内部审计常用法规及制度

PAGE内部审计常用法规及制度一、总则（一）目的为加强公司内部审计工作，规范内部审计行为，提高内部审计质量，防范经营风险，促进公司健康发展，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构。（三）内部审计定义内部审计是指公司内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律法规、政策及公司内部规章制度，对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观、公正的监督、评价和建议，以促进公司加强管理、提高效益。（四）内部审计原则1.独立性原则：内部审计机构和审计人员应独立于被审计单位和部门，不受其他部门和个人的干涉，确保审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实进行审计工作，以获取充分、适当的审计证据，做出客观、公正的审计结论。3.权威性原则：内部审计机构应具有一定的权威性，其审计意见和建议应得到公司管理层的重视和支持，被审计单位和部门应积极配合内部审计工作。4.保密性原则：审计人员应对审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，直属公司管理层领导，向公司董事会或审计委员会报告工作。内部审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，包括审计经理、审计主管和审计专员等。（二）内部审计人员职责1.审计经理职责负责制定内部审计年度工作计划和审计项目实施方案；组织实施内部审计项目，对审计工作质量负责；审核审计报告，提出审计意见和建议；组织内部审计人员培训和考核，提高审计人员业务素质；协调与外部审计机构的关系，配合外部审计工作。2.审计主管职责协助审计经理制定内部审计工作计划和审计项目实施方案；负责具体审计项目的实施，收集审计证据，编写审计工作底稿；对审计发现的问题进行初步分析和判断，提出审计建议；参与审计报告的撰写，协助审计经理审核审计报告；负责审计资料的整理和归档工作。3.审计专员职责根据审计项目实施方案，具体实施审计工作，包括查阅资料、实地盘点、调查访谈等；详细记录审计过程和审计发现的问题，编写审计工作底稿；对审计发现的问题进行初步分析，提出自己的见解和建议；协助审计主管整理审计资料，参与审计报告的撰写工作。（三）内部审计人员职业道德规范1.遵守国家法律法规和公司规章制度，诚实守信，勤勉尽责。2.保持独立性和客观性，不得参与可能影响审计公正性的活动。3.保守审计过程中知悉的公司商业秘密和财务信息，不得泄露给无关人员。4.不断学习和更新专业知识，提高审计业务能力和综合素质。5.廉洁自律，不得接受被审计单位和部门的贿赂、礼品或其他利益。三、内部审计工作内容与流程（一）内部审计工作内容1.财务收支审计审查公司财务报表、会计凭证、账簿等财务资料的真实性、完整性和准确性；检查公司财务收支是否符合国家法律法规和公司财务制度的规定，有无违规违纪行为；评价公司财务内部控制制度的有效性，提出改进建议。2.经济责任审计对公司所属各部门、各分支机构负责人的任期经济责任进行审计；审查负责人任期内的财务收支、经营业绩、资产保值增值等情况；评价负责人任期内的经济责任履行情况，为公司管理层提供决策依据。3.内部控制审计对公司内部控制制度的建立、健全和执行情况进行审计；检查内部控制制度是否覆盖公司所有业务环节和部门，是否存在内部控制缺陷；评价内部控制制度的有效性，提出改进措施和建议，促进公司完善内部控制体系。4.专项审计根据公司管理层的要求或公司经营管理的需要，对特定项目、业务或事项进行专项审计；如工程项目审计、采购业务审计、合同审计等；针对专项审计发现的问题，提出针对性的审计意见和建议，为公司管理层提供决策支持。（二）内部审计工作流程1.审计计划阶段审计经理根据公司年度经营目标、管理层要求和公司实际情况，制定内部审计年度工作计划；审计项目负责人根据年度工作计划，制定具体审计项目实施方案，明确审计目标、范围、内容、方法、时间安排和人员分工等；将审计计划和审计项目实施方案报公司管理层批准后实施。2.审计实施阶段审计人员根据审计项目实施方案，开展审计工作，收集审计证据；审计人员通过查阅资料、实地盘点、调查访谈、数据分析等方法，获取与审计事项相关的各种证据；审计人员对审计证据进行整理和分析，形成审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。3.审计报告阶段审计项目负责人根据审计工作底稿，撰写审计报告初稿；审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容；审计经理对审计报告初稿进行审核，提出修改意见；审计人员根据审核意见对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告；将正式审计报告提交给公司管理层，并抄送被审计单位和部门。4.后续跟踪阶段审计部门负责对审计建议的执行情况进行跟踪检查；被审计单位和部门应在规定时间内将审计建议的执行情况书面反馈给审计部门；审计部门对被审计单位和部门执行审计建议的情况进行评价，如发现未按要求执行审计建议，应督促其整改落实；将审计建议的执行情况和后续跟踪结果向公司管理层报告。四、内部审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家法律法规、行业标准和公司内部审计制度的要求，保证审计工作质量，提高审计工作效率，为公司管理层提供可靠的审计信息和建议。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度制定内部审计质量控制手册，明确质量控制的目标、原则、程序和方法；建立审计项目质量考核评价体系，对审计项目质量进行量化考核；定期对内部审计质量控制制度的执行情况进行检查和评估，及时发现问题并加以改进。2.加强审计过程质量控制审计项目负责人应在审计实施过程中对审计工作质量进行实时监控，及时发现和纠正审计人员在审计过程中存在的问题；在审计报告阶段，审计经理应严格审核审计报告，确保审计报告内容真实、客观、准确，审计意见和建议具有针对性和可操作性；对重大审计项目，应实行审计工作底稿三级复核制度，即审计人员自核、审计主管复核、审计经理终审，确保审计工作底稿的质量。3.强化审计人员培训与考核定期组织内部审计人员参加业务培训，不断更新专业知识，提高业务能力和综合素质；建立审计人员业绩考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德、业务能力等进行全面考核；将考核结果与审计人员的薪酬、晋升、奖励等挂钩，激励审计人员提高工作质量和效率。4.加强与外部审计机构的沟通与协作定期与外部审计机构进行沟通，了解外部审计的最新要求和动态；在开展内部审计工作时，充分利用外部审计机构的工作成果，避免重复劳动；配合外部审计机构开展审计工作，提供必要的资料和协助，确保外部审计工作的顺利进行。五、内部审计结果运用（一）审计结果报告内部审计部门应定期向公司管理层提交内部审计工作报告，全面反映公司内部审计工作情况、审计发现的问题及整改情况等。审计工作报告应包括审计概况、审计发现的主要问题、审计建议及整改情况、审计工作成效等内容。（二）审计结果通报对于审计发现的重大问题或典型案例，内部审计部门应及时向公司所属各部门、各分支机构进行通报，以起到警示作用，促进公司各部门加强管理，规范运作。（三）审计结果整改1.明确整改责任：被审计单位和部门应根据审计报告提出的审计意见和建议制定整改方案，明确整改责任人、整改措施和整改期限，并将整改方案报审计部门备案。2.跟踪整改落实：审计部门负责对被审计单位和部门的整改情况进行跟踪检查，及时掌握整改工作进展情况，督促整改责任人按时完成整改任务。3.整改结果评价：审计部门应对被审计单位和部门的整改结果进行评价，如整改措施有效，问题得到彻底解决，则认定整改合格；如整改措施不力，问题未得到有效解决，则要求其继续整改