被审计部门不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关部门和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支有关的资料，经单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据单位年度工作计划和上级审计机关的要求，结合本单位实际情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。3.审计计划制定后，应报单位主要负责人或者权力机构批准，并及时通知被审计部门。（二）审计准备1.根据审计计划，组成审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应了解被审计部门的基本情况，包括业务范围、内部控制制度、财务状况等，制定审计工作方案。3.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排以及审计组的组成等事项。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计部门，特殊审计业务除外。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案和审计准则的要求，实施审计程序，获取审计证据。2.审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。3.审计人员在审计过程中应做好审计工作底稿的编制工作，记录审计过程和审计证据，为审计报告的撰写提供依据。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应及时向内部审计机构提交审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.内部审计机构应对审计报告进行审核，征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告之日起十日内提出书面意见，逾期未提出意见视为无异议。3.内部审计机构应根据被审计部门的意见，对审计报告进行修改完善，报单位主要负责人或者权力机构审批。4.经批准的审计报告应送达被审计部门和有关部门。被审计部门应根据审计报告提出的建议，制定整改措施，进行整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。（五）审计档案管理1.内部审计机构应建立健全审计档案管理制度，对审计项目资料进行整理、归档和保管。2.审计档案应包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门的反馈意见以及整改情况等资料。3.审计档案的保管期限应根据国家有关规定执行，一般为十年。重要审计项目的档案应长期保管。四、内部审计内容（一）财务收支审计1.审查单位财务收支的真实性、合法性和效益性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否合规，有无截留、挪用、浪费等问题。2.检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、会计核算制度、资金管理制度等是否健全有效。3.对财务报表进行审计，检查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务数据是否真实、准确、完整。（二）预算执行审计1.审查单位预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算编制的依据是否充分，预算指标是否合理，预算编制程序是否合规等。2.检查预算执行情况，包括预算收入是否及时足额入库，预算支出是否按照预算安排执行，有无超预算支出、无预算支出等问题。3.对预算调整情况进行审计，检查预算调整的原因是否合理，调整程序是否合规，调整后的预算是否得到有效执行。4.评价预算执行的效益性，分析预算执行对单位业务活动和事业发展的影响，提出改进预算管理的建议。（三）内部控制审计1.对单位内部控制制度的健全性进行评审，检查内部控制制度是否涵盖单位经济活动的各个方面，是否存在内部控制漏洞。2.对内部控制制度的有效性进行测试，检查内部控制制度是否得到有效执行，能否防范和控制风险。3.针对内部控制存在的问题，提出改进建议，促进单位完善内部控制制度，提高管理水平。（四）经济责任审计1.对单位负责人在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支管理、预算执行、资产管理、内部控制等方面的责任。2.评价单位负责人在任职期间的经济决策是否科学合理，是否存在重大经济决策失误，造成国有资产损失浪费等问题。3.审计结果作为对单位负责人考核、任免、奖惩的重要依据。（五）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。2.检查固定资产的账实是否相符，有无账外资产，固定资产的增减变动是否真实、合法。3.对固定资产的折旧计提、减值准备计提等情况进行审计，检查是否符合会计准则和相关制度的要求。4.评价固定资产的利用效率，提出改进固定资产管理的建议。（六）物资采购审计1.审查物资采购计划的编制是否合理，是否符合单位实际需要，有无盲目采购、重复采购等问题。2.检查物资采购的程序是否合规，是否按照规定进行招标、询价、谈判等采购方式，有无违规操作。3.对物资采购的合同签订、执行情况进行审计，检查合同条款是否明确、合理，是否得到有效执行，有无违约行为。4.审计物资采购的价格是否合理，是否存在价格虚高、利益输送等问题。5.评价物资采购的效益性，提出改进物资采购管理的建议。（七）工程项目审计1.审查工程项目的立项审批程序是否合规，项目可行性研究报告是否真实、准确，有无擅自立项、盲目上马等问题。2.检查工程项目的预算编制是否合理，是否按照规定进行招投标，有无违规转包、分包等行为。3.对工程项目的合同签订、执行情况进行审计，检查合同条款是否明确、合理，是否得到有效执行，有无违约行为。4.审计工程项目的成本核算是否准确，有无成本超支、浪费等问题。5.评价工程项目的质量和效益，提出改进工程项目管理的建议。五、内部审计结果运用（一）建立审计结果通报制度单位应建立审计结果通报制度，定期将内部审计结果向单位全体职工通报，增强内部审计工作的透明度，促进单位内部管理水平的提升。（二）作为考核、任免、奖惩的依据1.单位应将内部审计结果作为对被审计部门和个人考核、评价的重要依据，对审计发现的问题进行整改落实情况进行跟踪检查。