广州市内部审计制度

PAGE广州市内部审计制度一、总则（一）目的为加强广州市各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益、促进廉政建设，根据国家有关法律法规及行业标准，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于广州市行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，在单位主要负责人或权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应实事求是，客观公正地反映审计事项，依据审计证据作出审计结论，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位应积极配合并执行。4.效益性原则内部审计工作应注重提高单位的经济效益和社会效益，通过审计监督，促进单位加强管理，优化资源配置，提高运营效率。（四）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《广东省内部审计工作规定》等相关法律法规以及国家审计准则、行业规范制定。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.独立设置单位应根据需要独立设置内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应与单位的财务、纪检监察等部门相对独立，直接对单位主要负责人或权力机构负责。2.人员配备内部审计机构应配备具有审计、会计、经济、法律等专业知识和技能的人员。内部审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家法律法规和单位内部规章制度。3.机构负责人任职条件内部审计机构负责人应具备审计、会计、经济等相关专业中级以上职称，从事审计工作不少于三年，具有较强的组织协调能力和沟通能力。（二）职责与权限1.职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位主要负责人的经济责任进行审计。对本单位及所属单位内部管理的领导干部进行任前经济责任审计和任中经济责任审计。对本单位及所属单位的财务收支、经济活动进行专项审计调查。督促本单位及所属单位落实审计发现问题整改工作。协助本单位主要负责人督促落实审计意见和建议，促进本单位加强管理、提高效益。承办本单位主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关财务收支、经济活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三内部审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划制定内部审计机构应根据本单位的工作目标、重点和审计资源状况，制定年度审计计划。年度审计计划应报经单位主要负责人或权力机构批准后实施。2.审计项目确定内部审计机构应根据年度审计计划确定具体的审计项目，并编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计时间安排、审计人员分工等内容。（二）审计实施1.审计通知内部审计机构应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计人员名单等内容。2.审计取证审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，取得证明材料。审计人员取得的审计证据应客观、相关、充分、合法。3.审计记录审计人员应做好审计记录，包括审计工作底稿和审计证据。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，审计证据应附在审计工作底稿后。（三）审计报告1.审计报告撰写审计终结后，审计人员应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计意见和建议等内容。审计报告应事实清楚、证据确凿、结论准确、意见和建议恰当。2.审计报告征求意见审计报告应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告之日起十日内，将书面意见反馈给内部审计机构。在规定期限内未提出书面意见视为无异议。3.审计报告审定内部审计机构应将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送单位主要负责人或权力机构审定。单位主要负责人或权力机构应根据审计报告作出审计决定。（四）审计处理1.审计决定执行被审计单位应执行审计决定。对审计决定如有异议，可以在规定期限内向内部审计机构所在单位提出申诉。申诉期间，原审计决定照常执行。2.审计整改跟踪内部审计机构应跟踪检查审计决定的执行情况和审计建议的落实情况，督促被审计单位整改审计发现的问题。被审计单位应将审计整改情况书面报告内部审计机构。四、内部审计主要内容（一）财务收支审计1.预算执行审计审查单位预算编制的合法性、合理性和完整性，预算执行的真实性、合规性和效益性，预算调整的必要性和合规性等。2.财务决算审计审查单位财务决算编制的真实性、合法性和完整性，财务决算报表数据与会计账簿数据的一致性，财务决算报表附注披露信息的真实性和准确性等。3.财务收支合规性审计审查单位财务收支是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，是否存在截留、挪用、坐支、私设小金库等违法违规行为。（二）内部控制审计1.内部控制制度健全性审计审查单位是否建立健全内部控制制度，内部控制制度是否涵盖单位经济活动的各个环节，内部控制制度是否符合国家有关法律法规和单位实际情况等。2.内部控制制度有效性审计审查单位内部控制制度是否有效执行，内部控制制度是否能够有效防范风险、堵塞漏洞、提高工作效率和效益等。（三）经济责任审计1.主要负责人经济责任审计对单位主要负责人在任职期间履行经济责任情况进行审计，包括财务收支、资产负债、经营业绩、内部控制、廉洁自律等方面。2.内部管理领导干部经济责任审计对单位内部管理的领导干部在任职期间履行经济责任情况进行审计，包括所在部门或单位的财务收支、资产负债、经营业绩、内部控制、廉洁自律等方面。（四）固定资产投资项目审计1.项目前期审计审查固定资产投资项目的可行性研究报告、项目建议书、初步设计等文件的编制情况，项目前期决策程序的合规性等。2.项目建设过程审计审查固定资产投资项目建设过程中的工程招投标、合同签订、工程价款结算、物资采购、工程质量等情况，项目建设资金的使用和管理情况等。3.项目竣工决算审计审查固定资产投资项目竣工决算报表的编制情况，项目竣工决算的合规性和真实性等。（五）专项审计调查1.专项审计调查立项根据单位工作需要和领导交办，确定专项审计调查项目，并编制专项审计调查方案。专项审计调查方案应包括调查目标、调查范围、调查内容、调查方法、调查时间安排、调查人员分工等内容。2.专项审计调查实施按照专项审计调查方案的要求，开展专项审计调查工作。专项审计调查人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，向有关单位和个人调查等方式，取得证明材料。专项审计调查人员应做好专项审计调查记录，包括专项审计调查工作底稿和专项审计调查证据。3.专项审计调查报告撰写专项审计调查终结后，专项审计调查人员应及时撰写专项审计调查报告。专项审计调查报告应包括调查概况、调查依据、调查发现的问题、调查结论、调查意见和建议等内容。专项审计调查报告应事实清楚、证据确凿、结论准确、意见和建议恰当。五、内部审计质量控制（一）质量控制体系建立内部审计机构应建立健全内部审计质量控制体系，明确质量控制的目标、原则、内容和方法，确保内部审计工作质量。（二）审计项目质量控制1.审计方案制定审计方案应根据审计目标和审计范围，合理确定审计内容、审计方法、审计时间安排和审计人员分工，确保审计方案具有针对性和可操作性。2.审计证据收集审计人员应按照审计方案的要求，客观、相关、充分、合法地收集审计证据，确保审计证据能够支持审计结论。3.审计工作底稿编制审计人员应认真编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题，确保审计工作底稿真实、完整、清晰。4.审计报告撰写审计报告应事实清楚、证据确凿、结论准确、意见和建议恰当，审计报告的格式和内容应符合国家有关规定和内部审计机构的要求。（