我国新中国审计制度

PAGE我国新中国审计制度一、总则（一）目的新中国审计制度的建立与完善，旨在维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。通过独立、客观、公正的审计监督，确保国家法律法规和政策的有效执行，防范经济风险，为国家治理体系和治理能力现代化提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于我国境内所有依法应当接受审计监督的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他组织。包括各级政府部门及其所属单位、国有企业、国有金融机构、事业单位、民办非企业单位等。（三）基本原则1.独立性原则审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员与被审计单位及其相关人员不存在利益关系，确保审计结果的客观性和公正性。2.客观性原则以事实为依据，审计证据确凿，审计结论准确。审计人员应秉持客观公正的态度，如实反映审计发现的问题，不偏袒任何一方。3.公正性原则对所有被审计对象一视同仁，按照统一的标准和程序进行审计监督。在处理审计事项时，遵循公平、公正的原则，保障各方合法权益。4.权威性原则审计机关依法履行职责，其作出的审计决定具有法律效力，被审计单位必须执行。审计结果向社会公开，接受公众监督，增强审计工作的权威性和公信力。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.国家审计机关我国设立了审计署，作为国务院组成部门，主管全国的审计工作。审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。地方各级审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。2.内部审计机构国家机关、企事业单位、社会团体等应根据需要设立内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下，对本单位及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动及其内部控制进行审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位主要负责人或者权力机构负责并报告工作。3.社会审计组织依法设立的会计师事务所等社会审计组织，接受委托承办审计业务。社会审计组织按照独立审计准则和职业道德规范，对被审计单位的财务报表等进行审计，并发表审计意见。社会审计组织在审计业务活动中应保持独立性和客观性，遵守法律法规和行业规范，对其出具的审计报告负责。（二）审计人员配备1.专业素质要求审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计署及地方审计机关的审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律等相关专业知识，熟悉国家法律法规和政策。内部审计人员应熟悉本单位的业务流程和内部控制制度，具备一定的财务、审计知识和分析判断能力。社会审计组织的审计人员应具备注册会计师等相关资格证书，熟悉审计准则和会计法规。2.职业道德规范审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密。审计人员不得接受被审计单位的贿赂、回扣等不正当利益，不得泄露在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。审计人员应保持职业谨慎，客观公正地履行职责，确保审计工作质量。三、审计职责与权限（一）审计职责1.财政财务收支审计对国家机关、企事业单位、社会团体等的财政收支、财务收支进行审计监督。审查预算编制、执行和决算情况，检查财务收支的真实性、合法性和效益性，揭露和纠正财政财务收支中的违法违规行为，保障财政资金的安全和有效使用。2.经济责任审计对领导干部在任职期间履行经济责任情况进行审计监督。包括对其所在单位财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动的决策、执行和效果等进行审计评价，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。3.固定资产投资审计对国家建设项目的预算执行情况和竣工决算进行审计监督。审查项目资金来源、使用和管理情况，检查工程建设成本的真实性和合规性，评价项目投资效益，促进提高投资决策水平和投资效益。4.金融审计对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。审查金融机构的财务收支、业务经营活动及其内部控制情况，防范金融风险，维护金融秩序，保障金融安全。5.企业审计对国有企业的财务收支、经营管理活动进行审计监督。检查企业财务报表的真实性、合法性，评价企业经营业绩和内部控制有效性，促进企业加强财务管理，提高经济效益，实现国有资产保值增值。（二）审计权限1.要求报送资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料。被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.调查取证权审计机关有权就审计事项有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.制止权和建议权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付暂停使用。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。5.处理处罚权审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法给予处理处罚。对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，可以区别情况采取警告、通报批评、罚款、没收违法所得、依法采取其他纠正措施等处理措施。对被审计单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定职权范围内，区别情况采取责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理、依法采取其他纠正措施等处理措施。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关可以向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪依法追究刑事责任。四、审计程序（一）审计计划阶段1.制定年度审计项目计划审计机关根据国家经济社会发展的总体要求和审计工作重点，结合财政财务收支状况、政府工作中心和社会热点问题，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等。2.编制审计工作方案审计组根据审计机关年度审计项目计划的安排，负责编制审计工作方案。审计工作方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计人员分工、审计时间安排等内容。审计工作方案应报经审计机关分管领导批准后实施。（二）审计实施阶段1.组成审计组审计机关根据审计项目的需要，组成审计组。审计组实行组长负责制，组长由审计机关确定。审计组应配备具有相应专业知识和业务能力的审计人员，明确审计人员的分工和职责。2.送达审计通知书审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容。被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。3.开展审计工作审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。审计组在审计过程中发现问题，应及时记录并进行分析研究，必要时可向审计机关汇报。4.编写审计工作底稿审计人员在审计过程中应编写审计工作底稿，记录审计发现的问题、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够反映审计工作的全过程。审计工作底稿应经审计组组长审核后签字确认。（三）审计报告阶段1.审计组提出审计报告审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计报告应当事实清楚、证据确凿、结论准确、用词恰当、格式规范。审计组应将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应在收到审计报告之日起十日内提出书面意见；在规定期限内未提出书面意见视同无异议。2.审计机关审定审计报告审计机关收到审计组的审计报告后，应进行审定。审计机关应根据审计组的审计报告、被审计单位的书面意见以及其他有关资料，对审计事项进行综合分析和判断，提出审定意见。审计机关对审计组的审计报告有异议审计组应进一步核实、补正，对审计报告作必要修改后，再将审计报告报送审计机关审定。3.出具审计意见书和审计决定审计机关审定审计报告后，对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法给予处理、处罚出具审计决定。审计意见书和审计决定应送达被审计单位和有关单位。审计决定自送达之日起生效，被审计单位应当执行审计决定。被审计单位对审计决定不服可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。（四）审计终结阶段1.审计资料归档审计组应将审计过程中形成的审计资料，包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位书面意见、审计决定书等，及时整理归档，妥善保管。审计档案应按照国家有关档案管理的规定进行管理，确保档案的完整、安全和有效利用。2.后续跟踪检查审计机关应对审计决定的执行情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实审计决定。被审计单位应当将审计决定执行情况书面报告审计机关。审计机关对被审计单位执行审计决定的情况进行检查时，发现被审计单位未按照规定执行审计决定应责令其执行；仍不执行申请人民法院强制执行。五、审计质量控制（一）质量控制体系审计机关应建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、内容和程序。审计质量控制体系应涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计决定等各个环节，确保审计工作质量符合法律法规和行业标准的要求。（二）质量控制措施1.审计项目审理制度审计机关应设立专门的审理机构或配备审理人员，对审计组提交的审计报告、审计决定书等进行审理。审理人员应依据法律法规和审计准则的规定，对审计项目的审计程序、审计证据、审计结论等进行全面审查，提出审理意见。审计组应根据审理意见对审计报告、审计决定书等进行修改完善。2.审计业务质量检查制度审计机关应定期对审计业务质量进行检查，检查内容包括审计项目的审计程序执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计结论的准确性和可靠性等。审计业务质量检查可以采取内部检查、交叉检查等方式进行。对检查中发现的问题，应及时进行整改，对违反审计质量控制制度的行为，应依法依规追究相关人员的责任。3.审计人员培训制度审计机关应加强对审计人员的培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。培训内容应包括法律法规、审计准则、专业知识、业务技能等方面。审计机关应定期组织审计人员参加培训，鼓励审计人员参加继续教育和业务研讨活动，不断更新知识，提高业务能力。六、法律责任（一）被审计单位的法律责任被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令改正，给予警告、通报批评；拒不改正依法追究责任。对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，可以区别情况采取警告、通报批评、罚款、没收违法所得、依法采取其他纠正措施等处理措施。对被审计单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定职权范围内，区别情况采取责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理、依法采取其他纠正措施等处理措施。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关可以向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪依法追究刑事责任。（二）审计人员的法律责任审计人员滥用职