央企审计问责制度范本

PAGE央企审计问责制度范本一、总则（一）目的为加强中央企业内部管理，规范审计工作，强化审计问责，确保企业资产安全、财务信息真实、经营活动合规，提高企业经济效益和社会效益，依据国家相关法律法规及行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于[央企名称]总部及所属各级全资、控股子企业。（三）基本原则1.依法依规原则：审计问责工作严格遵循国家法律法规、企业章程及相关政策规定。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地认定责任，实施问责。3.权责对等原则：根据被审计对象的职责权限和过错程度，确定相应的责任，做到责任与权力、义务相匹配。4.教育与惩戒相结合原则：通过问责，教育引导企业员工增强责任意识，同时严肃追究违规违纪行为，起到惩戒作用。（四）定义1.审计：是指企业内部审计机构依据国家法律法规、企业内部规章制度，对企业及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行的独立监督、评价和鉴证活动。2.审计问责：是指对违反国家法律法规、企业内部规章制度，在财务收支、经济活动、内部控制等方面存在问题的单位和个人，追究其相应责任的行为。二、审计机构及职责（一）审计机构设置[央企名称]设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织实施企业内部审计工作。（二）审计机构职责1.制定审计计划：根据企业发展战略、年度经营目标和管理需要，制定年度审计工作计划，报企业管理层批准后组织实施。2.开展审计工作：按照审计计划，对企业及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，包括财务审计、经济效益审计、经济责任审计等。3.提出审计意见和建议：针对审计发现的问题，提出审计意见和建议，督促被审计单位整改落实，促进企业加强管理，提高效益。4.建立审计档案：对审计工作中形成的各类资料进行整理、归档，建立健全审计档案管理制度。5.配合外部审计：积极配合国家审计机关、会计师事务所等外部审计机构的工作，提供相关资料，协助开展审计工作。三、审计问责的对象与情形（一）审计问责对象1.企业总部各部门及其工作人员。2.所属各级全资、控股子企业的领导人员、管理人员及其工作人员。（二）审计问责情形1.财务收支方面违反国家财经法规和企业财务制度，擅自设立账外账、小金库，隐匿、截留、挪用、坐支收入，虚列支出，套取资金等。未按照规定进行会计核算，账目混乱，财务报表虚假，导致财务信息失真。违反资金管理规定，擅自出借、挪用资金，资金使用效益低下，造成资金损失浪费。2.经济活动方面在投资、采购、销售、工程项目等经济活动中，违反决策程序，擅自决策，导致企业利益受损。签订虚假合同，利用合同谋取私利，给企业造成经济损失。违反招投标管理规定，规避招标、虚假招标，导致采购成本过高或项目质量低下。擅自处置企业资产，造成资产流失。3.内部控制方面内部控制制度不健全，存在重大缺陷，导致企业经营管理失控。未有效执行内部控制制度，对发现的问题未及时整改或整改不力，造成不良后果。授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。4.其他方面拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，阻碍审计工作正常开展。在审计过程中，对审计人员进行威胁、恐吓、打击报复。其他违反国家法律法规、企业内部规章制度的行为，给企业造成损失或不良影响。四、审计问责的程序（一）审计立项与实施1.审计机构根据年度审计工作计划或企业管理层的要求，确定审计项目，并成立审计组。2.审计组制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法和步骤等。3.审计组按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关单位和人员调查取证等方式，获取审计证据。（二）审计报告与征求意见1.审计组完成审计工作后，撰写审计报告，审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。2.审计组将审计报告征求被审计单位和相关人员的意见，被审计单位和相关人员应当在规定的时间内提出书面意见。3.审计组对被审计单位和相关人员提出的意见进行核实，根据核实情况对审计报告进行修改完善。（三）审计结果认定与处理1.审计机构将审计报告提交企业管理层审议，企业管理层根据审计报告认定审计结果。2.对于审计发现的问题，企业管理层根据问题的性质、情节和后果，按照本制度的规定，决定是否实施审计问责以及问责的方式和程度。3.审计机构根据企业管理层的决定，向被审计单位和相关人员送达审计问责决定书，审计问责决定书应当包括问责的依据、对象、事实、方式、期限等内容。（四）申诉与复查1.被审计单位和相关人员对审计问责决定不服可以在收到审计问责决定书之日起[X]个工作日内，向企业审计机构提出申诉。2.企业审计机构应当在收到申诉之日起[X]个工作日内，对申诉事项进行复查，并将复查结果书面通知申诉人。3.申诉人对复查结果仍不服，可以向企业管理层申请复核，企业管理层应当在收到复核申请之日起[X]个工作日内，作出复核决定。复核决定为最终决定。五、审计问责的方式与适用（一）审计问责方式1.责令书面检查：要求被问责对象就存在的问题作出书面检讨，分析原因，提出整改措施。2.通报批评：在企业内部公开批评被问责对象，指出其存在的问题，以起到警示作用。3.扣减绩效奖金：根据被问责对象造成的损失或不良影响程度，扣减其一定比例的绩效奖金。4.停职检查：责令被问责对象暂停履行职务，进行调查核实，待问题查清后再作处理。5.降职：降低被问责对象的职务级别。6.撤职：免去被问责对象的职务。7.解除劳动合同：对于严重违反法律法规和企业规章制度，给企业造成重大损失的被问责对象，解除其劳动合同。（二）审计问责方式的适用1.对于情节较轻、未造成重大损失或不良影响的问题，一般采用责令书面检查、通报批评、扣减绩效奖金等问责方式。2.对于情节较重、造成一定损失或不良影响的问题，可采用停职检查、降职等问责方式。3.对于情节严重、给企业造成重大损失或不良影响的问题，应采用撤职、解除劳动合同等问责方式。六、审计问责的执行与监督（一）审计问责的执行1.被问责对象应当按照审计问责决定书的要求，认真落实整改措施，按时完成整改任务，并将整改情况书面报告企业审计机构。2.企业人力资源部门、财务部门等相关部门应当按照审计问责决定书的规定，及时办理责令书面检查、通报批评、扣减绩效奖金、停职检查、降职、撤职等问责事项。3.企业审计机构应当对被问责对象的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。（二）审计问责的监督1.企业监事会应当对审计问责工作进行监督，检查审计问责程序是否合规，问责决定是否恰当。2.企业纪检监察部门应当对审计问责工作