关于学校财务审计制度

PAGE关于学校财务审计制度一、总则（一）目的本制度旨在加强学校财务管理，规范财务行为，保障学校资金安全，提高资金使用效益，确保学校各项教育教学活动的顺利开展，促进学校健康稳定发展。通过建立健全财务审计制度，对学校财务收支、经济活动进行全面、系统、有效的监督和评价，及时发现和纠正财务管理中存在的问题，防范财务风险，维护学校和师生的合法权益。（二）适用范围本制度适用于学校各部门、各单位以及所有涉及学校财务收支和经济活动的事项。包括但不限于财政拨款、学费收入、捐赠收入、科研经费、资产购置与处置、基本建设项目等。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》、《事业单位财务规则》、《教育系统内部审计工作规定》以及国家其他有关法律法规和政策规定制定。（四）基本原则1.合法性原则：学校财务审计工作必须严格遵守国家法律法规和政策规定，确保审计行为合法合规。2.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位和部门，不受其他部门或个人的干涉，保证审计结果的客观公正。3.全面性原则：财务审计应涵盖学校财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算以及各项经济业务的真实性、合法性、效益性等方面。4.及时性原则：及时开展财务审计工作，对发现的问题及时进行反馈和处理，确保财务信息的及时性和有效性，为学校决策提供准确依据。5.保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的学校财务信息和商业秘密予以保密，不得泄露给无关人员。二、审计机构与人员（一）审计机构设置学校设立独立的审计部门，配备专职审计人员，负责组织实施学校的财务审计工作。审计部门在学校党委或行政的领导下开展工作，向学校主要领导负责并报告工作。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据学校年度工作计划和财务工作重点，制定年度财务审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间和审计人员分工等。2.实施审计工作：按照审计计划和审计程序，对学校财务收支、经济活动进行审查和监督，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。3.提出审计意见和建议：针对审计发现的问题，分析原因，提出改进措施和建议，促进学校加强财务管理，提高经济效益。4.跟踪审计整改情况：对学校审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，督促被审计单位及时整改存在的问题，确保审计结果得到有效执行。5.开展专项审计调查：根据学校管理需要，开展专项审计调查，对特定事项进行深入分析和研究，为学校决策提供参考依据。6.协助其他部门工作：协助纪检监察、财政、税务等部门开展相关工作，提供审计资料和审计意见。7.培训与学习：参加各类审计业务培训和学习活动，不断提高自身业务素质和专业水平，适应学校财务审计工作的发展需要。（三）审计人员职业道德规范1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和审计职业道德规范，依法履行审计职责。2.保持独立性：审计人员应独立于被审计单位和部门，不得参与被审计单位的经济决策和财务收支活动，不得接受被审计单位的贿赂、回扣等不正当利益。3.客观公正：审计工作应客观公正，实事求是，以事实为依据，以法律法规为准绳，不得偏袒任何一方。4.保守秘密：对在审计过程中知悉的学校财务信息和商业秘密予以保密，不得泄露给无关人员。5.廉洁奉公：审计人员应廉洁自律，自觉抵制各种不正之风，维护审计部门的良好形象。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.预算执行情况审计审查学校年度预算的编制是否符合国家有关法律法规和政策规定，是否结合学校事业发展规划和实际情况，预算编制是否科学合理、准确完整。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的执行进度、预算调整的合理性等。重点审查各项收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题；各项支出是否符合预算规定的用途和标准，有无超预算支出、虚列支出、挤占挪用专项资金等问题。分析预算执行差异的原因，评价预算执行的有效性，提出改进预算管理的建议。2.财务收支真实性、合法性审计审查学校各项收入的来源是否合法合规，收入核算是否准确完整，有无隐瞒、截留、转移收入等问题。重点审查学费收入、财政拨款、捐赠收入、科研经费等收入的收取和管理情况。检查学校各项支出的真实性和合法性，审查支出凭证是否真实有效、手续是否齐全，支出是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，有无违规支出、浪费现象等。重点审查人员经费、公用经费、项目经费等支出的使用情况。对学校的财务收支进行综合分析，评价学校财务收支的合规性和效益性，发现问题及时提出整改意见。（二）内部控制审计1.内部控制制度建立健全情况审计审查学校是否建立健全内部控制制度，包括财务管理制度、预算管理制度、收支管理制度、资产管理制度、采购管理制度、合同管理制度等。检查各项内部控制制度是否符合国家有关法律法规和政策规定，是否涵盖学校财务管理的各个环节，是否具有可操作性和有效性。评价内部控制制度的健全性，分析内部控制制度存在的缺陷和不足，提出完善内部控制制度的建议。2.内部控制制度执行情况审计检查学校内部控制制度的执行情况，包括各项财务管理制度的执行情况、预算编制和执行的控制情况、收支审批程序的执行情况、资产采购和处置的控制情况、合同签订和履行的控制情况等。通过查阅相关文件、凭证、报表等资料，实地观察、询问等方式，了解内部控制制度的执行效果，发现内部控制执行过程中存在的问题，如制度执行不力、违规操作等。对内部控制制度执行情况进行评价，分析内部控制制度执行不力的原因，提出加强内部控制执行的建议，促进学校内部控制制度的有效执行。（三）经济责任审计1.领导干部经济责任审计：对学校各部门、各单位负责人在任职期间的经济责任履行情况进行审计。审计内容包括预算执行与决算情况、财务收支情况、资产管理情况、重大经济决策情况、内部控制制度建设与执行情况等。通过审计，评价领导干部在任职期间的经济责任履行情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。2.项目负责人经济责任审计：对学校各类科研项目、基建项目、专项经费项目等负责人在项目实施过程中的经济责任履行情况进行审计。审计内容包括项目经费的预算执行情况、经费使用的合规性和效益性、项目资产的管理情况、项目成果的完成情况等。通过审计，评价项目负责人在项目实施过程中的经济责任履行情况，确保项目经费的合理使用和项目目标的顺利实现。（四）专项资金审计1.专项资金预算编制审计：审查专项资金预算的编制是否符合国家有关政策规定和学校事业发展需要，预算编制是否科学合理、准确完整。重点审查专项资金的申报依据、资金用途、预算金额等是否合理。2.专项资金使用情况审计：检查专项资金的使用是否符合预算规定的用途和范围，是否专款专用，有无截留、挪用、挤占专项资金等问题。审查专项资金的支出凭证是否真实有效、手续是否齐全，支出是否符合相关财务制度和项目管理规定。3.专项资金效益审计：评价专项资金的使用效益，包括经济效益、社会效益和环境效益等。通过对专项资金使用效果的分析，评估专项资金是否达到预期目标，是否取得了良好的经济和社会效益。对专项资金使用效益不高的项目，分析原因，提出改进措施和建议，提高专项资金的使用效益。（五）固定资产审计1.固定资产购置审计：审查固定资产购置计划的合理性和必要性，是否符合学校事业发展需要和相关规定。检查固定资产购置的审批程序是否合规，采购方式是否符合规定，采购价格是否合理，有无违规采购、高价采购等问题。2.固定资产入账审计：审查固定资产的入账价值是否准确，入账手续是否齐全，是否按照规定及时进行账务处理。检查固定资产的验收情况，确保固定资产的数量、质量、规格等符合采购合同要求。3.固定资产管理审计：检查固定资产的日常管理情况，包括固定资产的登记、保管、清查、维护等制度的执行情况。审查固定资产的使用效益，是否存在闲置浪费现象。对固定资产处置情况进行审计，检查处置程序是否合规，处置收入是否及时足额入账，有无低价处置、隐匿收入等问题。四、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据学校年度工作计划、财务工作重点以及群众举报、领导交办等情况，确定审计项目。2.成立审计组：根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组实行组长负责制。3.制定审计方案：审计组根据审计项目的要求，制定详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工、审计时间安排等。审计方案应报经审计部门负责人批准后实施。4.下达审计通知书：审计部门在实施审计前，向被审计单位下达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及被审计单位应提供的资料等内容。被审计单位应按照审计通知书的要求，及时准备并提供相关资料。（二）审计实施阶段1.进驻被审计单位：审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计单位，召开审计进点会，向被审计单位介绍审计目的、审计范围、审计程序和审计要求等，听取被审计单位的情况介绍，了解被审计单位的基本情况和财务管理状况。2.收集审计资料：审计组根据审计方案的要求，收集与审计项目相关的资料，包括会计凭证、账簿、报表、文件、合同、协议等。对收集到的资料进行审查、分析和整理，从中发现线索和问题。3.实施审计程序：审计组通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，实地观察、询问、函证、盘点等方式，对审计项目进行详细审查。在审计过程中，审计人员应做好审计记录，编制审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题。4.调查核实情况：对审计过程中发现的问题，审计组应进行调查核实，取得充分、可靠的审计证据。调查核实的方式包括与被审计单位相关人员谈话、查阅相关文件资料、实地查看等。对调查核实的情况，审计人员应做好记录，并由被调查人员签字确认。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计组在完成审计实施阶段的工作后，对审计工作底稿进行整理和分析，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计报告应做到内容真实、证据充分、结论明确、建议可行。2.征求意见：审计部门将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内将书面意见反馈给审计部门。审计组对被审计单位反馈的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。3.出具审计报告：审计部门根据被审计单位反馈的意见，对审计报告进行审核后，出具正式审计报告。审计报告经审计部门负责人审核签字后，报学校主要领导审批。审计报告应发送给被审计单位以及学校相关部门。（四）审计整改阶段1.下达审计意见书：学校根据审计报告的内容，向被审计单位下达审计意见书，要求被审计单位针对审计发现的问题进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告学校。2.跟踪整改情况：审计部门对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实整改措施。对整改不力的单位，审计部门应及时向学校领导汇报，并采取进一步的措施，确保审计意见得到有效执行。3.建立整改台账：审计部门建立审计整改台账，对审计发现的问题、整改措施、整改责任人、整改时间、整改结果等进行详细记录。通过建立整改台账，对审计整改情况进行动态跟踪和管理，确保审计整改工作取得实效。五、审计结果运用（一）作为学校决策的参考依据学校领导在制定发展规划、年度预算、重大经济决策等方面，应充分参考审计结果，将审计发现的问题和提出的建议作为决策的重要依据，促进学校科学决策、规范管理。（二）与干部考核评价挂钩将审计结果作为干部考核评价的重要内容，对在经济责任审计中发现存在严重违规违纪问题的干部，按照有关规定进行严肃处理，并取消其当年评优评先资格。对审计结果较好的干部，在干部选拔任用、晋升等方面给予优先考虑。（三）促