医院审计遵循制度

PAGE医院审计遵循制度一、总则（一）目的本制度旨在规范医院审计工作，确保医院财务活动合法合规、财务信息真实准确，提高医院管理水平和经济效益，保障医院持续健康发展。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、各科室及其所属单位的财务收支、经济活动以及相关内部控制的审计监督。（三）审计原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计部门和单位，不受其他部门、个人的干涉，客观公正地开展审计工作。2.合法性原则：审计工作应严格遵循国家法律法规、财经纪律以及医院内部规章制度，确保审计行为合法合规。3.客观性原则：以事实为依据，对审计事项进行客观、公正的评价，如实反映审计结果。4.全面性原则：涵盖医院财务收支、经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，以及内部控制制度的建立和执行情况。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的审计部门，配备与审计工作相适应的专业人员，负责医院内部审计工作的组织实施。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度审计工作计划，明确审计目标、范围、内容和重点。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对被审计部门和单位的财务收支、经济活动进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.出具审计报告：对审计事项进行综合分析和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告应客观、公正、准确，经审计部门负责人审核后报医院管理层。4.跟踪审计整改：对审计发现的问题，督促被审计部门和单位制定整改措施，跟踪整改落实情况，确保审计意见和建议得到有效执行。5.参与内部控制建设：协助医院建立健全内部控制制度，对内部控制的有效性进行评价，提出改进建议，促进医院加强风险管理。6.开展专项审计调查：根据医院管理需要，开展专项审计调查，为医院决策提供依据。7.完成领导交办的其他审计任务：积极配合医院管理层和其他部门的工作，完成领导交办的其他临时性审计任务。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和医院内部规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性：审计人员应保持独立、客观、公正的态度，不得与被审计部门和单位存在利益关系，不得接受被审计部门和单位的贿赂、宴请或其他利益。3.保守秘密：对在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露给无关人员。4.具备专业胜任能力：审计人员应具备与其工作相适应的专业知识和技能，不断学习和更新业务知识，提高审计工作水平。5.诚实守信：审计人员应诚实守信，如实反映审计情况，不得隐瞒或歪曲事实。三、审计范围与内容（一）财务收支审计主要内容1.预算执行情况审计审查预算编制的合理性、完整性和准确性，是否符合国家有关规定和医院发展规划。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的合规性和效益性，分析预算执行差异的原因。评价预算调整的必要性和合理性，是否按照规定程序进行调整。2.财务收支合规性审计审查各项收入的真实性与完整性，是否存在截留、隐匿、坐支、挪用等问题。重点关注医疗收入、药品收入、财政补助收入等的核算与管理。检查各项支出的合规性，是否符合国家财经法规、医院财务制度和相关审批程序。审查支出的真实性、合法性和效益性，防止虚列支出、超标准支出、擅自扩大开支范围等行为。审查医院财务报表的真实性、准确性和完整性，是否按照国家统一的会计制度编制，财务数据是否与相关账簿记录一致。3.资产管理审计审查货币资金的内部控制制度是否健全有效，资金收付是否合规，库存现金是否账实相符，银行存款是否存在未达账项等问题。检查固定资产的购置、验收、入账、使用、处置等环节的内部控制情况，固定资产是否账实相符，折旧计提是否正确，资产保值增值情况如何。审查库存物资的采购、验收、保管、领用、盘点等环节的内部控制，库存物资是否账实相符，有无积压、浪费等现象。关注对外投资的决策程序、投资效益以及投资风险控制情况，确保对外投资的安全与收益。（二）经济活动审计主要内容1.基建项目审计审查基建项目的立项审批程序是否合规，项目预算编制是否准确合理，是否按照规定进行招投标。监督基建项目建设过程中的工程进度、质量和资金使用情况，检查工程变更的审批手续是否完备，防止工程建设中的浪费和腐败现象。对基建项目竣工决算进行审计，审查决算编制的真实性、准确性和完整性，核实工程造价，评价项目投资效益。2.设备采购审计审查设备采购计划的合理性和必要性，是否符合医院业务发展需要。检查设备采购的招投标程序是否规范，采购合同的签订、执行情况，确保设备采购的公平、公正、公开。监督设备验收环节，检查设备质量是否符合合同要求，验收手续是否齐全。关注设备采购资金的支付情况，防止资金挪用、截留等问题。3.科研项目经费审计审查科研项目经费预算的编制是否科学合理，经费使用是否符合相关规定和项目预算安排。检查科研项目经费的核算是否规范，经费支出是否真实、合法，有无虚列支出、套取经费等行为。重点关注科研经费中人员费、设备费、材料费等的支出情况。评价科研项目经费的使用效益，分析经费投入与科研成果之间的关系，提出改进建议，提高科研经费的使用效率。4.合同审计审查各类经济合同的签订程序是否合规，合同条款是否完整、准确，是否符合法律法规和医院利益。检查合同的执行情况，监督合同双方是否履行合同约定的义务，有无违约行为。对合同的变更、解除等情况进行审计，审查相关手续是否完备，是否存在损害医院利益的情况。（三）内部控制审计主要内容1.内部控制制度的健全性审计审查医院是否建立健全各项内部控制制度及其相关流程，涵盖预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、工程项目管理、合同管理等各个方面。检查内部控制制度是否符合国家法律法规和医院实际情况，是否存在内部控制空白或漏洞。2.内部控制制度的有效性审计测试内部控制制度的执行情况，检查相关岗位和人员是否按照内部控制制度的规定履行职责，各项控制措施是否有效执行。通过对经济业务活动的审查，评估内部控制制度对防范风险、保证财务信息真实准确、提高医院管理效率等方面的作用。分析内部控制制度在运行过程中存在的问题，提出改进建议，促进内部控制制度的不断完善。四、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据医院年度工作计划、管理层要求以及内部审计工作重点，确定审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。3.制定审计方案：审计组组长负责编制审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和人员分工等。审计方案应报审计部门负责人审核批准。4.下达审计通知书：审计部门在实施审计前，向被审计部门和单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达。（二）审计实施阶段1.进驻被审计部门和单位：审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计部门和单位，召开进点会议，介绍审计目的、范围和程序，听取被审计部门和单位的情况介绍。2.开展审计调查：通过查阅资料、询问、实地观察等方式，对被审计部门和单位的财务收支、经济活动以及内部控制制度进行调查了解，收集相关资料，掌握基本情况。3.实施审计测试：根据审计方案确定的审计方法和程序，对被审计事项进行详细审查和测试，收集审计证据。审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和结果。4.审计沟通与反馈：在审计过程中，审计组应与被审计部门和单位保持沟通，及时反馈审计进展情况和发现的问题。对于重大问题，应与被审计部门和单位进行充分沟通，听取其意见和解释。（三）审计报告阶段1.整理审计资料：审计组对审计过程中收集的审计证据和相关资料进行整理、分析和归纳，形成审计工作底稿汇总表。2.撰写审计报告：审计组组长根据审计工作底稿汇总表和审计调查情况，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应客观、公正、准确，语言简洁明了。3.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在收到审计报告征求意见稿后的[X]个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见视为无异议。4.修改审计报告：审计组根据被审计部门和单位反馈的意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告经审计组组长审核后，报审计部门负责人审核。5.出具审计报告：审计部门负责人审核通过后，将正式审计报告报医院管理层审批。经医院管理层批准后，向被审计部门和单位下达审计报告，并抄送相关部门。（四）审计整改跟踪阶段1.制定整改措施：被审计部门和单位收到审计报告后，应针对审计发现的问题，制定切实可行的整改措施，并在规定时间内报送审计部门。2.跟踪整改落实：审计部门负责对被审计部门和单位的整改情况进行跟踪检查，定期了解整改措施的执行进度和效果。对于整改不力的部门和单位，应督促其加大整改力度，确保审计意见和建议得到有效落实。3.整改结果报告：被审计部门和单位应在规定时间内将整改情况书面报告审计部门。审计部门对整改情况进行审核后，向医院管理层提交整改结果报告，说明审计发现问题的整改情况和审计意见、建议的执行效果。五、审计结果运用（一）作为医院决策参考依据医院管理层应重视审计结果，将审计报告中提出的意见和建议作为医院决策的重要参考依据。在制定发展战略、规划年度预算、重大投资决策等方面，充分考虑审计发现的问题和风险，确保决策的科学性和合理性。（二）促进医院管理水平提升审计结果应反馈给医院各部门和单位，促使其对照审计意见和建议，查找自身管理中的薄弱环节，加强内部控制建设，完善管理制度和流程，提高管理水平和经济效益。（三）与绩效考核挂钩将审计结果纳入医院绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和单位，在绩效考核中予以扣分，与部门和个人的绩效奖金、晋升等挂