央企审计问责制度规定

PAGE央企审计问责制度规定一、总则（一）目的为加强中央企业内部管理，规范审计问责行为，提高企业运营效率和风险防控能力，保障国有资产安全，依据国家有关法律法规和相关政策，制定本制度规定。（二）适用范围本制度规定适用于国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）监管的中央企业及其各级子企业。（三）基本原则1.依法依规原则：审计问责应当严格遵循国家法律法规、国资委相关规定以及企业内部规章制度，确保问责行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律法规和企业制度为准绳，客观公正地认定责任，实施问责，不偏袒、不歧视任何被问责对象。3.权责对等原则：根据违规行为的性质、情节、后果以及责任主体的职责权限，确定相应的问责方式和责任程度，做到责任与权力相匹配。4.教育与惩戒相结合原则：通过问责，既要对违规行为进行严肃处理，又要注重对相关人员的教育和引导，促进企业管理水平提升。（四）定义1.审计：指企业内部审计机构或外部审计机构依据国家法律法规、企业内部规章制度以及审计准则，对企业财务收支、经济活动、内部控制等进行的审查、评价和监督活动。2.问责：指对企业各级管理人员、员工在经营管理活动中违反国家法律法规、企业内部规章制度，给企业造成损失或不良影响的行为，追究其相应责任的过程。二、审计职责与权限（一）审计机构职责1.制定和完善企业内部审计制度、流程和规范，确保审计工作有序开展。2.编制年度审计计划，明确审计项目、范围、重点和时间安排，并报企业管理层批准后组织实施。3.对企业财务收支、资产质量、经营绩效、内部控制等进行审计监督，及时发现问题并提出改进建议。4.开展专项审计调查，针对企业特定事项或领域进行深入调查分析，为企业决策提供依据。5.对审计发现的问题进行跟踪督促整改，检查整改措施的落实情况，确保问题得到有效解决。6.建立审计档案管理制度，妥善保管审计工作底稿、审计报告等相关资料，为后续审计和监督提供参考。7.定期向企业管理层和国资委报告审计工作情况，及时反映企业存在的重大问题和风险隐患。（二）审计人员权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息，被审计单位不得拒绝、拖延或提供虚假资料。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位应当予以配合。3.就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查，并取得相关证明材料，被审计单位和个人应当如实提供有关情况和资料。4.对被审计单位正在进行的违反国家法律法规、企业内部规章制度的行为，有权予以制止；制止无效经企业主要负责人批准，有权向国资委报告。5.提出改进管理、提高效益的建议，对违反规定造成损失浪费的行为，提出纠正、处理意见；对严重违反财经纪律和企业规章制度的单位和个人，提出追究责任的建议，并按照规定程序进行处理。三、审计问责情形（一）财务收支方面1.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。2.虚增、虚减收入或成本费用，调节利润，导致财务报表数据严重不实。3.未经批准擅自变更会计政策、会计估计，影响财务报表真实性和准确性。4.违反国家财经法规和企业财务制度，擅自设立账外账、小金库。5.挪用、侵占企业资金，或者以任何方式将企业资金借贷给他人谋取私利。（二）资产管理方面1.未按规定进行资产清查、评估、登记、核算，导致资产账实不符、产权不清。2.擅自处置企业资产，包括固定资产、无形资产、流动资产等，造成资产损失。3.在资产采购、租赁、处置等过程中，违反规定程序，暗箱操作，谋取不正当利益。4.对企业资产疏于管理，导致资产闲置、浪费、损坏，未及时采取有效措施进行处理。（三）投资决策方面1.违反国家产业政策和企业发展战略，盲目投资、重复建设，造成重大经济损失。2.在投资项目可行性研究中，故意隐瞒或夸大重要信息，误导投资决策。3.未经授权擅自对外投资，或者超越授权范围进行投资活动。4.投资项目实施过程中，未按规定履行项目管理职责，导致项目进度延误、质量低下、成本超支。（四）内部控制方面1.企业内部控制制度存在重大缺陷，未有效防范经营风险和财务风险，导致企业遭受重大损失。2.对内部控制制度执行不力，导致内部控制失效，出现违规违纪行为。3.拒绝、阻碍审计机构对内部控制进行审计监督，或者不配合审计机构对内部控制缺陷进行整改。（五）其他方面1.在企业经营管理活动中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，给企业造成损失或不良影响。2.违反企业廉洁自律规定，利用职务便利谋取私利，损害企业利益。3.对审计机构提出的审计意见和建议拒不整改，或者整改不力，导致问题反复出现。4.其他违反国家法律法规、企业内部规章制度，应当予以问责的行为。四、审计问责程序（一）审计发现问题1.审计机构在审计过程中发现被审计单位存在违规行为或问题线索，应当及时记录，并进行初步核实。2.审计人员通过查阅资料、实地查看、询问相关人员等方式，收集与问题有关的证据材料，确保证据真实、充分、有效。（二）问题认定与责任界定1.审计机构对审计发现的问题进行综合分析，依据相关法律法规、企业制度以及事实证据，认定问题的性质、情节和后果。2.根据问题的责任主体，明确直接责任、主管责任和领导责任。直接责任是指直接实施违规行为的人员所应承担的责任；主管责任是指对违规行为负有主管、管理职责的人员所应承担的责任；领导责任是指对违规行为负有领导、决策责任的人员所应承担的责任。（三）问责建议提出1.审计机构根据问题认定和责任界定情况，提出问责建议，包括问责对象、问责方式、问责依据等内容。2.问责建议应当以书面形式提交企业管理层或相关部门，并抄送被问责对象。（四）问责审批1.企业管理层或相关部门收到审计机构的问责建议后，应当进行认真审核，根据问题的严重程度和影响范围，决定是否启动问责程序。2.对于重大问题或涉及高级管理人员的问责事项，如果需要国资委批准应当按照规定程序及时上报国资委。（五）问责实施1.经批准后，企业按照规定的问责方式和程序对被问责对象实施问责。问责方式包括批评教育、责令作出书面检查、通报批评、诫勉谈话、停职检查、调整职务、降职、免职、解除劳动合同等。2.在实施问责过程中，应当告知被问责对象问责的事实、理由、依据以及其享有的权利，保障被问责对象的合法权益。3.被问责对象对问责决定不服可以在规定期限内提出申诉。企业应当对申诉进行认真审查，并作出维持、变更或撤销原问责决定的处理。（六）问责记录与归档1.企业应当建立审计问责记录制度，对审计问责的全过程进行详细记录，包括审计发现问题、问题认定与责任界定、问责建议提出、问责审批、问责实施以及申诉处理等环节的相关资料。2.审计问责记录应当妥善保管，作为企业内部管理和监督的重要档案资料，为后续类似问题的处理提供参考。五、审计问责方式及适用（一）批评教育适用于情节较轻、初次违规且未造成明显损失或不良影响的行为。通过口头或书面形式对被问责对象进行批评，指出其错误行为，督促其改正。（二）责令作出书面检查要求被问责对象就违规行为作出书面检讨，分析原因，提出整改措施，并承诺今后不再发生类似问题。书面检查应当在规定期限内提交企业管理层或相关部门。（三）通报批评在企业内部一定范围内对被问责对象的违规行为进行公开通报，使其受到警示，同时教育其他员工引以为戒。通报批评可以通过企业内部文件、会议、公告等形式进行。（四）诫勉谈话由企业管理层或相关部门负责人与被问责对象进行谈话，严肃指出其违规行为，提出告诫和要求，督促其限期整改。诫勉谈话应当形成书面记录，并要求被问责对象签字确认。（五）停职检查对情节严重、可能影响企业正常经营或存在较大风险隐患的违规行为，责令被问责对象暂停履行职务，进行专门调查和整改。停职检查期间，被问责对象不得擅自离开工作岗位，不得参与企业相关决策和管理活动。（六）调整职务根据违规行为的性质和责任程度，对被问责对象的职务进行调整，包括降职、免职、平级调整等。调整职务应当按照企业干部管理规定和相关程序办理。（七）降职降低被问责对象的职务级别，相应调整其薪酬待遇和工作职责。降职适用于因违规行为导致企业遭受一定损失或不良影响，且责任较为严重的情况。（八）免职免去被问责对象的现任职务，使其不再担任相应领导或管理岗位。免职适用于违规行为情节恶劣、后果严重，已不适合继续担任现职的情况。（九）解除劳动合同对于严重违反企业规章制度、给企业造成重大损失或不良影响，且构成解除劳动合同条件的被问责对象，依法解除其与企业的劳动合同关系。六、审计问责后续管理（一）整改跟踪1.被问责对象应当按照问责决定要求，制定详细的整改计划，并在规定期限内完成整改。2.审计机构负责对整改情况进行跟踪检查，定期向企业管理层汇报整改进展情况，确保整改措施得到有效落实。（二）绩效挂钩1.将审计问责结果与被问责对象的绩效考核、薪酬待遇、职务晋升等挂钩。对于受到问责的人员，在绩效考核中予以扣分，相应降低薪酬水平，并在一定期限内限制其职务晋升。2.通过绩效挂钩机制，强化被问责对象的责任意识，促使其积极改进工作，避免类似问题再次发生。（三）教育培训1.根据审计问责情况，分析问题产生的原因和教训，针对企业内部管理存在的薄弱环节，组织开展相关教育培训活动。2.教育培训内容可以包括法