山西省内部审计工作制度

PAGE山西省内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为了加强山西省内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范内部审计行为，提高内部审计质量，充分发挥内部审计在加强单位内部管理、防范风险、提高效益等方面的作用，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规，结合我省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于山西省行政区域内的国家机关、事业单位、社会团体、企业等单位的内部审计工作。（三）基本原则1.依法审计原则。内部审计机构和人员应当依照国家法律法规、本制度以及单位的有关规定开展内部审计工作，做到依法审计、客观公正。2.独立监督原则。内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的直接领导下，独立行使审计监督权，不受其他部门和个人的干涉。3.客观公正原则。内部审计人员应当实事求是、客观公正地反映审计事项，不得隐瞒、歪曲事实，不得出具虚假审计报告。4.服务与监督并重原则。内部审计工作应当坚持服务与监督并重，既要监督检查单位的财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性，又要为单位加强管理、提高效益提供服务。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.各单位应当根据工作需要，设置独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构的设置应当符合国家有关规定，并报同级审计机关备案。2.规模较小、不具备设置独立内部审计机构条件的单位，可以设置内部审计岗位，配备专职或者兼职内部审计人员。（二）人员配备1.内部审计机构应当配备具有审计、会计、经济、法律等相关专业知识和业务能力的人员。内部审计人员应当具备良好的职业道德和敬业精神，熟悉国家法律法规和本单位的规章制度。2.内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济等相关专业中级以上职称或者从事内部审计工作三年以上经历。（三）职责权限1.内部审计机构和人员的主要职责：对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评审；对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。2.内部审计机构和人员的主要权限：要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物；检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定；对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应当根据本单位的工作目标、重点和审计资源状况，制定年度审计计划。年度审计计划应当报经本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。2.年度审计计划应当包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。（二）审计实施1.内部审计机构应当根据年度审计计划，组成审计组，编制审计方案。审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等内容。2.审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本单位主要负责人或者权力机构批准，可以直接持审计通知书实施审计。审计通知书应当包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容。3.审计组实施审计时，应当深入调查了解被审计单位的情况，审查有关资料和资产，查阅有关文件、会议记录、会计凭证、会计账簿、会计报表，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人进行调查等。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。4.审计组对审计事项实施审计后，应当及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应当真实、完整地记录审计过程和审计结果，做到内容完整、记录清晰、结论明确。（三）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应当向内部审计机构提出审计报告。审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.内部审计机构应当对审计报告进行审核，征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交内部审计机构；逾期未送交书面意见视为无异议。3.内部审计机构应当根据被审计单位的书面意见，对审计报告进行修改，形成正式的审计报告。正式的审计报告应当报经本单位主要负责人或者权力机构批准后送达被审计单位。（四）审计处理1.被审计单位应当按照审计报告的要求，及时整改审计发现的问题，并将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改落实。对拒不整改或者整改不力应当向本单位主要负责人或者权力机构报告，提出追究责任的建议。3.对审计发现的违法违规行为，内部审计机构应当按照有关法律法规的规定，提出处理意见，报经本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。四、内部审计质量控制（一）质量控制目标1.确保内部审计工作符合国家法律法规和本制度的要求。2.保证内部审计工作的质量，提高审计工作的效率和效果。3.防范内部审计风险，确保内部审计机构和人员依法履行职责。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度，明确内部审计工作的流程、标准和要求。2.加强内部审计人员的培训和考核，提高内部审计人员的业务素质和职业道德水平。3.对内部审计工作进行全过程质量控制，包括审计计划、审计实施、审计报告、审计处理等环节。4.定期对内部审计工作质量进行检查和评估，发现问题及时整改。（三）质量控制责任1.内部审计机构负责人对内部审计工作质量负总责。2.审计组组长对审计项目的质量负责。3.内部审计人员对其实施的审计工作质量负责。五、内部审计结果运用（一）结果运用原则1.依法依规原则。内部审计结果的运用应当符合国家法律法规和本单位的有关规定。2.客观公正原则。内部审计结果的运用应当客观、公正地反映审计事项的真实情况。3.注重实效原则。内部审计结果的运用应当注重实效，充分发挥内部审计在加强单位内部管理、防范风险、提高效益等方面的作用。（二）结果运用方式1.作为单位内部考核、任免、奖惩等的重要依据。2.作为单位完善内部控制制度、加强财务管理、提高经济效益等的参考依据。3.作为单位向有关部门报告工作、接受监督检查的重要资料。（三）结果运用程序1.内部审计机构应当及时将审计报告报送本单位主要负责人或者权力机构，并抄送有关部门。2.本单位主要