山东农村审计制度

PAGE山东农村审计制度一、总则（一）目的为加强山东农村集体经济组织财务管理，规范农村审计行为，保障农村集体经济组织及其成员的合法权益，促进农村经济健康发展，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本省实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于山东省行政区域内的农村集体经济组织，包括村民委员会、村经济合作社、农村社区股份合作社等。（三）基本原则1.依法审计原则：农村审计工作应当严格按照国家法律法规和本制度规定进行，确保审计程序合法、审计结果公正。2.客观公正原则：审计人员应当实事求是，客观公正地反映审计事项，不得隐瞒、歪曲事实，不得偏袒任何一方。3.民主公开原则：审计过程和结果应当公开透明，充分听取农村集体经济组织成员的意见和建议，保障其知情权、参与权和监督权。4.注重实效原则：农村审计工作应当注重发现问题、解决问题，促进农村集体经济组织加强财务管理，提高经济效益。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.县级农村审计机构：县级农业农村部门应当设立农村审计机构，负责本行政区域内农村审计工作的指导、监督和管理。2.乡镇农村审计机构：乡镇人民政府应当设立农村审计机构，配备专职审计人员，负责本乡镇农村审计工作的组织实施。（二）审计人员配备1.专业要求：农村审计人员应当具备相应的专业知识和技能，熟悉农村财务会计、审计等法律法规和政策规定。2.培训与考核：县级农村审计机构应当定期组织审计人员参加业务培训，提高其业务水平和综合素质。审计人员应当接受年度考核，考核结果作为其续聘、解聘和奖惩的依据。（三）审计人员职责1.依法审计：审计人员应当依法履行审计职责，遵守审计职业道德，保守审计秘密。2.检查监督：审计人员有权对农村集体经济组织的财务收支、资产负债、收益分配等情况进行检查和监督，查阅有关文件、资料，向有关单位和个人调查取证。3.提出建议：审计人员应当根据审计结果，提出改进农村集体经济组织财务管理的建议和意见，督促其加强内部管理，规范财务行为。三、审计范围与内容（一）审计范围1.财务收支审计：对农村集体经济组织的各项收入、支出进行审计，包括财政补助收入、经营收入、发包及上交收入、其他收入等，以及各项费用支出，如管理费、福利费、折旧费等。2.资产负债审计：对农村集体经济组织的资产、负债进行审计，包括货币资金、存货、固定资产、无形资产等，以及短期借款、应付账款、长期借款等。3.收益分配审计：对农村集体经济组织的收益分配情况进行审计，包括收益的计算、分配顺序、分配比例等。4.专项资金审计：对农村集体经济组织使用的专项资金进行审计，如扶贫资金、农村基础设施建设资金、农村环境整治资金等。（二）审计内容1.财务制度执行情况：检查农村集体经济组织是否建立健全财务管理制度，是否严格执行国家财务会计制度和财经纪律。2.会计核算情况：审查农村集体经济组织的会计凭证、账簿、报表等会计资料是否真实、完整、准确，会计核算是否规范。3.资产管理情况：检查农村集体经济组织的资产是否安全完整，是否存在闲置、浪费、流失等问题，资产的处置是否合规。4.债权债务管理情况：审查农村集体经济组织的债权债务是否真实、合法，是否存在长期拖欠、呆账坏账等问题，债权债务的清理和处置是否及时。5.收益分配情况：检查农村集体经济组织的收益分配是否合理、公平，是否按照规定的分配顺序和比例进行分配，是否存在截留、挪用、侵占集体收益等问题。6.专项资金使用情况：审查农村集体经济组织使用的专项资金是否专款专用，是否按照规定的用途和标准使用，资金的使用效益如何。四、审计程序（一）审计计划制定1.年度审计计划：县级农村审计机构应当根据上级部门的工作要求和本行政区域内农村集体经济组织的实际情况，制定年度审计计划，明确审计对象、审计内容、审计时间等。2.专项审计计划：根据农村集体经济组织的发展需要和群众反映的热点难点问题，县级农村审计机构可以制定专项审计计划，对特定事项进行审计。（二）审计通知下达1.审计通知书：审计机构应当在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知其审计的依据、范围、内容、时间和要求等。2.被审计单位准备资料：被审计单位应当按照审计通知书的要求，准备好相关资料，包括会计凭证、账簿、报表、合同协议、文件资料等，并对提供资料的真实性、完整性负责。（三）审计实施1.审计方法：审计人员可以采用审查书面资料、实地盘点、调查询问、分析比较等方法进行审计，必要时可以委托社会中介机构进行审计。2.审计工作底稿：审计人员应当编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题，作为审计报告的依据。3.审计证据收集：审计人员应当收集充分、适当的审计证据，证明审计事项的真实性、合法性和效益性。审计证据应当具有客观性、相关性和合法性。（四）审计报告出具1.审计报告初稿：审计人员应当在审计实施结束后，及时撰写审计报告初稿，对审计事项进行评价，提出审计意见和建议。2.审计报告征求意见稿：审计机构应当将审计报告初稿送达被审计单位，征求其意见。被审计单位应当在规定的时间内提出书面意见，逾期未提出视为无异议。3.审计报告定稿：审计机构应当根据被审计单位的意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告定稿，并报送同级农业农村部门和乡镇人民政府。（五）审计结果处理1.审计决定下达：农业农村部门和乡镇人民政府应当根据审计报告，下达审计决定，责令被审计单位限期整改审计发现的问题。2.整改落实：被审计单位应当按照审计决定的要求，认真整改审计发现的问题，并将整改情况及时书面报告农业农村部门和乡镇人民政府。3.结果公告：审计机构应当将审计结果在一定范围内进行公告，接受农村集体经济组织成员的监督。五、审计档案管理（一）档案收集审计机构应当及时收集、整理审计过程中形成的各种资料，包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计单位反馈意见等，确保档案资料的完整性。（二）档案整理审计机构应当按照档案管理的要求，对收集的档案资料进行分类、编号、装订，建立健全档案管理制度，确保档案资料的规范性。（三）档案保管审计机构应当妥善保管审计档案，指定专人负责档案管理工作，确保档案资料的安全。审计档案的保管期限按照国家有关规定执行。（四）档案查阅审计档案一般不得对外查阅，确需查阅应当经县级农村审计机构负责人批准，并办理查阅登记手续。查阅人员应当遵守档案管理规定，不得擅自涂改、抽取、销毁档案资料。六、法律责任（一）被审计单位责任1.拒绝审计：被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者拒绝、阻碍审计人员依法行使职权由县级以上人民政府农业农村部门责令改正，可以通报批评；拒不改正依法追究责任。2.提供虚假资料：被审计单位提供虚假资料，隐瞒事实真相由县级以上人民政府农业农村部门责令改正，并处以罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；构成犯罪依法追究刑事责任。（二）审计人员责任1.违规行为：审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守由县级以上人民政府农业农村部门给予警告、记过或者记大过处分；情节严重依法给予降级、撤职或者开除处分；构成犯罪依法追究刑事责任。2.泄露秘密：审