山东省内部审计制度

PAGE山东省内部审计制度一、总则（一）目的为加强山东省各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益、促进廉政建设，根据国家有关法律法规和审计准则，结合本省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于山东省行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，在单位主要负责人或权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是、客观公正地进行审计工作，依据审计证据作出审计结论，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：单位应赋予内部审计机构相应的职权，确保审计工作的有效开展。内部审计机构作出的审计决定，被审计部门和个人应予以执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、内部控制、风险管理、经济效益等方面，以促进单位整体管理水平的提升。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.独立设置：规模较大、业务复杂的单位应单独设置内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应与单位其他职能部门平行，直接对单位主要负责人或权力机构负责。2.不独立设置：对于规模较小、业务相对简单的单位，可以根据实际情况，设置内部审计岗位，配备专职或兼职的内部审计人员，也可采取内部审计外包等方式，但应确保内部审计工作的独立性和有效性。（二）人员配备1.专业要求：内部审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律、管理等相关专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和政策，具有较强的分析、判断和文字表达能力。2.职业道德：内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、廉洁奉公、保守秘密，不得利用职权谋取私利，不得泄露单位商业秘密和内部审计工作秘密。3.后续教育：单位应鼓励和支持内部审计人员参加继续教育和培训，不断提高业务素质和专业水平。内部审计人员每年应参加一定时间的培训和学习，更新知识结构，适应不断变化的审计工作需要。（三）职责与权限1.职责对本单位及所属单位的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效等进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性、有效性进行检查和评价，提出改进建议。对本单位及所属单位的经济活动、重大投资项目、重要经济合同等进行专项审计和审计调查，为单位决策提供依据。对本单位及所属单位的风险管理进行评估和监督，提出风险管理建议。对本单位及所属单位内部管理的其他事项进行审计监督，促进单位加强管理，提高效益。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计部门的会计凭证、会计账簿（含电子账簿）、会计报表等财务资料以及与经济活动有关的文件、合同、协议、会议记录等其他资料。检查被审计部门的资产，包括现金、实物、有价证券等，核实资产的真实性、完整性和安全性。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，取得相关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经单位主要负责人批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理措施和建议，督促被审计部门执行审计决定。对违反财经法规和单位内部规定的行为，提出纠正、处理意见；对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的直接责任人员，提出移交纪检监察或司法部门处理的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度计划：内部审计机构应根据单位年度工作目标和重点，结合上一年度审计工作情况，制定年度内部审计工作计划，报单位主要负责人或权力机构批准后实施。年度审计工作计划应明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等。2.项目计划：根据年度审计工作计划，内部审计机构应制定具体的审计项目计划，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计时间安排等。审计项目计划应报内部审计机构负责人批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目计划，内部审计机构应选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责审计项目的组织实施和协调工作。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排以及审计人员分工等。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计部门送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员名单以及被审计部门应提供的资料等。被审计部门应在接到审计通知书后，做好审计准备工作，并按要求提供相关资料。（三）审计实施1.收集审计证据：审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分、相关，能够证明审计事项的真实情况。2.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，包括问题的性质、发生时间、地点、涉及金额、相关人员、处理情况等。审计工作底稿应经被审计部门有关人员签字确认。3.审计取证：审计人员在审计过程中，如发现被审计部门存在违反财经法规和单位内部规定的行为，应及时收集相关证据，并进行调查核实。审计取证应符合法定程序，确保证据的合法性、真实性和关联性。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计事项的真实情况，提出的审计建议应具有针对性和可操作性。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门，征求被审计部门的意见。被审计部门应在接到审计报告征求意见稿后10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计部门对审计报告有异议，审计组应进行核实和研究，必要时应与被审计部门进行沟通和协商。3.出具审计报告：审计组应根据被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，形成正式的审计报告。审计报告应报内部审计机构负责人审核后，报单位主要负责人或权力机构审批。经批准的审计报告应及时送达被审计部门，并抄送单位其他相关部门。（五）审计处理1.审计决定：单位应根据审计报告，对审计发现的问题作出审计决定。审计决定应明确被审计部门应采取的整改措施、整改期限以及责任追究等内容。审计决定应送达被审计部门，并抄送单位其他相关部门。2.整改落实：被审计部门应按照审计决定的要求，认真落实整改措施，及时整改存在的问题，并在规定的期限内将整改情况书面报告单位。内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。3.责任追究：对违反财经法规和单位内部规定的行为，单位应按照有关规定，对直接责任人员和相关负责人进行责任追究。责任追究方式包括批评教育、警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。涉嫌违法犯罪应移交纪检监察或司法部门处理。四、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.建立质量控制制度：内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容、方法和程序等，确保内部审计工作符合国家有关法律法规和审计准则的要求。2.制定质量控制标准：内部审计机构应制定内部审计质量控制标准，包括审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理等各个环节的质量控制标准，为内部审计人员提供明确的工作规范和质量要求。3.加强质量控制监督：内部审计机构应加强对内部审计质量控制制度执行情况的监督检查，定期对内部审计项目进行质量检查和评估，及时发现和纠正存在的问题，不断提高内部审计工作质量。（二）审计项目质量控制1.审计计划质量控制：审计计划应充分考虑单位的战略目标、业务特点、风险状况等因素，确保审计项目的针对性和有效性。审计计划应经过充分论证和审批，避免随意性和盲目性。2.审计准备质量控制：审计准备工作应充分、细致，审计人员应熟悉审计项目的背景和要求，掌握相关法律法规和政策，编制合理的审计方案，收集充分的审计证据。审计准备工作应经过严格审核，确保审计工作的顺利开展。3.审计实施质量控制：审计实施过程应严格按照审计方案进行，审计人员应保持职业谨慎，充分收集审计证据，编制规范的审计工作底稿，确保审计工作的质量和效率。审计实施过程中应加强对审计人员的监督管理，及时发现和解决问题。4.审计报告质量控制：审计报告应客观、公正、准确地反映审计事项的真实情况，审计结论应明确、合理，审计建议应具有针对性和可操作性。审计报告应经过严格审核，确保审计报告的质量和权威性。5.审计处理质量控制：审计处理应严格按照审计决定进行执行，对整改情况应进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。审计处理过程中应加强对责任追究情况的监督管理，确保责任追究的公正性和严肃性。（三）质量考核与评价1.建立质量考核制度：内部审计机构应建立内部审计质量考核制度，明确质量考核的指标、方法、程序和结果应用等，对内部审计人员的工作质量进行考核评价。2.开展质量评价工作：内部审计机构应定期开展内部审计质量评价工作，对内部审计项目的质量进行全面、客观的评价。质量评价工作应包括自我评价、相互评价、外部评价等多种方式，确保评价结果的真实性和可靠性。3.结果应用：内部审计机构应将质量考核与评价结果与内部审计人员的绩效挂钩，对质量考核优秀的内部审计人员给予表彰和奖励，对质量考核不合格的内部审计人员进行批评教育、培训或调整岗位等处理，促进内部审计人员不断提高工作质量。五、内部审计结果运用（一）建立结果运用机制1.明确运用主体：单位应明确内部审计结果的运用主体，包括单位主要负责人、权力机构、各职能部门等，确保内部审计结果能够得到有效运用。2.规范运用流程：单位应规范内部审计结果的运用流程，明确内部审计机构向运用主体报送审计结果的方式、时间、内容等，以及运用主体对审计结果进行处理和反馈的程序和要求。3.加强沟通协调：内部审计机构应与运用主体加强沟通协调工作，及时了解运用主体对审计结果的需求和意见，为运用主体提供必要的咨询和服务，促进内部审计结果的有效运用。（二）结果运用方式1.作为决策依据：单位主要负责人、权力机构在制定重大决策、政策时，应充分考虑内部审计结果，将内部审计发现的问题和提出的建议作为决策的重要参考依据，提高决策的科学性和合理性。2.促进内部控制完善：各职能部门应根据内部审计结果，及时发现本部门内部控制制度存在的薄弱环节，采取有效措施加以改进和完善内部控制制度，提高内部控制的有效性。3.加强风险管理：单位应根据内部审计结果，对本单位的风险管理状况进行评估和分析，及时发现潜在的风险点，采取有效的风险应对措施，加强风险管理工作，降低风险损失。4.进行责任追究：单位应根据内部审计结果，对违反财经法规和单位内部规定的行为进行责任追究，严肃处理相关责任人员，维护单位的财经纪律和正常秩序。（三）跟踪反馈1.建立跟踪机制：内部审计机构应建立内部审计结果运用跟踪机制，对审计结果的运用情况进行跟