2026年税务稽查局考试非居民企业稽查题

2026年税务稽查局考试非居民企业稽查题一、单选题（共5题，每题2分）1.某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的股息、红利所得，按照企业所得税法规定应缴纳的企业所得税税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.15%2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得的来源于中国境内的股息、红利所得，应按照（）方法计算应纳税所得额。A.收入全额B.收入减除20%的费用后C.收入减除成本后的余额D.实际利润的50%3.某外国企业在中国境内境内取得来源于境外的所得，其境内机构、场所的应纳税所得额计算时，下列表述正确的是（）。A.应将境外所得与境内所得合并计算B.境外所得应单独计算，不与境内所得合并C.境外所得可抵免境内已纳税款D.境外所得不计入应纳税所得额4.非居民企业在中国境内从事生产经营活动，其在中国境内设立的机构、场所的应纳税所得额计算时，下列支出项目中不得税前扣除的是（）。A.工资薪金支出B.车辆购置税支出C.资本性支出（如购置固定资产）D.与生产经营相关的合理费用支出5.某外国公司在中国境内设立代表处，其取得的来源于中国境内的业务收入，按照企业所得税法规定应缴纳的企业所得税税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.15%二、多选题（共5题，每题2分）1.非居民企业在中国境内取得下列哪些收入，应缴纳企业所得税？（）A.转让股权所得B.提供技术咨询收入C.转让土地使用权所得D.利息收入2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得的来源于中国境内的所得，应按照下列哪些方法计算应纳税所得额？（）A.股息、红利所得按收入全额B.利息所得按收入全额C.转让财产所得按收入减除财产净值后的余额D.提供劳务所得按收入全额3.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其应纳税所得额计算时，下列哪些支出项目可以税前扣除？（）A.工资薪金支出B.与生产经营相关的合理费用支出C.资本性支出（如购置固定资产）D.交际应酬费支出4.非居民企业在中国境内取得来源于境外的所得，其境内机构、场所的应纳税所得额计算时，下列哪些表述是正确的？（）A.境外所得应单独计算，不与境内所得合并B.境外所得可抵免境内已纳税款C.境外所得不计入应纳税所得额D.境外所得应按10%的税率缴纳企业所得税5.非居民企业在中国境内从事生产经营活动，其在中国境内设立的机构、场所的应纳税所得额计算时，下列哪些情况需要特别注意税务稽查？（）A.收入确认时点不合理B.成本费用归集不真实C.资本性支出资本化处理不当D.混淆境内、境外所得三、判断题（共5题，每题2分）1.非居民企业在中国境内取得来源于境外的所得，其境内机构、场所的应纳税所得额计算时，应按10%的税率缴纳企业所得税。（）2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其取得的来源于中国境内的股息、红利所得，应按照25%的税率缴纳企业所得税。（）3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得的来源于中国境内的利息所得，应按收入全额计算应纳税所得额。（）4.非居民企业在中国境内从事生产经营活动，其在中国境内设立的机构、场所的应纳税所得额计算时，所有支出项目均可税前扣除。（）5.非居民企业在中国境内取得来源于境外的所得，其境内机构、场所的应纳税所得额计算时，境外所得可抵免境内已纳税款。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述非居民企业在中国境内设立机构、场所的应纳税所得额计算方法。2.简述非居民企业在中国境内未设立机构、场所的应纳税所得额计算方法。3.简述非居民企业税务稽查的重点环节。五、案例分析题（共2题，每题10分）1.某外国公司在中国设立分支机构，2025年度取得以下收入：-来自中国境内的业务收入1000万元，已按10%税率缴纳企业所得税；-来自境外的股息收入200万元，境外已纳税款30万元；-转让境内房产所得500万元，已按25%税率缴纳企业所得税。请计算该外国公司2025年度应补缴的企业所得税税款。2.某外国公司在中国境内未设立机构、场所，2025年度取得以下收入：-来自中国境内的利息收入300万元；-来自中国境内的特许权使用费收入400万元。请计算该外国公司2025年度应缴纳的企业所得税税款。答案及解析一、单选题1.A解析：根据《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利所得，应按照10%的税率缴纳企业所得税。2.A解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得的来源于中国境内的股息、红利所得，应按照收入全额计算应纳税所得额。3.B解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得的来源于境外的所得，应单独计算，不与境内所得合并。4.C解析：资本性支出（如购置固定资产）不得税前扣除，应计入资产折旧或摊销在以后期间扣除。5.A解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其取得的来源于中国境内的业务收入，应按照10%的税率缴纳企业所得税。二、多选题1.A、B、C、D解析：非居民企业在中国境内取得的股权转让所得、技术咨询收入、土地使用权转让所得、利息收入等，均应缴纳企业所得税。2.A、B、C解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得的来源于中国境内的股息、红利所得按收入全额；利息所得按收入全额；转让财产所得按收入减除财产净值后的余额计算应纳税所得额。提供劳务所得应按收入全额计算，但若在中国境内设有机构、场所，且所得与机构、场所有关联，则需进一步判断。3.A、B、D解析：工资薪金支出、与生产经营相关的合理费用支出、交际应酬费支出（需符合税法规定）可以税前扣除。资本性支出不得税前扣除。4.A、B解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得的来源于境外的所得，应单独计算，不与境内所得合并；境外所得可抵免境内已纳税款（需符合税收协定规定）。5.A、B、C解析：收入确认时点不合理、成本费用归集不真实、资本性支出资本化处理不当等情况需要特别注意税务稽查。混淆境内、境外所得属于收入性质认定问题，也是稽查重点，但此处选项表述不够精确，故不选。三、判断题1.×解析：非居民企业在中国境内取得来源于境外的所得，其境内机构、场所的应纳税所得额计算时，应按实际税负，而非固定税率。2.×解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其取得的来源于中国境内的股息、红利所得，应按照10%的税率缴纳企业所得税，而非25%。3.√解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得的来源于中国境内的利息所得，应按收入全额计算应纳税所得额。4.×解析：资本性支出（如购置固定资产）不得税前扣除，应计入资产折旧或摊销在以后期间扣除。5.√解析：非居民企业在中国境内取得来源于境外的所得，其境内机构、场所的应纳税所得额计算时，境外所得可抵免境内已纳税款（需符合税收协定规定）。四、简答题1.非居民企业在中国境内设立机构、场所的应纳税所得额计算方法：-来源于中国境内的所得，应按照实际税负计算应纳税所得额；-股息、红利所得按收入全额计算；-利息、特许权使用费所得按收入全额计算；-转让财产所得按收入减除财产净值后的余额计算；-成本费用可税前扣除，但需符合税法规定。2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的应纳税所得额计算方法：-股息、红利所得按收入全额计算；-利息所得按收入全额计算；-特许权使用费所得按收入全额计算；-转让财产所得按收入减除财产净值后的余额计算；-需按10%的税率缴纳企业所得税。3.非居民企业税务稽查的重点环节：-收入确认时点是否合理；-成本费用归集是否真实；-资本性支出资本化处理是否合规；-境内、境外所得划分是否准确；-税收协定适用是否正确。五、案例分析题1.计算应补缴的企业所得税税款：-业务收入：1000万元×10%=100万元；-股息收入：200万元×10%=20万元；-转让房产所得：500万元×25%=125万元；合计应纳税款：100+20+125=245万元。由于该外国公司已按10%税率缴纳企业所得税，实际已缴税款为：-业务收入：1000万元×10%=100万元；-股息收入：200万元×10%=20万元；-转让房产所得：500万元×25%=125万元；